ФІСКАЛЬНИЙ ПОТЕНЦІАЛ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА В УКРАЇНІ ТА ФАКТОРИ, ЩО НА НЬОГО ВПЛИВАЮТЬ
Анотація
Мета – оцінка формування фіскального потенціалу податку на прибуток підприємств та обґрунтування практичних рекомендацій щодо нарощення його величини на основі введення змін до оподаткування сільськогосподарських товаровиробників. Методика дослідження. В процесі дослідження використано монографічний метод (при визначенні проблемних теоретико-методичних і практичних аспектів оподаткування сільськогосподарських підприємств); емпіричний метод (при виявленні тенденцій впливу втрат бюджету від використання податкових пільг); метод індукції (при дослідженні емпіричних даних та при обґрунтуванні висновків щодо збільшення фіскального потенціалу оподаткування прибутку підприємств). Результати. Проаналізовано тенденції надходжень податку на прибуток та фінансового результату до оподаткування суб’єктів підприємницької діяльності Визначено чинники впливу на величину фіскального потенціалу податку на прибуток підприємства. Оцінено економічний ефект від запровадження різних систем оподаткування діяльності підприємств. Досліджено динаміку податкових пільг з податку на прибуток та проаналізовано її кореляцію з підприємницькою активністю підприємств. Оцінено динаміку втрат бюджету від використання податкових пільг. Розроблено рекомендації щодо збільшення фіскального потенціалу оподаткування прибутку підприємств. Обґрунтовано напрями збільшення фіскального потенціалу оподаткування прибутку підприємств України. Наукова новизна. Визначено доцільність адекватного застосування економічно обґрунтованих пільг податку на прибуток підприємств з метою нарощення його фіскального потенціалу, удосконалення податкової системи, що в цілому сприятиме її якісному покращенню та зниженню бюджетних втрат. Практична значущість. Отримані результати дослідження сприяють нарощенню фіскального потенціалу оподаткування прибутку підприємств України. Вони можуть бути використані при обґрунтуванні стратегічних домінант податкової політики і удосконаленні податкової системи.
Посилання
Кондзелка М. Інші доходи платників податку на прибуток / М. Кондзелка // Дебет–кредит. – 2012. – № 46. – С. 24-31.
Соколовська А.М. Проблеми моніторингу ефективності надання податкових пільг в Україні / А.М. Соколовська // Фінанси України. – 2011. – № 3. – С. 42-53.
Система податкових пільг в Україні у контексті європейського досвіду / А.М. Соколовська, Т.І. Єфименко, І.О. Луніна та ін. – К.: НДФІ, 2006. – 320 с.
Методичні рекомендації щодо визначення втрат бюджету від застосування пільг з податку на прибуток [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.visnuk.com.ua/ua/pubs/id/2785.
Бюджетна підтримка та податкове стимулювання національної економіки України: монографія / За заг. ред. Л.Л. Тарангул. – Нац. ун-т ДПС України. – К. : Фенікс, 2012. – 532 с.
Марчак Д. Почему не выполняется госбюджет-2013 [Електронний ресурс] / Д. Марчак // Forbes Україна. – Режим доступу: http://forbes.ua/nation/1359236–pochemu–ne–vypolnyaetsya– gosbyudzhet–2013.
Мілевська О.М. Бухгалтерський і податковий облік податку на прибуток / О.М. Мілевська, А.О. Піхотіна // Економічні науки. – 2012. – № 9 (33). – С. 37-42.
Нікітін С. Податок на прибуток: досвід розвинених країн / С. Нікітін, А. Нікітін // Світова економіка і міжнародні відносини. – 2000. – № 2. – С. 5-11.
Науково-аналітична доповідь, підготовлена у межах виконання науково-дослідної роботи «Гармонізація податкового та бухгалтерського обліку в контексті оподаткування прибутку підприємств». – Науково-дослідний інститут фінансового права, 2013. – 59 с.
Kondzelka, M. (2012), “ Other revenues of payers of income tax”, Debet-credyt, no. 46, pp. 24-31.
Sokolovska, A.M. (2011), “The problems of monitoring the effectiveness of granting tax privileges in Ukraine”, Finansy Ukrainy, no. 3, pp. 42-53.
Sokolovska, A.M., Efimenko, T.I. and Lunina, I.O. (2006), Systema podatkovykh pilh v Ukraini v konteksti evropeiskoho dosvidu [The system of tax incentives in the Ukraine in the context of European experience], NDFI, Kyiv, Ukraine, 320 p.
“Methodical recommendations concerning determining budget losses from the use of of benefits for income tax”, (2015), available at: http://www.visnuk.com.ua/ua/pubs/id/2785 (access date April 25, 2016).
Taranhul, L.L. (2012), Biudzhetna pidtrymka ta podatkove stymuliuvannia natsionalnoi ekonomiky Ukrainy [Budgetary support and tax stimulation of national economy of Ukraine], monograph, Nats. un-t DPS Ukrainy, Feniks, Kyiv, Ukraine, 532 p.
Marchak, D. (2013), “Why is not performed the state budget 2013”, Forbes Ukraina, available at: http://forbes.ua/nation/1359236–pochemu–ne–vypolnyaetsya–gosbyudzhet–2013 (access date April 25, 2016).
Milevska, O.M. and Pikhotina, A.O. (2012), “Accounting and tax accounting for income taxes”, Economichni nauky, no. 33, pp. 37-42.
Nikitin, S. and Nikitin, A. (2000), “Income tax: the experience of developed countries”, Svitova ekonomika i mizhnarodni vidnosyny, no. 2, pp. 5-11.
Naukovo-analitychna dopovid, pidhotovlena u mezhakh vykonannia naukovo-doslidnoi roboty “Harmonizatsiia podatkovoho ta bukhhalterskoho obliku v konteksti opodatkuvannia prybutku pidpryiemstv” [Scientific and analytical report prepared within implementation of research work "Harmonization of tax and accounting in the context of taxation of profit enterprises"], (2013), Naukovo-doslidnyi instytut finansovogo prava, 59 p.
