MANAGEMENT ACCOUNTING SYSTEM IN STATE INSTITUTIONS OF HIGHER EDUCATION: PREREQUISITES AND FEATURES OF FORMATION
Abstract
The article reveals the prerequisites and peculiarities of forming a management accounting system in state higher education institutions (SHEIs). The influence of the legislatively regulated initiative to determine the strategy for the development of higher education on the formation of a management accounting system in state HEIs is investigated. The necessity of forming and developing a management accounting system in HEIs is argued in order to ensure the proper quality of higher education and its consistency with the demands of business in the professional training of future personnel. The dynamics of changes in the number of HEIs and the number of students in them for the period 2020-2024 are presented, and it is determined that the reduction in the number of HEIs is due to the optimization of the network of educational institutions, due to the inability (low student enrolment, lack of demand for training specialists in certain types of educational programs, and other reasons caused by military actions on the territory of Ukraine) to fulfill their main purpose of providing educational services. It was noted that as early as 2007 and even earlier, there were a number of theoretical studies in which the authors recommended that state higher education institutions test individual elements of management accounting or form a comprehensive system of support for management decision-making in order to ensure their development and competitiveness in the domestic market of educational services. However, given the need to attract additional resources (financial, human, technical), as well as the lack of a proven and justified methodology for management accounting in HEIs, the management accounting system has not been implemented. Some state HEIs use individual management accounting methods: SWOT analysis, benchmarking, mainly for developing HEI development strategies and phased control over their implementation. The common and distinctive features of private enterprises and state HEIs that determine the structure of the management accounting system have been identified. Since the application of effective management accounting methods from the private sector of the economy without taking into account the specifics of the activities of state higher education institutions will not ensure the effectiveness of the formation and use of the management accounting system. The main tasks of the management accounting system have been revealed, the implementation of which will make it possible to form an effective information system to support management decision-making in state higher education institutions.
References
Григорів О.О. Бюджетування в системі управлінського обліку державного вищого навчального закладу: методика і організація: автореф. дис... канд. екон. наук: 08.00.09; ДВНЗ «Київський національний економічний університет ім. В. Гетьмана». Київ, 2014. 20 с.
Звіт про виконання стратегічного плану розвитку Національного університету “Львівська політехніка” до 2025 року. URL: https://lpnu.ua/2025
Кондрашова Т.М. Управлінський облік в державних вищих навчальних закладах: автореф. дис... канд. екон. наук: 08.00.09; ДВНЗ «Київський національний економічний університет ім. В. Гетьмана». Київ, 2007. 20 с.
Коритник Л.П. Проблемні питання обліку витрат в державному секторі та напрями їх вирішення. ECONOMICS, № 3 (43), 2019. С. 104–112. URL: https://economics.net.ua/files/archive/2019/No6/104.pdf.
Mamontova N. A., Novak A. F. Management accounting of higher education institutions: implementation stages and realization features. Economics, Entrepreneurship, Management. Vol. 2, № 2, 2015. P. 39–44. URL: https://eem.com.ua/web/uploads/pdf/EEM_T2_N2_2015-41-46.pdf
Мельник А.Є., Пилипенко Л.М. Сутність, завдання і функції управлінського обліку в державних закладах вищої освіти України. Економіка та суспільство, № 67, 2024. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/4762
Партин Г.О., Загородній А.Г., Ясінська А.І., Воскресенська Т.І. Управлінський облік: підручник. Львів: Видавництво Львівської політехніки, 2017. 340 с.
Про схвалення «Стратегії модернізації системи бухгалтерського обліку та фінансової звітності в державному секторі на період до 2025 року»: розпорядження Кабінету Міністрів України № 437-р від 20.06.2018. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/437-2018-%D1%80
Розпорядження Кабінету Міністрів України “Про схвалення Стратегії розвитку вищої освіти в Україні на 2022–2032 роки” №286-р від 23.02.2022. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/286-2022-%D1%80#Text
Свірко С.В., Тростенюк Т.М. Передумови запровадження управлінського обліку в державних закладах вищої освіти. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу, Вип. 3 (41), 2018. С. 55–61. DOI: https://doi.org/10.26642/pbo-2018-3(41)-55-61
Указ Президента України “Про Національну стратегію розвитку освіти в Україні на період до 2021 року” № 344/2013 від 25.06.2013. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/344/2013#Text
Вища та фахова передвища освіта в Україні. Інформація з Державної служби статистики України. URL: https://www.ukrstat.gov.ua
Hryhoriv, O. O. (2014). Biudzhetuvannia v systemi upravlinskoho obliku derzhavnoho vyshchoho navchalnoho zakladu: metodyka i orhanizatsiia [Budgeting in the management accounts of the state of higher education: methods and organization] (Author’s abstract of Candidate’s thesis). Kyiv: Kyiv National Economic University named after Vadym Hetman. (in Ukrainian)
Lviv Polytechnic National University. (n.d.). Zvit pro vykonannia stratehichnoho planu rozvytku Natsionalnoho universytetu “Lvivska politekhnika” do 2025 roku [Report on the implementation of the strategic development plan of Lviv Polytechnic National University until 2025]. Available at: https://lpnu.ua/2025.(in Ukrainian)
Kondrashova, T. M. (2007). Upravlinskyi oblik v derzhavnykh vyshchykh navchalnykh zakladakh [Management accounting in a state higher educational establishments] (Author’s abstract of Candidate’s thesis). Kyiv: Kyiv National Economic University named after Vadum Hetman. (in Ukrainian)
Korytnyk, L. P. (2019). Problemni pytannia obliku vytrat v derzhavnomu sektori ta napriamy yikh vyrishennia [Problem issues of costs accounting in the public sector and directions of their solution]. Economics, no. 3(43), рр. 104–112. Available at: https://economics.net.ua/files/archive/2019/No6/104.pdf (in Ukrainian)
Mamontova, N. A., & Novak, A. F. (2015). Management accounting of higher education institutions: Implementation stages and realization features. Economics, Entrepreneurship, Management, vol. 2 no. 2, pp. 39–44. Available at: https://eem.com.ua/web/uploads/pdf/EEM_T2_N2_2015-41-46.pdf (in Ukrainian)
Melnyk, A. Ye., & Pylypenko, L. M. (2024). Sutnist, zavdannia i funktsii upravlinskoho obliku v derzhavnykh zakladakh vyshchoi osvity Ukrainy [Essence, tasks and functions of management accounting in state institutions of higher education of Ukraine]. Ekonomika ta suspilstvo, (no. 67). Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/4762 (in Ukrainian)
Partyn, H. O., Zahorodnii, A. H., Yasinska, A. I., & Voskresenska, T. I. (2017). Upravlinskyi oblik: pidruchnyk [Management accounting: Textbook]. Lviv: Vydavnytstvo Lvivskoi politekhniky. (in Ukrainian)
Cabinet of Ministers of Ukraine. (2018, June 20). Pro skhvalennia “Stratehii modernizatsii systemy bukhhalterskoho obliku ta finansovoi zvitnosti v derzhavnomu sektori na period do 2025 roku” [On approval of the Strategy for modernization of accounting and financial reporting system in the public sector until 2025] (Order No. 437 р.). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/437-2018-%D1%80 (in Ukrainian)
Cabinet of Ministers of Ukraine. (2022, February 23). Pro skhvalennia Stratehii rozvytku vyshchoi osvity v Ukraini na 2022–2032 roky [On approval of the Strategy for higher education development in Ukraine for 2022–2032] (Order No. 286-r). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/286-2022-%D1%80#Text (in Ukrainian)
Svirko, S. V., & Trosteniuk, T. M. (2018). Peredumovy zaprovadzhennia upravlinskoho obliku v derzhavnykh zakladakh vyshchoi osvity [Prerequisites for the Introduction of Managerial Accounting in State Higher Educational Institutions]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu, no. 3(41), рр. 55–61. DOI: https://doi.org/10.26642/pbo-2018-3(41)-55-61 (in Ukrainian)
President of Ukraine. (2013, June 25). Pro Natsionalnu stratehiiu rozvytku osvity v Ukraini na period do 2021 roku [On the National Strategy for the Development of Education in Ukraine until 2021] (Decree No. 344/2013). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/344/2013#Text (in Ukrainian)
Ukrinform. (n.d.). Skilky zakladiv vyshchoi osvity potribno Ukraini [How many higher education institutions does Ukraine need]. Available at: https://www.ukrinform.ua/rubric-society/4006067-skilki-zakladiv-visoi-osviti-potribno-ukraini.html (in Ukrainian)
