IMPROVEMENT OF ACCOUNTING AND TAXATION OF DIVIDENDS
Abstract
Purpose is to explore the features of accounting and taxation of dividends for the payment, identify their weaknesses and search for ways to improve accounting and taxation mechanism dividends. Methodology of research. In the study used the general scientific and specific methods: logical analysis, system approach, synthesis, induction and deduction, synthesis – in the study of the legal basis and grounds dividends, characteristics of accounting and taxation; abstract and logical – in a synthesis of theoretical positions and forming opinions and suggestions. Findings. The essence of the concept of "dividends", his interpretation of various regulations was analyzed. It covers the main legal aspects grounds and procedure of calculation and payment of dividends by issuers. Established that the tax burden on people with low incomes remains high, which adversely affects their quality of life, while more affluent citizens pay tax on passive income (and not only) at low rates. A balance tax income from wages and unearned income from activity by increasing tax rates on passive income to 20%. The accounting and mechanism of taxation of dividends by withholding individuals and legal entities, including non-residents was examined. Deficiencies were identified mechanism of taxation, particularly for entities – the single tax payers and practical recommendations for improving accounting and taxation of dividends. Originality. Overview mechanism of taxation of dividends in their payments to individuals, legal persons resident and legal entities – residents and account for these groups. Proposals for improving accounting and taxation of dividends were developed. Practical value. The results of research aimed at improving the accounting and taxation of dividends; submitted proposals can be implemented by legislative changes and used entities (issuers) in the management accounting.
References
Безпалько І.Р. Оподаткування дивідендів: зарубіжний досвід та українські реалії / І.Р. Безпалько // Наукові записки Української академії друкарства. – 2014. – № 4. – С. 102-105.
Виплата дивідендів і сплата авансового внеску: правила, які потрібно знати // Інтерактивна бухгалтерія. – 2017. – № 30 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.interbuh.com.ua/ua/documents/ib/7362.
Дохід : МСБО 18 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/929_025.
Дохід : П(С)БО № 15, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 р. № 87 зі змінами і доповненнями [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99.
Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04.
Лист ДФС від 12.03.2016 № 5383/6/99-99-19-02-02-15 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/67349.html.
Облік та оподаткування дивідендів 2015 рік [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://scaudit.com.ua/index.php/ru/knowledge-base/useful-links/227.
Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою КМУ від 22.12.2010 р. № 1170 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-п.
Перелік країн, з якими на 01.01.2016 р. укладено міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування : Лист ДФСУ від 28.01.2016 р. № 2815/7/99-99-12-01-03-17 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : vin.sfs.gov.ua/data/material/000/173/238479/list.doc.
Податковий кодекс України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.zakon.rada.gov.ua.
Помулєва В.М. Особливості механізму оподаткування дивідендів та його вплив на вибір дивідендної політики підприємства / В. Помулєва // Вісник Львівської державної академії. Економічні науки : [збірник наукових статей]. – Львів : Львівська державна фінансова академія, 2005. – № 7. – C. 81-88.
Помулєва В.М. Соціальні аспекти податку на доходи фізичних осіб: світовий та вітчизняний досвід / В. Помулєва // Сталий розвиток економіки : [всеукр. наук.-виробн. журнал]. – 2013. – № 1 (18). – C. 354-357.
Про акціонерні товариства : Закон України від 17.09.2008 № 514 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/514-17.
Щодо оподаткування операцій з виплати і отримання дивідендів : Лист МФУ від 25.07.2016 р.
№ 31-11130-09-10/21370 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.profiwins.com.ua/uk/letters-and-orders/treasury/8347-21370.html.
Bezpalko, I.R. (2014), “Taxation of dividends: foreign experience and Ukrainian realities”, Naukovi zapysky Ukrainskoi akademii drukarstva, no. 4, pp. 102-105.
Vyplata dyvidendiv i splata avansovoho vnesku: pravyla, yaki potribno znaty (2017), [Payment of dividends and payment of advance payment: the rules you need to know], Interaktyvna bukhhalteriia, no. 30, available at: http://www.interbuh.com.ua/ua/documents/ib/7362 (access date February 10, 2017).
Dokhid [Income], MSBO 18 [IAS 18], available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/929_025 (access date February 10, 2017).
Dokhid [Income], P(S)BO 15, Nakaz Ministerstva Finansiv Ukrainy dated 29.11.1999 no. 87, available at: http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99 (access date February 10, 2017).
Derzhavnyi komitet statystyky Ukrainy (2004), Instruktsiia zi statystyky zarobitnoi platy [Instruction on statistics of wages], Nakaz Derzhkomstatu dated 13.01.2004 no. 5, available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04 (access date February 09, 2017).
Lyst DFS dated 12.03.2016 no. 5383/6/99-99-19-02-02-15, available at: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/67349.html (access date February 09, 2017).
Oblik ta opodatkuvannia dyvidendiv 2015 rik [Accounting and taxation of dividends in 2015], available at: http://scaudit.com.ua/index.php/ru/knowledge-base/useful-links/227 (access date February 10, 2017).
Kabinet Ministriv Ukrainy (2010), Perelik vydiv vyplat, shcho zdiisniuiutsia za rakhunok koshtiv robotodavtsiv, na yaki ne narakhovuietsia yedynyi vnesok na zahalnooboviazkove derzhavne sotsialne strakhuvannia [The list of types of payments that are made at the expense of employers that are not charged a single fee for obligatory state social insurance], Postanova KMU dated 22/12/2010 no. 1170, available at: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-п (access date February 09, 2017).
Derzhavna fiskalna sluzhba Ukrainy (2016), Perelik krain, z yakymy na 01.01.2016 r. ukladeno mizhnarodni dohovory pro unyknennia podviinoho opodatkuvannia [The list of countries which was on 01.01.2016. signed international treaties on avoidance of double taxation], Lyst DFSU dated 28.01.2016 no. 2815/7/99-99-12-01-03-17, available at: vin.sfs.gov.ua/data/material/000/173/238479/list.doc (access date February 11, 2017).
Verkhovna Rada Ukrainy (2010), Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine], Zakon Ukrainy dated 02.12.2010 no. 2755-VI, available at: http://www.zakon.rada.gov.ua (access date February 09, 2017).
Pomulieva, V.M. (2005), “Features of the mechanism of taxation of dividends and its influence on the choice of dividend policy of the enterprise”, Visnyk Lvivskoi derzhavnoi akademii. Ekonomichni nauky : [zbirnyk naukovykh statei], Lvivska derzhavna finansova akademiia, Lviv, Ukraine, no. 7, pp. 81-88.
Pomulieva, V.M. (2013), “Social aspects of the tax on personal income: international and national experience”, Stalyi rozvytok ekonomiky : [vseukr. nauk.-vyrobn. zhurnal], no. 1(18), pp. 354-357.
Verkhovna Rada Ukrainy (2008), Pro aktsionerni tovarystva [About joint stock companies], Zakon Ukrainy dated 17.09.2008 no. 514, available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/514-17 (access date February 09, 2017).
Ministerstvo finansiv Ukrainy (2016), Shchodo opodatkuvannia operatsii z vyplaty i otrymannia dyvidendiv [Regarding taxation of payments and receipt of dividends], Lyst MFU dated 25.07.2016 no. 31- 11130-09-10/21370, available at: http://www.profiwins.com.ua/uk/letters-and-orders/treasury/8347- 21370.html (access date February 09, 2017).
