CONTROL OF THE CORRECTNESS OF RECORDING IMPROVEMENT OF REAL ESTATE BUDGETARY INSTITUTIONS, SUBJECT TO OPERATING LEASES
Abstract
Purpose is to develop practical recommendations for the run sequence of control actions to verify and obtain complete and accurate information on the cost of improvements of leased property made by the lessee. Methodology of research. The study used as a general scientific and specific methods of learning. We used: methods of logical analysis, synthesis, induction and deduction (in the refinement of the economic substance of the lease), the method of systematic study of economic processes (in the development of practical recommendations for the sequence control of correctness in accounting improvements leased real property), the abstract-logical method – at generalization of theoretical positions, establishing causal relationships and forming conclusions and suggestions. Findings. It has been established that the control of the accuracy in accounting the cost of improvements implemented by the funds of tenant is traditionally preferred in checking the accuracy of accounting reflection for improvement of leased real estate objects. So, monitoring operations of leasehold improvements on the correctness of reflection in accounting, implemented by the funds of tenant is practically ignored. Practical recommendations of operations on leasehold improvements for sequence implementation of the control over the accuracy reflection in accounting implemented by the funds of tenant have been developed. The implementation of these operations in practice will ensure the quality, validity and reliability of the obtained results of the control and thereby will contribute improving the efficiency of immovable property of budgetary institutions. Originality. Scientific novelty lies in the substantiation of proposals on sequence of execution control actions on the verification and obtaining complete and accurate information about the cost of improving leased real estate objects implemented by the funds of tenant. Practical value of the results of the study is that the main provisions of this study in the form of practical recommendations can be used by business entities in the organization of the control of correctness in accounting lease operations.
References
Букалова В.В. Деякі особливості проведення експертного дослідження, пов’язаного з розрахунком орендної плати за державне та комунальне майно і її розподілом / В.В. Букалова, Ю.О. Лисак // Теорія та практика судової експертизи і криміналістики. – 2014. – Випуск 14. – С. 357- 362.
Господарський кодекс України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.zakon.rada.gov.ua/go/436-15.
Дорошенко О.О. Нові об’єкти обліку бюджетних установ за НП(С)БОДС: Інвестиційна нерухомість / О.О. Дорошенко [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www. eztuir.ztu.edu.ua/5442/1/51.pdf.
Інвестиційна нерухомість : НП(С)БОДС 129 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.buhgalter911.com/Res/stbuxgos/stbuxgos.aspx.
Легенченко М.О. Особливості створення нової речі у процесі здійснення невід’ємних поліпшень орендованого майна / М.О. Легенченко // Вісник Верховного Суду України. – 2011. – № 8. – С. 38-43.
Любер О. Особливості нарахування експлуатаційних витрат / О. Любер [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.justinian.com.ua/article.php?id=3166.
Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку основних засобів суб’єктів державного сектору : Наказ Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 р. №11 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.minfin.gov.ua/control/.../main?art_id.
Оренда : НП(С)БОДС 126 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.buhgalter911.com/Res/stbuxgos/stbuxgos.aspx
Панченко А. Витрати на поліпшення основних фондів / А. Панченко // Правовий тиждень. – 2009. – № 9 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.shmarov.com.ua.
Податковий кодекс України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.zakon.rada.gov.ua/go/2755-17.
Податковий облік орендних операцій бюджетних установ // Вісник ДФС. – 2011. – № 29 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.visnuk.com.ua.
Положення з бухгалтерського обліку необоротних активів бюджетних установ : Наказ Міністерства фінансів України від 26.06.2013 р. за № 611 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.zakon.rada.gov.ua/go/z1214-13.
Порядок складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 р. № 228 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.zakon.nau.ua/doc/?code=228-2002-%EF.
Про відповідальність суб’єктів підприємницької діяльності за несвоєчасне внесення плати за спожиті комунальні послуги на утримання прибудинкових територій : Закон України від 20.05.1999 № 686-XIV [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.zakon.rada.gov.ua/laws/show/686-14.
Про затвердження Примірного переліку послуг з утримання будинків і споруд та прибудинкових територій та послуг з ремонту приміщень, будинків, споруд : Наказ Державного комітету України з питань ЖКГ від 10 серпня 2004 р. № 150 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.zakon.rada.gov.ua/go/z1046-04.
Про оренду державного та комунального майна : Закон України від 10 квітня 1992 р. № 2269-ХІІ [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.zakon.rada.gov.ua/cgi- bin/laws/main.cgi?nreg=2269-12.
Цивільний кодекс України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.zakon.rada.gov.ua/go/435-15.
Bukalova, V.V. and Lysak, Yu.V. (2014), “Some features of leadthrough of expert research, related to the calculation of rent for state and communal property and its distributing”, Teoriia ta praktyka sudovoi ekspertyzy i kryminalistyky, issue 14, pp. 357-362.
Verkhovna Rada Ukrainy (2003), Hospodarskyi kodeks Ukrainy [Economic code of Ukraine], available at: http: //www.zakon.rada.gov.ua/go/436-15 (access date March 16, 2015).
Doroshenko, O.O. (2013) “New objects of account of budgetary establishments are after NP(S)BODS: Investment real estate”, available at: http://www. eztuir.ztu.edu.ua/5442/1/51.pdf (access date March 26, 2015).
Ministerstvo Finansiv Ukrainy (2010), Investytsiina nerykhomist [Investment real], NP(S)BODS 129, available at: http://www.buhgalter911.com/Res/stbuxgos/stbuxgos.aspx (access date March 17, 2015).
Lehenchenko, M.O. (2011), “Features of creation of new thing are in the process of realization of nevidemnikh improvements of the leased property”, Visnyk Verkhovnoho Sudu Ukrainy, no. 8, pp. 38-43.
Liuber, O. (2009), “Features of extra charge of running expenses”, available at: http:// www.justinian.com.ua/article.php?id=3166 (access date March 21, 2015).
Ministerstvo Finansiv Ukrainy (2015), Metodychni rekomendatsii z bukhhalterskoho obliku osnovnykh zasobiv subiektiv derzhavnoho sektoru [Methodical recommendations from the record-keeping of the fixed assets of subjects state a sector], Nakaz Ministerstva Finansiv Ukrainy dated 23.01.2015 no. 11, available at: http://www.minfin.gov.ua/control/.../main?art_id. (access date March 2015).
Ministerstvo Finansiv Ukrainy (2010), Orenda [Rent], NP(S)BODS 126, available at: http: // www. buhgalter911.com/Res/stbuxgos/stbuxgos.aspx (access date March 22, 2015).
Panchenko, A. (2009), “Charges are on the improvement of capital assets”, Pravovyi tyzhden, no. 9, available at: http://www.shmarov.com.ua (access date March 18, 2015).
Verkhovna Rada Ukrainy (2010), Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine], available at: http://www.zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 (access date March 25, 2015).
Podatkovyi oblik orendnykh operatsii biudzhetnykh ustanov (2011) [Tax Accounting leases budgetary institutions], Visnyk DFS, no. 29, available at : http://www.visnuk.com.ua (access date March 22, 2015).
Ministerstvo Finansiv Ukrainy (2013), Polozhennia z bukhhalterskoho obliku neoborotnykh aktyviv biudzhetnykh ustanov [Position is from the record-keeping of irreversible assets of budgetary establishments], Nakaz Ministerstva Finansiv Ukrainy dated 26.06.2013 no. 611, available at: http://www.zakon.rada.gov.ua/go/z1214-13 (access date March 20, 2015).
Kabinet Ministriv Ukrainy (2002), Poriadok skladannia, rozhliadu, zatverdzhennia ta osnovnykh vymoh do vykonannia koshtorysiv biudzhetnykh ustanov [An order of drafting, consideration, assertion and the basic requirements, is to implementation of estimates of budgetary establishments], Postanova Kabinetu Ministriv Ukrainy dated 28.02.2002 no. 228, available at: http://www.zakon.nau.ua/doc/?code=228-2002-%EF (access date March 23, 2015).
Verkhovna Rada Ukrainy (1999), Pro vidpovidalnist subiektiv pidpryiemnytskoi diialnosti za nesvoiechasne vnesennia platy za spozhyti komunalni posluhy na utrymannia prybudynkovykh terytorii [On the responsibility of businesses for late payment of utility consumed for the maintenance of adjoining areas], zakon Ukrainy dated 20.05.1999 no. 686-XIV, available at: http://www.zakon.rada.gov.ua/laws/show/686-14 (access date March 22, 2015).
Pro zatverdzhennia Prymirnoho pereliku posluh z utrymannia budynkiv i sporud ta prybudynkovykh terytorii ta posluh z remontu prymishchen, budynkiv, sporud (2004) [On approval of the Model List of services for maintenance of buildings and structures and adjoining areas and repair services premises, buildings], Nakaz Derzhavnoho komitetu Ukrainy z pytan ZhKH dated 10.08.2004 no. 150, available at: http: //www.zakon.rada.gov.ua/go/z1046-04 (access date March 19, 2015).
Verkhovna Rada Ukrainy (1992), Pro orendu derzhavnoho ta komunalnoho maina [About the lease of state and communal property], Zakon Ukrainy dated 10.04.1992 no. 2269-XII, available at: http://www.zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2269-12 (access date March 18, 2015).
Verkhovna Rada Ukrainy (2004), Tsyvilnyi kodeks Ukrainy [Civil code of Ukraine], available at: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/1618-15 (access date March 19, 2015).
