ВЕКТОРИ УДОСКОНАЛЕННЯ ОБЛІКУ ПДВ В СИСТЕМІ ЕЛЕКТРОННОГО АДМІНІСТРУВАННЯ
Анотація
Мета полягає у висвітленні основних аспектів електронного адміністрування та актуальних проблем обліку ПДВ в системі електронного адміністрування. Методика дослідження. При дослідженні використовувалися загальнонаукові та специфічні методи. У роботі було використано такі прийоми вивчення: монографічний метод дослідження (для аналізу проблем обліку податку на додану вартість в системі електронного адміністрування); методи порівняння, аналізу і синтезу – для виявлення спільних та відмінних рис у наукових підходах до питань обліку ПДВ; індукція, дедукція – для узагальнення та формування висновків. Результати. Висвітлено основні аспекти електронного адміністрування та актуальні проблеми обліку ПДВ. Виявлено недоліки електронного адміністрування. Розроблено практичні рекомендації щодо обліку податку на додану вартість в системі електронного адміністрування. Наукова новизна полягає у виділенні особливостей обліку податку на додану вартість в системі електронного адміністрування та розробці практичних рекомендацій щодо обліку ПДВ в контексті законодавчих інновацій. Практична значущість дослідження полягає у тому, що пропозиції з удосконалення обліку ПДВ можуть бути реалізовані шляхом законодавчих змін та використані суб’єктами господарювання (платниками податку) при веденні обліку розрахунків з бюджетом за ПДВ. Положення даного дослідження у формі практичних рекомендацій можуть стати основою для подальшого вивчення та вдосконалення обліку ПДВ в системі електронного адміністрування.
Посилання
Показники виконання Зведеного бюджету України за 2013-2014 роки 569 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.minfin.gov.ua/control/ uk/publish/archive/main?&cat_id=77643&stind=1.
Малишкін О.І. Облік і аудит податків в Україні: теорія, методологія, практика : [навчально- практичний посібник] / О.І. Малишкін. – К. : Центр учбової літератури, 2013. – 376 с.
Гусакова О.С. Податковий облік : [навч. посібник] / О.С. Гусакова. – К. : Центр навчальної літератури, 2006. – 360 с.
Дробязко С.І. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу : [навч. посіб.] / С.І. Дробязко, Т.М. Козир, С.Б. Холод. – К. : Центр учбової літератури, 2012. – 416 с.
Завгородній В.П. Бухгалтерський облік в Україні (з використанням Національних стандартів) : навч. посібник [для студ. вузів] / В.П. Завгородній. – [5-те вид., доп. та перероб.]. – К. : А. С. К., 2001. – 848 с.
Задорожний З.В. Податковий облік : [навчальний посібник] / З.В. Задорожний, Г.І. Гугул, Л.Г. Лещишин. – Тернопіль : Економічна думка, 2005 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://buklib.net/books/21883/
Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи : Закон України від 28.12.2014 р. № 71-VIIІ [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/71-19.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
Білоус І. Система електронного адміністрування ПДВ призведе до значного зменшення обсягу тіньової економіки / І. Білоус [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.finsettings.com/statt/6975-gor-blous-sistema-elektronnogo-admnstruvannya-pdv-prizvede-do-
znachnogo-zmenshennya-obsyagu-tnovoyi-ekonomki.html.
Порядок електронного адміністрування податку на додану вартість : Постанова КМУ від 16.10.2014 р. № 569 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/569- 2014-%D0%BF#n11.
Про податок на додану вартість : Лист ДФС України від 17.02.2015 р. № 5292/7/99-99-19-03- 02-17 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015/elektronne- administruvannya-pdv/63549.html.
Симоненко К. Електронні ПДВ-рахунки випробують через два тижні / К. Симоненко [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.finsettings.com/statt/7914-elektronn-pdv-rahunki- viprobuyut-cherez-dva-tizhn.html.
Абліцов О. Електронне адміністрування ПДВ для роздрібної торгівлі. Штраф 170 грн. чи вимивання оборотних коштів? / О. Абліцов [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://byhgalter.com/elektronne-administruvannya-pdv-dlya-rozdribno%D1%97-torgivli-shtraf-170-grn-chi-
vimivannya-oborotnix-koshtiv-chastina-druga/
Дядюра И. Электронное администрирование НДС с 01.01.2015. Практические примеры / И. Дядюра [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://buhgalter24.at.ua/publ/nalogovyj_uchet/ehlektronnoe_administrirovanie_nds_s_01_01_2015_prakticheskie_primery/3-1-0-385.
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом МФУ № 291 від 30.11.99 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.
Інструкція з бухгалтерського обліку податку на додану вартість, затверджена наказом МФУ № 141 від 01.07.97 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0284-97.
Карпова В. ПДВ – рахунки в бухгалтерському обліку / В. Карпова // Бухгалтерський тиждень. – 2015. – № 6. – С. 47-48.
Безверхий К. Особливості обліку та звітності за податком на додану вартість в контексті законодавчих інновацій / К. Безверхий // Бухгалтерський облік і аудит. – 2015. – № 1. – С. 26-33.
Бухоблік надходження та руху грошей на ПДВшному електронному рахунку [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.dt-kt.com/buhoblik-nadhodzhennya-ta-ruhu-groshej-na-pdvshnomu- elektronnomu-rahunku.
Дядюра И. Бухгалтерские проводки НДС до 01.02.2015 и после / И. Дядюра [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=164897.
Pokaznyky vykonannia Zvedenoho biudzhetu Ukrainy za 2013-2014 roky [Indexes of implementation of the Erected budget of Ukraine are for 2013-2014], available at:
http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/archive/main?&cat_id= 77643&stind=1 (access date Maу 4, 2015).
Malyshkin, O.I. (2013), Oblik i audyt podatkiv v Ukraini: teoriia, metodolohiia, praktyka [Account and audit of taxes in Ukraine: theory, methodology, practice], tutorial, Tsentr uchbovoi litereatury, Kyiv, Ukraine, 376 p.
Husakova, O.S. (2006), Podatkovyi oblik [Tax account], tutorial, Tsentr uchbovoi litereatury, Kyiv, Ukraine, 360 p.
Drobiazko, S.I., Kozyr, T.M. and Kholod, S.B. (2012), Oblik ta opodatkuvannia pidpryiemstv maloho biznesu [Account and taxation of enterprises of small business], tutorial, Tsentr uchbovoi litereatury, Kyiv, Ukraine, 416 p.
Zavhorodnii, Z.V. (2001), Bukhhalterskyi oblik v Ukraini (z vykorystanniam Natsionalnykh standartiv) [Accounting is in Ukraine (with the use of the National standards)], tutorial, A.S.K., Kyiv, Ukraine, 848 p.
Zadorozhnyi, Z.V., Huhul, H.I. and Leshchyshyn, L.H. (2005), Podatkovyi oblik [Tax account], tutorial, Ekonomichna dumka, Ternopil, Ukraine, available at: http://buklib.net/books/21883/ (access date May 5, 2015).
Verkhovna Rada Ukrainy (2014), Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta deiakykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo podatkovoi reformy [About making alteration in the tax code of Ukraine and some legislative acts of Ukraine in relation to tax reform], Zakon Ukrainy dated 28.12.2014 no. 71-VIII, available at: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/71-19 (access date May 11, 2015).
Verkhovna Rada Ukrainy (2010), Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010 no. 2755-VI], available at: http://www.zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 (access date May 3, 2015).
Bilous, I. (2015), “The system of electronic administration of VAT will result in considerable reduction to the volume of shadow economy”, available at: http://www.finsettings.com/statt/6975-gor-blous- sistema-elektronnogo-admnstruva-nnya-pdv-prizvede-do-znachnogo-zmenshennya-obsyagu-tnovoyi- ekonomki.html (access date May 10, 2015).
Poriadok elektronnoho administruvannia podatku na dodanu vartist [Order of electronic administration of value added tax], Postanova KMU vid 16.10.2014 r. № 569 [Resolution Government of Ukraine dated 16.10.2014 no. 569], available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-%D0%BF#n11 (access date May 3, 2015).
Pro podatok na dodanu vartist [About a value added tax], Lyst DFS Ukrainy vid 17.02.2015 r. № 5292/7/99-99-19-03-02-17 [Letter SFS Ukraine dated 17.02.2015 no. 5292/7/99-99-19-03-02-17], available at: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015/elektronne-administruvannya-pdv/63549.html (access date May 3, 2015).
Symonenko, K. (2014), “Electronic Vats’-accounts will test in two weeks”, available at: http://www.finsettings.com/statt/7914-elektronn-pdv-rahunki-viprobuyut-cherez-dva-tizhn.html (access date May 2, 2015).
Ablitsov, O. (2014), “Electronic administration of VAT is for a retail business. Is a fine 170 hrn. or washings of turnover means?”, available at: http://byhgalter.com/elektronne-administruvannya-pdv-dlya- rozdribno%D1%97-torgivli-shtraf-170-grn-chi-vimivannya-oborotnix-koshtiv-chastina-druga/ (access date May 2, 2015).
Diadiura, I. (2015), “Electronic administration of VAT from 01.01.2015. Practical examples”, available at: http://buhgalter24.at.ua/publ/nalogovyj_uchet/ehlektronnoe_administrirovanie_nds_s_01_01_2015_prakticheskie_primery/3-1-0-385 (access date May 2, 2015).
Instruktsiia pro zastosuvannia Planu rakhunkiv bukhhalterskoho obliku aktyviv, kapitalu, zoboviazan ta hospodarskykh operatsii pidpryiemstv i orhanizatsii, zatverdzhena nakazom MFU № 291 vid
11.99 r. [Instruction about application of Card of accounts of record-keeping of assets, capital, obligations and economic operations of enterprises and organizations, ratified by the order of МFU dated 30.11.99 no. 291], available at: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 (access date May 2, 2015).
Instruktsiia z bukhhalterskoho obliku podatku na dodanu vartist, zatverdzhena nakazom MFU № 141 vid 01.07.97 r. [Instruction about application of Card of accounting of record-keeping of assets, capital, obligations and economic operations of enterprises and organizations, ratified by the order of МFU dated
11.99 no. 291], available at: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 (access date May 7, 2015).
Karpova, V. (2015), “VAT-accounts in the accounting”, Bukhhalterskyi tyzhden, no.6, pp. 47-48.
Bezverkhyi, K. (2015), “Features of account and accounting after a value added tax in the context of legislative innovations”, Bukhhalterskyi oblik i audyt, no.1, pp. 26-33.
Bukhoblik nadkhodzhennia ta rukhu hroshei na PDVshnomu elektronnomu rakhunku [Accounting of receipt and motion of money is on electronic VAT of account], available at: http://www.dt-kt.com/buhoblik- nadhodzhennya-ta-ruhu-groshej-na-pdvshnomu-elektronnomu (access date May 8, 2015).
Diadiura, I. (2015), “Accounting wiring of VAT to 01.02.2015 and after”, available at: http://buhgalter911.com/ ShowArticle.aspx?a=164897 (access date May 8, 2015).
