МЕХАНІЗМ ОПОДАТКУВАННЯ ТА АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ ТА ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ
Анотація
У статті досліджено особливості механізму оподаткування та адміністрування податку на доходи фізичних осіб та військового збору в сучасних реаліях. Проаналізовано статистику податкових надходжень до бюджетів, зокрема, в розрізі платників різних регіонів країни. Систематизовано об’єкт та базу оподаткування, платників, а також наведено ставки ПДФО та військового збору за відповідними доходами. Запропоновано організаційно – інформаційну модель формування додатку 4 (ДФ) із виокремленими етапами процесу організації обліку та складання звітності. Наведено методику розрахунку та відображення господарських операцій в обліку. Охарактеризовано основні функції звітності з податку на доходи фізичних осіб та її користувачів. Обґрунтовано актуальність формування та подання звітності в електронній формі в умовах диджиталізації з метою зниження ризику її неприйняття та виникнення штрафних санкцій.
Посилання
Офіційний сайт міністерства фінансів України. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/ (дата звернення: 23.03.2026).
Дутова Н.В., Лесік Є.С. Оподаткування доходів фізичних осіб в Україні: проблеми та вдосконалення на базі досвіду зарубіжних країн. Економіка і організація управління. 2019. Вип. 1. С. 43-52. DOI: https://doi.org/10.31558/2307-2318.2019.1.5 (дата звернення: 23.03.2026).
Логвіновська С.І. Механізм справляння податку на доходи фізичних осіб в умовах воєнного стану. Економіка та суспільство. 2023. № 56. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-56-152 (дата звернення: 23.03.2026).
Костишин Н.С. Податкові технології результатів проведення розрахунків за виплатами працівникам. Матеріали Всесвітньої конференції SWorld-Ger: Світові науково-технічні тенденції 2024, № 1. DOI: https://doi.org/10.30890/2709-1783.2024-36-00-028 (дата звернення: 23.03.2026).
Божанова О.В., Петрова Л.В. Реформування податку з доходу фізичних осіб: сучасний стан та перспективи. Економічний вісник. 2020. № 2. С. 65-74. DOI: https://doi.org/10.33271/ev/70.065 (дата звернення: 23.03.2026).
Масленніков Є.І., Гусєв А.О. Податок на доходи фізичних осіб в Україні: поточний стан та шляхи реформування. Причорноморські економічні студії. 2020. № 57. С. 47-50. DOI: https://doi.org/10.32843/bses.57-8 (дата звернення: 23.03.2026).
Надходження ПДФО до бюджету: понад 101 млрд грн за два місяці 2026 року. Офіційний сайт Державної податкової служби України : веб-сайт. URL: https://www.tax.gov.ua/media-tsentr/novini/993224.html; https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/990106.html (дата звернення: 23.03.2026).
Податковий кодекс України №2755-VI зі змінами та доповненнями. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 31.03.2026).
Пугаченко О.Б., Фоміна Т.В. Організація обліку розрахунків за податком на доходи фізичних осіб у заклад охорони здоров’я. Економіка та суспільство. № 64. 2024. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-64-147 (дата звернення: 28.03.2026).
Хома С.В., Андрусів У.Я. Застосування податкової соціальної пільги при оподаткування ПДФО: сучасні виклики та тенденції. Ефективна економіка. 2025. № 5. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2025.5.74 (дата звернення: 28.03.2026).
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) у 2026 році. URL: https://lnk.ua/bMBdYvSD6 (дата звернення: 23.03.2026).
Фоміна Т.В., Пугаченко О.Б. Документальне забезпечення податкових перевірок та експертних досліджень за загальнодержавними податками. Економіка та суспільство. № 51. 2023. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-51-17 (дата звернення: 25.03.2026).
Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску : Наказ Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text (дата звернення: 25.03.2026).
Ofitsiinyi sait Ministerstva Finansiv Ukrainy [Official website of the Ministry of Finance of Ukraine]. Available at: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/ (in Ukrainian)
Dutova N.V., Lesik Ye.S. (2019) Opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib v Ukraini: problemy ta vdoskonalennia na bazi dosvidu zarubizhnykh krain [Taxation of Personal Income in Ukraine: Problems and Improvements Based on the Experience of Foreign Countries]. Ekonomika i orhanizatsiia upravlinnia, Vyp. 1, pp. 43-52. DOI: https://doi.org/10.31558/2307-2318.2019.1.5 (in Ukrainian)
Lohvinovska S.I. (2026) Mekhanizm spravliannia podatku na dokhody fizychnykh osib v umovakh voiennoho stanu [Mechanism of Personal Income Tax Collection under Martial Law Conditions]. Ekonomika ta suspilstvo, no. 56. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-56-152 (in Ukrainian)
Kostyshyn N.S. (2024) Podatkovi tekhnolohii rezultativ provedennia rozrakhunkiv za vyplatamy pratsivnykam [Tax Technologies for Accounting Results of Employee Compensation Calculations]. Materialy Vsesvitnoi konferentsii SWorld-Ger: Svitovi naukovo-tekhnichni tendentsii, no. 1. DOI: https://doi.org/10.30890/2709-1783.2024-36-00-028 (in Ukrainian)
Bozhanova O.V., Petrova L.V. (2020) Reformuvannia podatku z dokhodu fizychnykh osib: suchasnyi stan ta perspektyvy [Reforming Personal Income Tax: Current State and Prospects]. Ekonomichnyi visnyk, no. 2, pp. 65-74. DOI: https://doi.org/10.33271/ev/70.065 (in Ukrainian)
Maslennikov Ye.I., Husiev A.O. (2020) Podatok na dokhody fizychnykh osib v Ukraini: potochnyi stan ta shliakhy reformuvannia [Personal Income Tax in Ukraine: Current State and Ways of Reform]. Prychornomorski ekonomichni studii, no. 57, pp. 47-50. DOI: https://doi.org/10.32843/bses.57-8 (in Ukrainian)
Nadkhodzhennia PDFO do biudzhetu: ponad 101 mlrd hrn za dva misiatsi 2026 roku [Personal Income Tax Revenues to the Budget: Over UAH 101 Billion in the First Two Months of 2026]. Ofitsiinyi sait Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy. Available at: https://www.tax.gov.ua/media-tsentr/novini/993224.html; https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/990106.html (in Ukrainian)
Podatkovyi Kodeks Ukrainy №2755-VI zi zminamy ta dopovnenniamy [Tax Code of Ukraine no 2755-VI as amended and supplemented]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (in Ukrainian)
Puhachenko O.B., Fomina T.V. (2024) Orhanizatsiia obliku rozrakhunkiv za podatkom na dokhody fizychnykh osib u zaklad okhorony zdorovia [Organization of Accounting for Personal Income Tax Settlements in a Healthcare Institution]. Ekonomika ta suspilstvo, no. 64. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-64-147 (in Ukrainian)
Khoma S.V., Andrusiv U.Ya. (2025) Zastosuvannia podatkovoi sotsialnoi pilhy pry opodatkuvannia PDFO: suchasni vyklyky ta tendentsii [Application of the Tax Social Benefit in Personal Income Taxation: Current Challenges and Trends]. Efektyvna ekonomika, no. 5. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2025.5.74 (in Ukrainian)
Podatok na dokhody fizychnykh osib (PDFO) u 2026 rotsi [Personal Income Tax (PIT) in 2026]. Available at: https://lnk.ua/bMBdYvSD6 (in Ukrainian)
Fomina T.V., Puhachenko O.B. (2023) Dokumentalne zabezpechennia podatkovykh perevirok ta ekspertnykh doslidzhen za zahalnoderzhavnymy podatkamy [Documentary Support for Tax Audits and Expert Examinations of Nationwide Taxes]. Ekonomika ta suspilstvo, no. 51. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-51-17 (in Ukrainian)
Pro zatverdzhennia formy Podatkovoho rozrakhunku sum dokhodu, narakhovanoho (splachenoho) na koryst platnykiv podatkiv - fizychnykh osib, i sum utrymanoho z nykh podatku, a takozh sum narakhovanoho yedynoho vnesku i Poriadku zapovnennia ta podannia podatkovymy ahentamy Podatkovoho rozrakhunku sum dokhodu, narakhovanoho (splachenoho) na koryst platnykiv podatkiv - fizychnykh osib, i sum utrymanoho z nykh podatku, a takozh sum narakhovanoho yedynoho vnesku [On Approval of the Form of the Tax Calculation of the Amounts of Income Accrued (Paid) to Taxpayers – Individuals, and the Amounts of Tax Withheld Therefrom, as well as the Amounts of Accrued Unified Social Contribution, and the Procedure for Filling Out and Submitting by Tax Agents the Tax Calculation of the Amounts of Income Accrued (Paid) to Taxpayers – Individuals, and the Amounts of Tax Withheld Therefrom, as well as the Amounts of Accrued Unified Social Contribution]. Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 13.01.2015, no. 4. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text (in Ukrainian)
Авторське право (c) 2026 Ірина Склярук, Світлана Травінська
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
