ПОДАТКОВЕ ПЛАНУВАННЯ ТА ПРОГНОЗУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВАХ: ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧНІ ЗАСАДИ, ОСОБЛИВОСТІ ТА НАПРЯМКИ ВДОСКОНАЛЕННЯ
Анотація
Підприємства функціонують в умовах постійного впливу факторів ринкового середовища, що позначається на показниках фінансової діяльності. Одним із факторів впливу на прибутковість підприємств є змінність податкового законодавства, рівень податкового навантаження, податкова система країни. Все це вимагає від підприємств пошуку та визначення способів оптимізації податкового навантаження та відповідно постає потреба у здійсненні податкового планування і прогнозування. Зокрема, якісне проведення податкового планування дасть змогу знизити рівень податкового навантаження на роботу підприємства враховуючи вимоги діючого законодавства. Поряд з цим, важливим є здійснення податкового прогнозування, що дозволить здійснити прогноз податків та сприятиме визначенню способів їх оптимізації. В статті проаналізовано існуючі підходи до визначення понять «податкове планування» та «податкове прогнозування», що дозволило встановити важливість їх здійснення на підприємствах. Визначено особливості податкового планування на підприємстві та виокремлено мету податкового планування, завдання, принципи, етапи. Дотримання визначених етапів дозволить налагодити процес податкового планування на підприємстві. Досліджено динаміку надходжень податкових платежів до державного та зведеного бюджету. Здійснено прогноз податкових надходжень за окремими видами податків на 2024-2026 рр. Визначено переваги і недоліки для підприємств в рамках податкового планування та прогнозування. Сформовано пропозиції та напрями удосконалення податкового планування і прогнозування на підприємстві: використання програмного забезпечення для автоматизації податкового планування та прогнозування; врахування змін податкового законодавства; залучення кваліфікованих фахівців у сфері податкового планування та прогнозування; оптимізація системи оподаткування; дослідження та врахування досвіду міжнародних компаній; використання цифрових технологій під час податкового прогнозування; розробка способів зниження рівня податкового навантаження на підставі врахування прогнозних показників; розробка системи податкового планування та прогнозування, яка адаптована до роботи підприємств.
Посилання
Акіншина О.В., Третьякова Л.І. Міжнародне податкове планування в умовах світової глобалізації економіки. Вісник Національного університету «Львівська політехніка». Менеджмент та підприємництво в Україні: етапи становлення і проблеми розвитку. 2013. № 767. С. 249–256. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/VNULPM_2013_767_37
Блонська В.І. Податкове планування як елемент адміністрування майнових податків. Регіональна економіка. 2010. №4. С. 164–170. URL: chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/http://ird.gov.ua/pe/re201004/re201004_164_BlonskaVI.pdf
Васільєва Л.М. Теоретичні аспекти податкового прогнозування та планування як невід’ємних механізмів державної податкової політики. Публічне управління та митне адміністрування. 2019. № 1(20). С. 31–36.
Грабчук І.Л., Лайчук С.М. Податкове планування: особливості організації на підприємстві. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2017. Вип. 2(37). С. 30–34. URL: http://pbo.ztu.edu.ua/article/view/110435
Греца Я.В. Правові аспекти співвідношення понять «податкове планування», «податкова оптимізація» та «мінімізація податків». Науковий вісник Ужгородського університету. Серія: Право. 2012. Вип. 18. С. 152–153.
Глущенко Я.І., Корогодова О.О., Моісеєнко Т.Є., Черненко Н.О. Концептуальні засади податкового планування підприємств у контексті Четвертої промислової революції. Бізнес Інформ. 2021. № 4. C. 210–216. URL: https://www.business-inform.net/article/?year=2021&abstract=2021_4_0_210_216&lang=ua
Городецька Т.Е. Податкове планування як форма податкової політики транспортних підприємств. Український журнал прикладної економіки та техніки. 2022. Том 7. № 1. С. 99–106. URL: http://ujae.org.ua/podatkove-planuvannya-yak-forma-podatkovoyi-polityky-transportnyh-pidpryyemstv/
Голяш І.Д., Романів С.Р., Черешнюк О.М. Податкове планування підприємства як засіб запобігання правопорушенням. Інфраструктура ринку. 2018. Вип. 18. С. 309–312. URL: http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/32250/1/%D0%A1%D0%B2%D1%96%D1%82%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D0%B0%20%D1%81%D1%82.18.pdf
Дубовик О. Ю. Податковий менеджмент у схемах і таблицях: навч. посіб. Харків : Видавництво «ПромАрт», 2018. 248 с.
Китайчук Т.Г. Перспективи та недоліки радикальної податкової реформи. Економіка та суспільство. 2022. Вип. 42. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1622
Корецька С.О. Планування розвитку податкового потенціалу підприємств на основі комплексного підходу. Ефективна економіка. 2011. № 10. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=722
Лисенко А.М., Акімов С.С. Методи прогнозування та податкового планування: вплив їх вибору на формування рішень у сфері оподаткування, аудиту та аналізу. Причорноморські економічні студії. 2023. Вип. 81. С. 208–212. URL: http://bses.in.ua/journals/2023/81_2023/34.pdf
Надходження податків і зборів. Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/pokazniki-roboti/nadhodjennya-podatkiv-i-zboriv--obovyaz/nadhodjennya-podatkiv-i-zboriv/nadhodjennya-podatkiv-i-zboriv-
Оліховська М.В., Оліховський В.Я. Концепція податкового планування в системі менеджменту організацій. Приазовський економічний вісник. 2018. Вип. 8(11). С. 248–252. URL: http://pev.kpu.zp.ua/journals/2018/6_11_uk/46.pdf
Ohrenych Yu.O., Krasnoshchok Ya.V. Impact of offshore zones on tax planning of enterprises: types, features, measures to counteract tax evasion. Financial Strategies of Innovative Economic Development: Proceedings Scientific Publications (Фінансові стратегії інноваційного розвитку економіки: Збірник наукових праць). Zaporizhzhia : Publishing House “Helvetica”, 2023. Issue 2 (58). Р. 80–89. URL: http://journalsofznu.zp.ua/index.php/economics/article/view/3839
Огренич Ю.О., Кармазіна В.С. Особливості функціонування контролюючих органів у сфері реалізації податкової та митної політики в Україні під час воєнного стану: стан і напрямки вдосконалення. Науковий вісник міжнародного гуманітарного університету: збірник наукових праць. Серія: Економіка і менеджмент. Одеса : Видавничий дім «Гельветика», 2023. Вип. 54. С. 42–50. URL: http://www.vestnik-econom.mgu.od.ua/journal/2023/54-2023/8.pdf
Огренич Ю.О., Хапрова Д.В. Теоретичні засади розвитку та здійснення податкового адміністрування в Україні в період COVID-19. Науковий вісник Полтавського університету економіки і торгівлі. Серія «Економічні науки». Одеса : Видавничий дім «Гельветика», 2021. Вип. 2 (104). Ч. 2. С. 30–37. URL: http://puet.poltava.ua/index.php/economics/article/view/76
Самусевич Я.В., Височина А. В. Податкове планування та основи податкової оптимізації : навч. посіб. Суми : Сумський державний університет, 2021. 344 с.
Слатвінська М.О. Особливості становлення та етапи реформування податкової системи України. Evropský časopis ekonomiky a management. 2018. Том 4. Вип. 1. С. 34–44. URL: http://dspace.oneu.edu.ua/jspui/handle/123456789/7237
Ткачик Л.П. Особливості функціонування корпоративного податкового менеджменту. Бізнес Інформ. 2013. № 12. C. 333–338. URL: https://www.business-inform.net/export_pdf/business-inform-2013-12_0-pages-333_338.pdf
Черкас Т.С., Долженко І.І. Податкове планування як складова системи фінансового управління підприємства. Young Scientist. 2019. № 9(73). С. 491–495. URL: https://molodyivchenyi.ua/index.php/journal/article/view/2253
Юрчишена Л.В., Прищак М.Р. Податкові новації та моделювання надходження ПДВ до бюджету в умовах військового стану. Економiка i органiзацiя управлiння. 2022. № 3 (47). С. 84–93. URL: https://jeou.donnu.edu.ua/article/view/13931
Akinshyna О. V., Tretjakova L. І. (2013) Mizhnarodne podatkove planuvannja v umovakh svitovoji ghlobalizaciji ekonomiky [International tax planning is in the conditions of world globalization of economy]. Journal of Lviv Polytechnic National University. Management and entrepreneurship in Ukraine: stages of formation and development problem, no. 767, pp. 249–256. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/VNULPM_2013_767_37 (in Ukrainian)
Blonska V. I. (2010) Podatkove planuvannja jak element administruvannja majnovykh podatkiv [Tax Planning as the Element of Property Taxes Management]. Regional economy, no. 4, pp. 164–170. Available at: chrome-extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/http://ird.gov.ua/pe/re201004/re201004_164_BlonskaVI.pdf (in Ukrainian)
Vasiljjeva L. M. (2019) Teoretychni aspekty podatkovogho proghnozuvannja ta planuvannja jak nevid'jemnykh mekhanizmiv derzhavnoji podatkovoji polityky [Theoretical aspects of tax forecasting and planning as integral mechanisms of state tax policy]. Public administration and customs administration, no. 1(20), pp. 31–36. (in Ukrainian)
Ghrabchuk I. L., Lajchuk S. M. (2017) Podatkove planuvannja: osoblyvosti orghanizaciji na pidpryjemstvi. [Tax planning: features of organization at the enterprise]. Issues of theory and methodology of accounting, control, and analysis, vol. 2(37), pp. 30–34. Available at: http://pbo.ztu.edu.ua/article/view/110435 (in Ukrainian)
Ghreca Ja. V. (2012) Pravovi aspekty spivvidnoshennja ponjatj «podatkove planuvannja», «podatkova optymizacija» ta «minimizacija podatkiv» [Legal aspects of the relationship between the concepts of "tax planning," "tax optimization," and "tax minimization"]. Scientific Herald of Uzhhorod University. Series: Law, vol. 18, pp. 152–153. (in Ukrainian)
Hlushchenko Y. I., Korohodova O. O., Moiseienko T. Y., Chernenko N. O. (2021) Konceptualjni zasady podatkovogho planuvannja pidpryjemstv u konteksti Chetvertoji promyslovoji revoljuciji [The Conceptual Principles of Tax Planning of Enterprises in the Context of Fourth Industrial Revolution]. Business Inform, no. 4, pp. 210–126. Available at: https://www.business-inform.net/article/?year=2021&abstract=2021_4_0_210_216&lang=ua (in Ukrainian)
Gorodetska T. E. (2022) Podatkove planuvannja jak forma podatkovoji polityky transportnykh pidpryjemstv [Tax planning as a form of tax policy of transport enterprises]. Ukrainian Journal of Applied Economics and Technology, vol. 7, no. 1, pp. 99–106. Available at: https://www.business-inform.net/article/?year=2021&abstract=2021_4_0_210_216&lang=ua (in Ukrainian)
Gholjash I. D., Romaniv S. R., Chereshnjuk O. M. (2018) Podatkove planuvannja pidpryjemstva jak zasib zapobighannja pravoporushennjam [Tax planning of the enterprise as a way to prevent offenses]. Market infrastructure, vol. 18, pp. 309–312. Available at: http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/32250/1/%D0%A1%D0%B2%D1%96%D1%82%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D0%B0%20%D1%81%D1%82.18.pdf (in Ukrainian)
Dubovyk O. Ju. (2018) Podatkovyj menedzhment u skhemakh i tablycjakh: navchalnyi posibnyk [Tax Management in Schemes and Tables: Tutorial]. Kharkiv: Publishing House «PromArt». (in Ukrainian)
Kytaichuk T. Gh. (2022) Perspektyvy ta nedoliky radykaljnoji podatkovoji reform [Prospects and disadvantages of radical tax reform]. Economics and Society, vol. 42. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1622 (in Ukrainian)
Korecjka S. O. (2011) Planuvannja rozvytku podatkovogho potencialu pidpryjemstv na osnovi kompleksnogho pidkhodu [Development planning of tax potential of enterprises based on a comprehensive approach]. Efficient economy, vol. 10. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=722 (in Ukrainian)
Lysenko A. M., Akimov S. S. (2023) Metody proghnozuvannja ta podatkovogho planuvannja: vplyv jikh vyboru na formuvannja rishenj u sferi opodatkuvannja, audytu ta analizu [Forecasting and tax planning methods: the influence of their choice on the formation of decisions in the field of taxation, audit and analysis]. Black Sea Economic Studies, vol. 81, pp. 208–212. Available at: http://bses.in.ua/journals/2023/81_2023/34.pdf (in Ukrainian)
Nadkhodzhennia podatkiv i zboriv. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/pokazniki-roboti/nadhodjennya-podatkiv-i-zboriv--obovyaz/nadhodjennya-podatkiv-i-zboriv/nadhodjennya-podatkiv-i-zboriv-.
Olikhovska М. V., Olikhovskyi V. Ya. (2018) Koncepcija podatkovogho planuvannja v systemi menedzhmentu orghanizacij [Tax planning concept in the management system of organizations]. Priazovsky Economic Bulletin, vol. 8(11), pp. 248–252. Available at: http://pev.kpu.zp.ua/journals/2018/6_11_uk/46.pdf (in Ukrainian)
Ohrenych Yu. O., Krasnoshchok Ya. V. (2023) Impact of offshore zones on tax planning of enterprises: types, features, measures to counteract tax evasion. Financial Strategies of Innovative Economic Development: Proceedings Scientific Publications, Issue 2 (58), рр. 80–89. Available at: http://journalsofznu.zp.ua/index.php/economics/article/view/3839 (in Ukrainian)
Ohrenych Yu. O., Karmazina V. S. (2023) Osoblyvosti funkcionuvannja kontroljujuchykh orghaniv u sferi realizaciji podatkovoji ta mytnoji polityky v Ukrajini pid chas vojennogho stanu: stan i naprjamky vdoskonalennja [Peculiarities of the functioning of control bodies in the field of implementation of tax and customs policy in Ukraine during martial law: state and directions for improvement]. Scientific Bulletin of the International Humanitarian University: Collection of Scientific Papers. Series: Economics and Management, vol. 54, pp. 42–50. Available at: http://www.vestnik-econom.mgu.od.ua/journal/2023/54-2023/8.pdf (in Ukrainian)
Ohrenych Yu. O., Khaprova D. V. (2021) Teoretychni zasady rozvytku ta zdijsnennja podatkovogho administruvannja v Ukrajini v period COVID-19 [Theoretical fundamentals of development and implementation of tax administration in Ukraine during the COVID-19]. Scientific Herald of the Poltava University of Economics and Trade. Series "Economic Sciences", vol. 2(104), part 2, pp. 30–37. Available at: http://puet.poltava.ua/index.php/economics/article/view/76 (in Ukrainian)
Samusevych Ja. V., Vysochyna A. V. (2021) Podatkove planuvannja ta osnovy podatkovoji optymizaciji: navchalnyi posibnyk [Tax planning and fundamentals of tax optimization: Tutorial]. Sumy: Sumy State University. (in Ukrainian)
Slatvinska M. O. (2018) Osoblyvosti stanovlennja ta etapy reformuvannja podatkovoji systemy Ukrajiny [Features of development and stages of reforming the tax system of Ukraine]. Evropský časopis ekonomiky a management, vol. 4, issue 1, pp. 34–44. Available at: http://dspace.oneu.edu.ua/jspui/handle/123456789/7237 (in Ukrainian)
Tkachyk L. P. (2013) Osoblyvosti funkcionuvannja korporatyvnogho podatkovogho menedzhmentu [Specific Features of Functioning of the Corporate Tax Management]. Business Inform, no. 12, pp. 333–338. Available at: https://www.business-inform.net/export_pdf/business-inform-2013-12_0-pages-333_338.pdf (in Ukrainian)
Cherkas T. S., Dolzhenko I. I. (2019) Podatkove planuvannja jak skladova systemy finansovogho upravlinnja pidpryjemstva [Tax planning as a component of the enterprise financial management system]. Young Scientist, no. 9(73), pp. 491–495. Available at: https://molodyivchenyi.ua/index.php/journal/article/view/2253 (in Ukrainian)
Yurchyshena L. V., Pryshchak M. R. (2022) Podatkovi novaciji ta modeljuvannja nadkhodzhennja PDV do bjudzhetu v umovakh vijsjkovogho stanu [Tax innovations and simulation of VAT income to the budget under the conditions of marital state]. Economics and Management Organization, no. 3(47), pp. 84–93. Available at: https://jeou.donnu.edu.ua/article/view/13931 (in Ukrainian)
