TAXATION OF PERSONAL INCOME IN ENSURING THE FINANCIAL CAPACITY OF TERRITORIAL COMMUNITIES
Abstract
The article concerns the most relevant issues of identifying the role of personal income taxation in the formation of the financial base of local territorial communities in Ukraine, including during the war. First of all, the authors investigated the share of revenues from personal income taxation in the local budget revenues in Ukraine. It confirmed the leading role of personal income taxation in ensuring local development and the functions assigned to local authorities. This role has been sustained even during the war. Furthermore, the paper analyzes the dynamics and structure of local budget revenues from personal income taxation in terms of its components for the period 2018-2023. The article shows the clear prevalence of personal income tax in local budget revenues compared to single tax paid by individuals. This proportion is actually stable during the period analyzed. The authors examined the correlation between the growth rates of local budget revenues as well as budget expenditures and the growth rates of local budgets revenues from personal income taxation. As a result, the authors found a weak impact of the mentioned tax revenues growth on both the growth of local budgets revenues and expenditures. This weakens the incentives for local authorities to seek additional opportunities to increase budget revenues from personal income taxes, both personal income tax and the single tax. The paper analyzes the share of local budget expenditures financed by personal income taxation. The study shows that over the past two years, at least 50% of local budgets expenditures in Ukraine were covered by these revenues. Thus, this source provides the basis for the financial capacity of territorial communities, and its role tends to increase. The authors developed proposals for strengthening the financial capacity of territorial communities by improving the efficiency of personal income taxation. In particular, local authorities should make efforts to legalize individual incomes and register entrepreneurial activity, as well as to ensure transparency and accountability of local authorities to citizens.
References
Буркова Л.А., Архипенко С.В., Шепелюк В.А. Податок на доходи фізичних осіб та оподаткування суб'єктів господарювання як інструменти соціальної політики та сталого розвитку. Ефективна економіка. 2023. № 5. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2023.5.44
Волохова І.С. Формування доходів бюджетів за рахунок податку на доходи фізичних осіб в Україні. Трансформаційна економіка. 2023. № 3. С. 10–15. URL: https://www.transformations.in.ua/index.php/journal/article/view/25
Гнидюк І.В., Уманець Л.В., Гончаренко Т.В. Оцінка податку на доходи фізичних осіб як фіскального показника. Бізнес Інформ. 2021. № 2. С. 279–285. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2021-2-279-285
Кучеркова С.О. Окремі аспекти податку на доходи фізичних осіб. Галицький економічний вісник. 2021. № 6. С. 16–24. DOI: https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2021.06.016
Лободіна З.М. Шляхи посилення фіскальної та регулюючої функцій податку на доходи фізичних осіб. Галицький економічний вісник. 2020. № 1. С. 142–151. DOI: https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2020.01.142
Назаркевич І.Б., Підручняк К.П. Фіскальна роль податку на доходи фізичних осіб для економіки міста Львова. Молодий вчений. 2022. № 6. С. 109–113. DOI: https://doi.org/10.32839/2304-5809/2022-6-106-24
Тоцька О., Дмитрук І. Податок на доходи фізичних осіб в Україні: загальнодержавний і регіональний вимір. Фінансово-кредитні системи: перспективи розвитку. 2023. № 1 (8). С. 30–39. DOI: https://doi.org/10.26565/2786-4995-2023-1-04
Тютюник І.В. Формалізація причинно-наслідкового зв’язку податкових розривів за податком на доходи фізичних осіб із макроекономічною стабільністю. Науковий погляд: економіка та управління. 2021. № 5 (75). С. 69–74. URL: http://scientificview.umsf.in.ua/archive/2021/5_75_2021/11.pdf
Юрчишена Л.В., Борачук В.І. Аналіз фіскальної ефективності податку на доходи фізичних осіб та військового збору в місцевих бюджетах областей. Бізнес Інформ. 2023. № 10. С. 302–314. URL: https://www.business-inform.net/export_pdf/business-inform-2023-10_0-pages-302_314.pdf
Валовий національний дохід за 2022 рік (остаточні дані). Державна служба статистики України. URL: https://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2017/vvp/vnd/vnd_22_u.html (дата звернення 10.06.2024).
Державний веб-портал бюджету для громадян. URL: https://openbudget.gov.ua/?month=12&year=2023&budgetType=LOCAL (дата звернення 14.05.2024).
Держбюджет на 2024 рік ухвалено. Асоціація міст України, новини 9 листопада 2023 року. URL: https://auc.org.ua/novyna/derzhbyudzhet-na-2024-rik-uhvaleno (дата звернення 16.06.2024).
Burkova L. A., Arkhypenko S. V., Shepelyuk V. A. (2023) Podatok na dokhody fizychnykh osib ta opodatkuvannya sub'yektiv hospodaryuvannya yak instrumenty sotsialʹnoyi polityky ta staloho rozvytku [Personal income tax and taxation of business entities as tools of social policy and sustainable development]. Efektyvna ekonomika, no 5. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2023.5.44.
Volokhova I. S. (2023) Formuvannya dokhodiv byudzhetiv za rakhunok podatku na dokhody fizychnykh osib v Ukrayini [Formation of budget revenues at the expense of personal income tax in Ukraine]. Transformatsiyna ekonomika, no 3, pp. 10–15. Available at: https://www.transformations.in.ua/index.php/journal/article/view/25 (in Ukrainian)
Hnydyuk I. V., Umanetsʹ L. V., Honcharenko T. V. (2021) Otsinka podatku na dokhody fizychnykh osib yak fiskalʹnoho pokaznyka [Assessment of personal income tax as a fiscal indicator]. Biznes Inform, no 2, pp. 279–285. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-4459-2021-2-279-285 (in Ukrainian)
Kucherkova S. O. (2021) Okremi aspekty podatku na dokhody fizychnykh osib [Some aspects of personal income tax] Halytsʹkyy ekonomichnyy visnyk, no 6, pp. 16–24. DOI: https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2021.06.016 (in Ukrainian)
Lobodina Z. M. (2020) Shlyakhy posylennya fiskalʹnoyi ta rehulyuyuchoyi funktsiy podatku na dokhody fizychnykh osib [Ways to strengthen the fiscal and regulatory functions of the personal income tax]. Halytsʹkyy ekonomichnyy visnyk, no 1, pp. 142–151. DOI: https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2020.01.142 (in Ukrainian)
Nazarkevych I. B., Pidruchnyak K. P. (2022) Fiskalʹna rolʹ podatku na dokhody fizychnykh osib dlya ekonomiky mista Lʹvova [Fiscal role of personal income tax for the economy of Lviv]. Molodyy vchenyy, no 6, pp. 109–113. DOI: https://doi.org/10.32839/2304-5809/2022-6-106-24 (in Ukrainian)
Totsʹka O., Dmytruk I. (2023) Podatok na dokhody fizychnykh osib v Ukrayini: zahalʹnoderzhavnyy i rehionalʹnyy vymir [Personal income tax in Ukraine: national and regional dimension]. Finansovo-kredytni systemy: perspektyvy rozvytku, no 1 (8), pp. 30–39. DOI: https://doi.org/10.26565/2786-4995-2023-1-04 (in Ukrainian)
Tyutyunyk I. V. (2021) Formalizatsiya prychynno-naslidkovoho zvʺyazku podatkovykh rozryviv za podatkom na dokhody fizychnykh osib iz makroekonomichnoyu stabilʹnistyu [Formalization of the causal relationship between tax gaps on personal income tax and macroeconomic stability]. Naukovyy pohlyad: ekonomika ta upravlinnya, no 5 (75). pp. 69–74. Available at: http://scientificview.umsf.in.ua/archive/2021/5_75_2021/11.pdf (in Ukrainian)
Yurchyshena L. V., Borachuk V. I. (2023) Analiz fiskalʹnoyi efektyvnosti podatku na dokhody fizychnykh osib ta viysʹkovoho zboru v mistsevykh byudzhetakh oblastey [Analysis of the fiscal efficiency of personal income tax and military duty in local budgets of regions]. Biznes Inform, no 10, pp. 302–314. Available at: https://www.business-inform.net/export_pdf/business-inform-2023-10_0-pages-302_314.pdf (in Ukrainian)
Valovyi natsionalnyi dokhid za 2022 rik (ostatochni dani). Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy. Available at: https://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2017/vvp/vnd/vnd_22_u.html (accessed June 10, 2024). (in Ukrainian)
Derzhavnyy veb-portal byudzhetu dlya hromadyan [State budget web portal for citizens]. Available at: https://openbudget.gov.ua/?month=12&year=2023&budgetType=LOCAL (accessed May 14, 2024). (in Ukrainian)
Derzhbiudzhet na 2024 rik ukhvaleno. Asotsiatsiia mist Ukrainy, novyny 9 lystopada 2023 roku. Available at: https://auc.org.ua/novyna/derzhbyudzhet-na-2024-rik-uhvaleno (accessed June 16, 2024). (in Ukrainian)
