MECHANISM OF TAXATION AND ADMINISTRATION OF PERSONAL INCOME TAX AND MILITARY TAX
Abstract
The article examines the features of the taxation mechanism and administration of personal income tax and military tax in current realities, with the aim of assessing their role in the formation of budget revenues. Statistical data on tax revenues to local budgets from various types of taxes are presented and analyzed, as well as revenues from personal income tax and military tax broken down by taxpayers across different regions, which made it possible to illustrate regional disparities in budget formation. The article considers the regulatory framework for the accrual and payment of personal income tax and military tax, identifies taxpayers, the object and base of taxation, and presents various rates of personal income tax and military tax for specified types of income. An organizational-informational model for the preparation of Annex 4 (DF) is proposed, with clearly defined and characterized stages of the accounting and reporting process, which will ensure greater accuracy and timeliness in the preparation of the Tax Calculation and reduce errors in its completion. A fragment of income codes from the Reference Guide for reporting accrued income and withheld amounts of personal income tax and military tax, approved as part of the Tax Calculation, is provided. In order to substantiate the role of reporting in the information support of tax administration and control over the completeness of budget revenues, the main functions of personal income tax reporting are described and its user base is defined (state authorities and tax agents). The article reflects typical business transactions related to the taxation of personal income tax and military tax in accounting records. The relevance of preparing and submitting reports in electronic form in the context of digitalization is substantiated, with the aim of reducing the risk of non-acceptance and the occurrence of penalties. The main software products used in the practical activities of business entities are presented, along with priorities for their selection, which will ensure the prompt preparation and submission of reports in accordance with current legislation, and will also contribute to reducing the risk of report non-acceptance and the imposition of penalties.
References
Офіційний сайт міністерства фінансів України. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/ (дата звернення: 23.03.2026).
Дутова Н.В., Лесік Є.С. Оподаткування доходів фізичних осіб в Україні: проблеми та вдосконалення на базі досвіду зарубіжних країн. Економіка і організація управління. 2019. Вип. 1. С. 43-52. DOI: https://doi.org/10.31558/2307-2318.2019.1.5 (дата звернення: 23.03.2026).
Логвіновська С.І. Механізм справляння податку на доходи фізичних осіб в умовах воєнного стану. Економіка та суспільство. 2023. № 56. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-56-152 (дата звернення: 23.03.2026).
Костишин Н.С. Податкові технології результатів проведення розрахунків за виплатами працівникам. Матеріали Всесвітньої конференції SWorld-Ger: Світові науково-технічні тенденції 2024, № 1. DOI: https://doi.org/10.30890/2709-1783.2024-36-00-028 (дата звернення: 23.03.2026).
Божанова О.В., Петрова Л.В. Реформування податку з доходу фізичних осіб: сучасний стан та перспективи. Економічний вісник. 2020. № 2. С. 65-74. DOI: https://doi.org/10.33271/ev/70.065 (дата звернення: 23.03.2026).
Масленніков Є.І., Гусєв А.О. Податок на доходи фізичних осіб в Україні: поточний стан та шляхи реформування. Причорноморські економічні студії. 2020. № 57. С. 47-50. DOI: https://doi.org/10.32843/bses.57-8 (дата звернення: 23.03.2026).
Надходження ПДФО до бюджету: понад 101 млрд грн за два місяці 2026 року. Офіційний сайт Державної податкової служби України : веб-сайт. URL: https://www.tax.gov.ua/media-tsentr/novini/993224.html; https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/990106.html (дата звернення: 23.03.2026).
Податковий кодекс України №2755-VI зі змінами та доповненнями. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 31.03.2026).
Пугаченко О.Б., Фоміна Т.В. Організація обліку розрахунків за податком на доходи фізичних осіб у заклад охорони здоров’я. Економіка та суспільство. № 64. 2024. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-64-147 (дата звернення: 28.03.2026).
Хома С.В., Андрусів У.Я. Застосування податкової соціальної пільги при оподаткування ПДФО: сучасні виклики та тенденції. Ефективна економіка. 2025. № 5. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2025.5.74 (дата звернення: 28.03.2026).
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) у 2026 році. URL: https://lnk.ua/bMBdYvSD6 (дата звернення: 23.03.2026).
Фоміна Т.В., Пугаченко О.Б. Документальне забезпечення податкових перевірок та експертних досліджень за загальнодержавними податками. Економіка та суспільство. № 51. 2023. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-51-17 (дата звернення: 25.03.2026).
Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску : Наказ Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text (дата звернення: 25.03.2026).
Ofitsiinyi sait Ministerstva Finansiv Ukrainy [Official website of the Ministry of Finance of Ukraine]. Available at: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/ (in Ukrainian)
Dutova N.V., Lesik Ye.S. (2019) Opodatkuvannia dokhodiv fizychnykh osib v Ukraini: problemy ta vdoskonalennia na bazi dosvidu zarubizhnykh krain [Taxation of Personal Income in Ukraine: Problems and Improvements Based on the Experience of Foreign Countries]. Ekonomika i orhanizatsiia upravlinnia, Vyp. 1, pp. 43-52. DOI: https://doi.org/10.31558/2307-2318.2019.1.5 (in Ukrainian)
Lohvinovska S.I. (2026) Mekhanizm spravliannia podatku na dokhody fizychnykh osib v umovakh voiennoho stanu [Mechanism of Personal Income Tax Collection under Martial Law Conditions]. Ekonomika ta suspilstvo, no. 56. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-56-152 (in Ukrainian)
Kostyshyn N.S. (2024) Podatkovi tekhnolohii rezultativ provedennia rozrakhunkiv za vyplatamy pratsivnykam [Tax Technologies for Accounting Results of Employee Compensation Calculations]. Materialy Vsesvitnoi konferentsii SWorld-Ger: Svitovi naukovo-tekhnichni tendentsii, no. 1. DOI: https://doi.org/10.30890/2709-1783.2024-36-00-028 (in Ukrainian)
Bozhanova O.V., Petrova L.V. (2020) Reformuvannia podatku z dokhodu fizychnykh osib: suchasnyi stan ta perspektyvy [Reforming Personal Income Tax: Current State and Prospects]. Ekonomichnyi visnyk, no. 2, pp. 65-74. DOI: https://doi.org/10.33271/ev/70.065 (in Ukrainian)
Maslennikov Ye.I., Husiev A.O. (2020) Podatok na dokhody fizychnykh osib v Ukraini: potochnyi stan ta shliakhy reformuvannia [Personal Income Tax in Ukraine: Current State and Ways of Reform]. Prychornomorski ekonomichni studii, no. 57, pp. 47-50. DOI: https://doi.org/10.32843/bses.57-8 (in Ukrainian)
Nadkhodzhennia PDFO do biudzhetu: ponad 101 mlrd hrn za dva misiatsi 2026 roku [Personal Income Tax Revenues to the Budget: Over UAH 101 Billion in the First Two Months of 2026]. Ofitsiinyi sait Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy. Available at: https://www.tax.gov.ua/media-tsentr/novini/993224.html; https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/990106.html (in Ukrainian)
Podatkovyi Kodeks Ukrainy №2755-VI zi zminamy ta dopovnenniamy [Tax Code of Ukraine no 2755-VI as amended and supplemented]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (in Ukrainian)
Puhachenko O.B., Fomina T.V. (2024) Orhanizatsiia obliku rozrakhunkiv za podatkom na dokhody fizychnykh osib u zaklad okhorony zdorovia [Organization of Accounting for Personal Income Tax Settlements in a Healthcare Institution]. Ekonomika ta suspilstvo, no. 64. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-64-147 (in Ukrainian)
Khoma S.V., Andrusiv U.Ya. (2025) Zastosuvannia podatkovoi sotsialnoi pilhy pry opodatkuvannia PDFO: suchasni vyklyky ta tendentsii [Application of the Tax Social Benefit in Personal Income Taxation: Current Challenges and Trends]. Efektyvna ekonomika, no. 5. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2025.5.74 (in Ukrainian)
Podatok na dokhody fizychnykh osib (PDFO) u 2026 rotsi [Personal Income Tax (PIT) in 2026]. Available at: https://lnk.ua/bMBdYvSD6 (in Ukrainian)
Fomina T.V., Puhachenko O.B. (2023) Dokumentalne zabezpechennia podatkovykh perevirok ta ekspertnykh doslidzhen za zahalnoderzhavnymy podatkamy [Documentary Support for Tax Audits and Expert Examinations of Nationwide Taxes]. Ekonomika ta suspilstvo, no. 51. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-51-17 (in Ukrainian)
Pro zatverdzhennia formy Podatkovoho rozrakhunku sum dokhodu, narakhovanoho (splachenoho) na koryst platnykiv podatkiv - fizychnykh osib, i sum utrymanoho z nykh podatku, a takozh sum narakhovanoho yedynoho vnesku i Poriadku zapovnennia ta podannia podatkovymy ahentamy Podatkovoho rozrakhunku sum dokhodu, narakhovanoho (splachenoho) na koryst platnykiv podatkiv - fizychnykh osib, i sum utrymanoho z nykh podatku, a takozh sum narakhovanoho yedynoho vnesku [On Approval of the Form of the Tax Calculation of the Amounts of Income Accrued (Paid) to Taxpayers – Individuals, and the Amounts of Tax Withheld Therefrom, as well as the Amounts of Accrued Unified Social Contribution, and the Procedure for Filling Out and Submitting by Tax Agents the Tax Calculation of the Amounts of Income Accrued (Paid) to Taxpayers – Individuals, and the Amounts of Tax Withheld Therefrom, as well as the Amounts of Accrued Unified Social Contribution]. Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 13.01.2015, no. 4. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text (in Ukrainian)
Copyright (c) 2026 Ірина Склярук, Світлана Травінська
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
