THE LEGISLATIVE AND PRACTICAL ASPECTS OF ACCOUNTING AND AUTHORIZED CAPITAL OF COMMERCIAL BANKS
Abstract
Purpose – the study features is the formation and registration of the authorized capital of commercial banks in accordance with the requirements of national legislation. Methodology of research. In the process of research applied traditional methods and general scientific methods and techniques inherent in accounting science. In particular, to study the legal and regulatory framework for the formation and registration of the share capital of commercial banks were used methods of analysis and comparison; regulation of minimum capital – graphical method; increase the authorized capital of commercial banks during the first quarter of 2015 – a method of grouping. In the study of accounting features the authorized capital of commercial banks used the method of double entry system of bank accounts. Findings. Defined legal aspects of the authorized capital of commercial banks and analyzes the causes and increase minimum capital of banks in an unstable financial and credit system. Displaying accounting features contributions from investors in the authorized capital before and after its official registration in the National Commission on Securities and Stock Market. Originality. Improved circuit formation and registration of the share capital in accordance with changes in the Chart of Accounts of banks Ukraine, which entered due 5004 "Unregistered share capital" in contrast to the pre-existing account 5001 "Outstanding in authorized capital of the bank." Practical value. The practical approach of gradual reflect the share capital in the accounting prospectus from the registration of shares to adjust the provisions of commercial banks accounting policies to reflect business transactions to form (increase) in this type of equity.
References
Про банки і банківську діяльність : Закон України № 2121-III від 07.12.2000 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2121-14
Про приведення статутного капіталу банків у відповідність до мінімально встановленого розміру : Постанова Правління Національного банку України № 464 від 06.08.2014 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/v0464500-14
Аналітичний огляд банківської системи за І квартал 2015 р. // Національне рейтингове агентство «Рюрік» [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://rurik.com.ua
Положення про порядок реєстрації та ліцензування банків, відкриття відокремлених підрозділів : Постанова Правління Національного банку України № 306 від 08.09.2011 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z1203-11/page#n20
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України : Постанова Правління Національного банку України № 280 від 17.06.2004р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0919-04
Зміни до Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України : Постанова Правління Національного банку України № 3 від 08.01.2013 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0166-13
Литвин Н.Б. Фінансовий облік у банках (у контексті МСФЗ) : [підручник] / Н.Б. Литвин. – К. : Хай-Тек Прес, 2010. – 608 с.
Про затвердження Інструкції про порядок регулювання діяльності банків в Україні : Постанова Правління Національного банку України № 368 від 28.08.2001 р. [Електронний ресурс]/ – Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0841-01
Про цінні папери та фондовий ринок : Закон України № 3480-IV від 23.02.2006 р. [Електронний ресурс]/ – Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/3480-15/page3
Смерічевський С.Ф. Фінансовий облік у банках : [підручник] / С.Ф. Смерічевський, А.С. Кірізлєєва. – К. : Кондор, 2014. – 408 с.
Verkhovna rada Ukrainy (2000), Pro banky i bankivsku diialnist [About banks and banking activity], Zakon Ukrainy, no. 2121-III dated 07.12.2000, available at: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2121-14 (access date October 25, 2015).
Natsionalnyi bank Ukrainy (2014), Pro pryvedennia statutnoho kapitalu bankiv u vidpovidnist do minimalno vstanovlenoho rozmiru [About bringing the share capital of banks in accordance with the minimum size set], Postanova Pravlinnia Natsionalnoho banku Ukrainy no. 464 dated 06.08.2014, available at: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/v0464500-14 (access date October 10, 2015).
Analitychnyi ohliad bankivskoi systemy za I kvartal [Analytical review of the banking system in the first quarter 2015], available at: http://rurik.com.ua (access date October 19, 2015).
Natsionalnyi bank Ukrainy (2011), Pro poriadok reiestratsii ta litsenzuvannia bankiv, vidkryttia vidokremlenykh pidrozdiliv [About the registration and licensing of banks, opening the isolated units], Postanova Pravlinnia Natsionalnoho banku Ukrainy no. 306 dated 08.09.2011, available at: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z1203-11/page#n20 (access date October 10, 2015).
Natsionalnyi bank Ukrainy (2004), Pro zastosuvannia Planu rakhunkiv bukhhalterskoho obliku bankiv Ukrainy [About use of Plan accounts of banks Ukraine], Postanova Pravlinnia Natsionalnoho banku Ukrainy no. 280 dated 17.06.2004, available at: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0919-04 (access date October 01, 2015).
Natsionalnyi bank Ukrainy (2013), Pro zminy do Planu rakhunkiv bukhhalterskoho obliku bankiv Ukrainy [About changes to the Chart of Accounts of banks Ukraine], Postanova Pravlinnia Natsionalnoho banku Ukrainy no. 3 dated 08.01.2013, available at: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0166-13 (access date October 14, 2015).
Lytvyn, N.B. (2010), Finansovyi oblik u bankakh (u konteksti MSFZ) [Financial accounting in banks (in the context of IFRS)], textbook, Khai-Tek Pres, Kyiv, Ukraine, 608 p.
Natsionalnyi bank Ukrainy (2001), Pro zatverdzhennia Instruktsii pro poriadok rehuliuvannia diialnosti bankiv v Ukraini [About approval of Instruction on regulation of banks in Ukraine], Postanova Pravlinnia Natsionalnoho banku Ukrainy no. 368 dated 28.08.2001, available at: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0841-01 (access date October 14, 2015).
Verkhovna rada Ukrainy (2006), Pro tsinni papery ta fondovyi rynok [About securities and stock market], Zakon Ukrainy no. 3480-IV dated 23.02.2006, available at: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/3480-15/page3 (access date October 11, 2015).
Smerichevskyi, S.F. and Kirizlieieva, A.S. (2014), Finansovyi oblik u bankakh [Financial accounting in banks], textbook, Kondor, Kyiv, Ukraine, 408 p.
