SYSTEMATIZATION OF METHODOLOGICAL BASES OF TAX RISKS MONITORING IN THE SYSTEM OF TAX RISK MANAGEMENT
Abstract
Purpose – considering the role and place of tax risks monitoring in the system of tax risk management and systematization of methodological bases for its implementation. Methodology of research. General scientific and specific methods were used during the studying: methods of logical analysis, synthesis, induction and deduction (at clarifying the economic substance of the concept of "risk tax agent"), a method of systematic study of business processes (the development of practical recommendations to improve the methodological bases of monitoring of tax risks subjects of tax relations) abstract-logical method – at a synthesis of theoretical positions, establishing causal relationships and forming conclusions and proposals. Findings. An expanded conceptual-categorical apparatus of tax risk management systematically methodological bases of monitoring of tax risks in the system of tax risk management, tax risk matrix built business tax law that will not only assess the tax risks and choose the direction of the management but also to establish permissible level of tax risk will not harm their economic development. Originality is in the expanding conceptual and categorical apparatus of tax risk management by clarifying the definition of "tax risk agent" as an economic category that describes the probability of adverse legal consequences in the form of financial or other loss of tax agent caused the opposite interests or minimizing tax payments. Practical value is that the main provisions of this study in the form of practical recommendations can be used by tax relations subjects in the tax risk management.
References
Десятнюк О.М. Упорядкованість роботи з податковими ризиками в процесі адміністрування податків / О.М. Десятнюк // Галицький економічний вісник. – 2009. – № 1(22). – С. 109-117.
Десятнюк О.М. Управління податковими ризиками – нова парадигма розбудови податкової системи України / О.М. Десятнюк // Вісник Національного університету «Львівська політехніка». Менеджмент та підприємництво в Україні: етапи становлення і проблеми розвитку. – 2007. – № 606. – С. 355-361.
Євченко Н.Г. Оцінка податкових ризиків банку в умовах невизначеності / Н.Г. Євченко // Ефективна економіка : [електронне наукове фахове видання]. – 2011. – № 9 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.economy.nayka.com.ua economy.nayka.com.ua
Колісніченко К.В. Основні характеристики податкових ризиків / К.В. Колісніченко // Актуальні проблеми розвитку економіки регіону : [науковий збірник] / [за ред. І.Г. Ткачук]. – Івано-Франківськ : Вид-во Прикарпатського національного університету імені Василя Стефаника, 2011. – Вип. 7. – Т. 2. – С. 325-328.
Лебедзевич Я.В. Основні методи аналізу податкових ризиків в процесі прийняття управлінських рішень / Я.В. Лебедзевич, Т.С. Кузьмінська // Вісник ЖДТУ. – 2013. – № 2 (64). – С. 252- 260.
Методи визначення та класифікація податкових ризиків // Державна фіскальна служба України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://sfs.gov.ua/modernizatsiya-dps- ukraini/povidomlenia_/2010-povidomlenia/ 59484.html
Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (із змінами і доповненнями) [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.zakon.rada.gov.ua/go/2755-17
Про затвердження Методичних рекомендацій з організації проведення перевірок підприємств, що входять до складу фінансово-промислових груп, інших об’єднань і великих платників податків : Наказ ДПА України № 432 від 16.07.2007 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.search.ligazakon.ua›l_doc2.nsf/link1/GDPI8621.html
Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку розподілу платників податків по категоріях уваги : Наказ ДПА України № 373 від 30.06.2006 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.search.ligazakon.ua›l_doc2.nsf/link1/GDPI7866.html
Романенко В.В. Європейський досвід управління ризиками в оподаткуванні / В.В. Романенко // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право). – 2014. - № 1(64). – С. 253-258.
Юревич Л.М. Податкові ризики в Україні / Л.М. Юревич // Наукові записи. Серія «Економіка». – 2011. – Випуск 18. – С. 94-98.
Doing Business Economy Rankings [Electronic source]. – Access mode : http://www.doingbusiness.org/rankings
PWC. Paying Taxes 2014. [Electronic source]. – Access mode : http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/data-tables.jhtml
Desiatniuk, O.M. (2009), “The ordering of tax risks in the tax administration”, Halytskyi ekonomichnyi visnyk, no. 1(22), pp. 109-117.
Desiatniuk, O.M. (2007), “Tax risk management – a new paradigm of development of tax system of Ukraine”, Visnyk Natsionalnoho universytety "Lvivska Politekhnika", Menedzhment ta pidpryiemnytstvo v Ukraini: etapy stanovlennia I problemy rozvytku [Taxrisk management is a new paradigm of tax system development of Ukraine], no. 606, pp. 355-361.
Yevchenko, N.H. (2011), “Assessment of tax risks of the bank under uncertainty”, Efektyvna ekonomika : [elektronne naukove fakhove vydannia], no. 9, available at: http://www. economy.nayka.com.ua economy.nayka.com.ua (access date August 19, 2015).
Kolisnichenko, K.V. (2011), “Main characteristics of tax risks”, Aktualni problemy rozvytku ekonomiky rehionu : [naukovyi zbirnyk], Vyd-vo Prykarpatskoho natsionalnoho universytety imeni Vasylia Stefanyka, Ivano-Frankivsk, Ukraine, Iss. 7, Vol. 2, pp. 325-328.
Lebedzevych, Ya.V. and Kuzminska, T.S. (2013), “The main methods of analysis of tax risks in decision-making”, Visnyk ZhDTU, no. 2 (64), pp. 252-260.
Metody vyznachennia ta klasyfikatsiia podatkovykh ryzykiv [Methods of determining and classification of tax risks], Derzhavna fiskalna sluzhba Ukrainy, available at: http://sfs.gov.ua/modernizatsiya- dps-ukraini/povidomlenia_/2010-povidomlenia/59484.html (access date December 25, 2014)
Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine], available at: http://www.zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 (access date September 17, 2015).
Pro zatverdzhennia metodychnykh rekomendatsii z orhanizatsii provedennia perevirok pidpryiemstiv, shcho vkhodiat do skladu finansovo-promyslovykh hrup, inshykh obiednan i velykykh platnykiv podatkiv [On approval of recommendations on the organization of the inspections that are part of financial- industrial groups, associations and other large taxpayers], Nakaz DPA Ukrainy no. 432 dated 16.07.2007, available at: http://www. search.ligazakon.ua›l_doc2.nsf/link1/ GDPI8621.html (access date July 16, 2015).
Pro zatverdzhennia metodychnykh rekomendatsii shchodo poriadku rozpodilu platnykiv podatkiv po katehoriiakh uvahy [On approval of guidelines for the procedure of distribution of taxpayers by categories account], Nakaz DPA Ukrainy no. 373 dated 30.06.2006, available at: http://www.zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 (access date September 17, 2014).
Romanenko, V.V. (2014), “The European experience of risk management in taxation”, Naukovyi visnyk Natsionalnoho universytetu DPS Ukrainy (ekonomika, pravo), no. 1(64), pp. 253-258.
Yurevych, L.M. (2011), “Tax risks in Ukraine”, Naukovi zapysy. Seriia «Ekonomika», issue 18, pp. 94-98.
Doing Business Economy Rankings, available at: http://www.doingbusiness.org/rankings (access date July 17, 2015).
PWC. Paying Taxes 2014, available at: http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/data-tables.jhtml (access date September 9, 2015).
