ORGANIZATION OF ACCOUNTING AND REPORTING ON LAND RENTAL AND SETTLEMENT WITH LANDLORDS
Abstract
Land is the main means of agricultural production, therefore, proper organization of accounting and reporting of land plots, formation of lease relations becomes a key element in ensuring transparency of economic activity and financial stability of enterprises. Improving the methodology for accounting for land plots, compliance with legislative requirements and timely formation of reliable impartial reporting to meet user requests is an urgent need of today. The process of forming lease terms, documenting business transactions, accrual of rent, timeliness of settlements and reflection of these transactions in accounting and reporting is associated with a number of insufficiently resolved issues: compliance with current legislation and reporting requirements; accrual and payment of taxes and fees; forms and methods of accrual of rent and settlements with landlords; insufficient unification of forms of primary documents for settlements with landlords, imperfection of internal control over servicing landlords. The process of organizing accounting and reporting on land leases consists in finding effective methodological approaches that ensure timeliness, transparency and reliability of information on lease relationships and settlements with landlords. Despite the solid legislative framework for land leases and settlements with landlords, the issues of internal control and risks in lease accounting require urgent study, which involves the proper organization and implementation of: control procedures, periodic reconciliation with landlords, improvement of documentary support and its automation. To ensure the formation of reliable economic information and its reflection in accounting and reporting, as well as settlements with landlords, it is necessary to form a complex of documentary support for land lease transactions and settlements with landlords. The dynamics of legislative, regulatory and methodological changes indicate the improvement of the legal mechanism aimed at transparency, protection of the rights of land owners, digitalization of registration, accounting, and tax processes, which contributes to improving the quality of accounting and analytical support for accounting and reporting on land leases.
References
Земельний кодекс України від 25.10.2001 р. № 2768-III (зі змінами та доповненнями). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14#Text (дата звернення: 14.09.2025).
Про оренду землі: Закон України № 1019-XIV від 08.09.99 (зі змінами та доповненнями). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/161-14#Text (дата звернення: 15.09.2025).
Податковий кодекс України № 2856-VI від 23.12.2010 (зі змінами та доповненнями). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 16.09.2025).
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 14 «Оренда», затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.07.2000 р. № 181. Редакція від 07.02.2023. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0487-00 (дата звернення: 17.09.2025).
Міжнародний стандарт фінансової звітності 16 «Оренда». URL: https://mof.gov.ua/storage/files/IFRS16-ukr_AH-compressed-1.pdf (дата звернення: 18.09.2025).
Жук В.М. Бухгалтерський облік земель сільськогосподарського призначення: теорія і практика. Економічні науки. Серія «Облік і фінанси». Збірник наукових праць. Луцький національний технічний університет. Випуск 5(20). Ч.1. Редкол.: відп. ред. д.е.н., професор Герасимчук З.В. Луцьк, 2008. С.179-185.
Ільчак О.В. Облікові аспекти земельних відносин в умовах інтеграційних процесів. Бізнес Інформ. 2014. № 8. С. 223-228. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/binf_2014_8_41 (дата звернення: 19.09.2025).
Литвиненко І.Ю. Об’єкти бухгалтерського обліку у сфері орендних відносин. Міжнародний збірник наукових праць. 2010. Вип. 3(15). С. 152-158. URL: https://library.ztu.edu.ua/ecopies/Zbirnyk/Problems_%20accounting_3_15/152.pdf (дата звернення: 19.09.2025).
Кузуб М. Облік оренди земельних ділянок та паїв. Scientia fructuosa. 2022. № 2 (142). С. 94-108. URL: https://journals.knute.edu.ua/scientia-fructuosa/article/view/60 (дата звернення: 20.09.2025).
Свиноус І., Присяжнюк Н., Слободянюк О., Гаврик О., Свиноус Н. Інвентаризація, як метод обліку та аудиту діяльності суб’єктів підприємницької діяльності. Інвестиції: практика та досвід. 2022. № 18. С. 25-30.
Борденюк О.В. Договір оренди землі в умовах воєнного стану. Аналітично-порівняльне правознавство. 2023. № 3. С. 205-209. URL: http://journal-app.uzhnu.edu.ua/article/view/284698/278788 (дата звернення: 20.09.2025).
Боровик П.М., Удовенко І.О., Коротєєв М.А., Крочак О.І., Шемякін М.В. Сучасні проблеми кадастрової реєстрації українських земель, об’єктів нерухомості та природних ресурсів. Здобутки економіки: перспективи та інновації. 2025. № 21. URL: https://zenodo.org/records/17007846 (дата звернення: 21.09.2025).
Боровик П.М., Крочак О.І., Коротєєв М.А., Рудий Р.М., Іванчук О.М. Ефективні кадастровий та бухгалтерський облік – важливі передумови земельного ринку, оподаткування та управління земельними ресурсами. Здобутки економіки: перспективи та інновації. 2025. № 17. URL: https://zenodo.org/records/15332438 (дата звернення: 21.09.2025).
Шепель Т., Вінтоняк А., Литвиненко Н. Організація обліку земельних відносин. Економіка та суспільство. 2023. Вип. 56. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-56-163 (дата звернення: 22.09.2025).
Шепель І.В. Організація обліку земельних ресурсів за допомогою сучасних інформаційних систем. Бухгалтерський облік, аналіз та аудит. 2023. Вип. 83. С. 105-109. URL: https://bses.in.ua/journals/2023/83_2023/21.pdf (дата звернення: 22.09.2025).
Zemelnyi kodeks Ukrainy [Land Code of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2768-14#Text (in Ukrainian)
Pro orendu zemli: Zakon Ukrainy [On land lease: Law of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/161-14#Text (in Ukrainian)
Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (in Ukrainian)
Polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 14 «Orenda» [Accounting Regulation (Standard) 14 «Lease»]. Available at: http://zakon5.rada.gov.ua /laws/show/z0487-00 (in Ukrainian)
Mizhnarodnyi standart finansovoi zvitnosti 16 «Orenda». [International Financial Reporting Standard 16 «Leases»]. Available at: https://mof.gov.ua/storage/files/IFRS16-ukr_AH-compressed-1.pdf (in Ukrainian)
Zhuk V. M. (2008) Bukhhalterskyi oblik zemel silskohospodarskoho pryznachennia: teoriia i praktyka [Accounting for agricultural land: theory and practice]. Ekonomichni nauky. Seriia «Oblik i finansy». Zbirnyk naukovykh prats. Lutskyi natsionalnyi tekhnichnyi universytet, vol. 5(20), part.1. Redkol.: vidp. red. d.e.n., profesor Herasymchuk Z.V. Lutsk, pp. 179-185. (in Ukrainian)
Ilchak O. V. (2014) Oblikovi aspekty zemelnykh vidnosyn v umovakh intehratsiinykh protsesiv [Accounting aspects of land relations in the context of integration processes]. Biznes Inform – Business Inform, no. 8, pp. 223-228. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/binf_2014_8_41 (accessed September 19, 2025).
Lytvynenko I. Iu. (2010) Obiekty bukhhalterskoho obliku u sferi orendnykh vidnosyn [Accounting objects in the field of lease relations]. Mizhnarodnyi zbirnyk naukovykh prats - International collection of scientific papers, vol. 3(15), pp. 152-158. Available at: https://library.ztu.edu.ua/ecopies/Zbirnyk/Problems_%20accounting_3_15/152.pdf (in Ukrainian)
Kuzub M. (2022) Oblik orendy zemelnykh dilianok ta paiv [Accounting for the lease of land plots and shares]. Scientia fructuosa, no. 2(142), pp. 94-108. Available at: https://journals.knute.edu.ua/scientia-fructuosa/article/view/60 (in Ukrainian)
Svynous I., Prysiazhniuk N., Slobodianiuk O., Havryk O., Svynous N. (2022) Inventaryzatsiia, yak metod obliku ta audytu diialnosti subiektiv pidpryiemnytskoi diialnosti [Inventory as a method of accounting and auditing the activities of business entities]. Investytsii: praktyka ta dosvid – Investments: practice and experience, no. 18, pp. 25-30. (in Ukrainian)
Bordeniuk O. V. (2023) Dohovir orendy zemli v umovakh voiennoho stanu [Land lease agreement under martial law]. Analitychno-porivnialne pravoznavstvo – Analytical and comparative law, no. 3, pp. 205-209. Available at: http://journal-app.uzhnu.edu.ua/article/view/284698/278788 (in Ukrainian)
Borovyk P. M., Udovenko I. O., Korotieiev M. A., Krochak O. I., Shemiakin M. V. (2025) Suchasni problemy kadastrovoi reiestratsii ukrainskykh zemel, obiektiv nerukhomosti ta pryrodnykh resursiv [Current problems of cadastral registration of Ukrainian lands, real estate and natural resources]. Zdobutky ekonomiky: perspektyvy ta innovatsii – Economic achievements: prospects and innovations, no. 21. Available at: https://zenodo.org/records/17007846 (in Ukrainian)
Borovyk P. M., Krochak O. I., Korotieiev M. A., Rudyi R. M., Ivanchuk O. M. (2025) Efektyvni kadastrovyi ta bukhhalterskyi oblik – vazhlyvi peredumovy zemelnoho rynku, opodatkuvannia ta upravlinnia zemelnymy resursamy [Effective cadastral and accounting records are important prerequisites for the land market, taxation and land management.]. Zdobutky ekonomiky: perspektyvy ta innovatsii – Economic achievements: prospects and innovations, no.17. Available at: https://zenodo.org/records/15332438 (in Ukrainian)
Shepel T., Vintoniak A., Lytvynenko N. (2023) Orhanizatsiia obliku zemelnykh vidnosyn [Organization of land relations accounting]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and society, vol. 56. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-56-163 (in Ukrainian)
Shepel I. V. (2023) Orhanizatsiia obliku zemelnykh resursiv za dopomohoiu suchasnykh informatsiinykh system [Organization of land resource accounting using modern information systems]. Bukhhalterskyi oblik, analiz ta audyt – Accounting, analysis and audit, vol. 83, pp. 105-109. Available at: https://bses.in.ua/journals/2023/83_2023/21.pdf (in Ukrainian)
