BUDGETARY REIMBURSEMENT OF VAT TO AGRICULTURAL PRODUCERS WITHIN THE CONTEXT OF TAX LEGISLATION REFORMING
Abstract
Purpose – to reveal the essence of budgetary VAT reimbursement to agricultural commodity producers within the context of tax legislation reforming with the change of a special regime to the general taxation system and to determine the differences in its receiving to the current accounts of agricultural enterprises as one of the forms of budget support of agricultural development. Methodology of research. The following methods were used in the paper: systematic and grouping – while researching the term "budgetary reimbursement"; analysis method – while developing proposals to improve the theoretical foundations of the definition "budgetary reimbursement"; historical method - to summarize the legislative and normative-legal acts; specification method - to establish the absence of scientific approaches to disclosure the essence of "budgetary reimbursement by agricultural producers". Findings. Differences in the application of budgetary reimbursement procedure for business entities on a common system and for agricultural commodity producers on a special VAT regime were revealed. Diversity of approaches in scientific literature to understanding the term "budgetary reimbursement" was defined as problematic issue. The absence of scientific approaches to the disclosure of the content of the concept of "budgetary reimbursement to agricultural producers" was proved. The factors of influence, which restrain the agrarians from declaring of paid tax loan in agricultural production before returning out of the budget were identified and its classification under a special tax regime was suggested. Originality. Theoretical principles of determining the definition of "budgetary reimbursement" got further development. A proper definition of "budgetary VAT reimbursement to agricultural commodity producers" was proposed. The essence of the latter as one of the forms of state support to agricultural producers in the form of compensation out of the state budget of uncompensated tax loan to reach positive influence on production and financial state was argued. Practical value. Classification of impact factors (refusals) by agricultural commodity producers in special tax regime of VAT to claim for the return of tax loan paid out of the budget was suggested. Usage of the latter on the departments (offices) of the agricultural district and regional administrations level, in the system of structural units of the Ministry of Agrarian Policy and Food of Ukraine will enable to promptly take appropriate management decisions to eliminate obstacles to return claimed VAT reimbursement to the agrarians.
References
Бетлій О. ПДВ у сільському господарстві: українські реалії та міжнародний досвід / O. Бетлій ; Інститут економічних досліджень та політичних консультацій. – К., 2014. – 51 с. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://apd-ukraine.de/images/APD_APR_07-2014_VAT_in_agriculture_eng.pdf.
Фінанси в період реформування агропромислового виробництва / [Алексійчук В.М., Борщ А.Г., Брязгун Н.П. та ін.] ; за ред. М.Я. Дем’яненка. – К. : ІАЕ УААН, 2002. – С. 226-227.
Синчак В.П. Система оподаткування у сільському господарстві України: теорія, методологія та практика : [монографія] / В.П. Синчак. – Хмельницький : Видавництво ХУУП, 2008. – 476 с.
Тулуш Л.Д. Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників: стан та перспективи розвитку : [монографія] / Л.Д. Тулуш, В.І. Проніна, Н.В. Сеперович. – Львів : НВФ Українські технології, 2009. – 296 с.
Герасимчук І.В. Бюджетне відшкодування податку на додану вартість на підприємствах АПК: порядок отримання / І.В. Герасимчук // Облік і фінанси АПК. – 2006. – № 8. – С. 55-62.
Тулуш Л.Д. Моделі та механізми оподаткування ПДВ поставок сільськогосподарської продукції / Л.Д. Тулуш // Економіка АПК. – 2011. – № 1. – С. 101-109.
Податкове право : [навч. посіб.] / [Бех Г.В., Дмитрик О.О., Кобильнік Д.А. та ін.] ; За ред. проф. М.П. Кучерявенка. – К. : Юрінком Інтер, 2003. – 400с.
Салєнков А.В. Деякі особливості реалізації механізму бюджетного відшкодування по податку на додану вартість при перетинанні митного кордону України / А.В. Салєнков // Ученые записки Таврического национального университета им. В.И. Вернадского. Серия «Юридические науки». – 2008. – № 21 (60). – С. 310-315.
Гордін О.Я. Правове регулювання відшкодування податку на додану вартість / О.Я. Гордін // Форум права. – 2008. – № 2. – С. 80-85 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.irbis- nbuv.gov.ua/cgi-bin/irbis_nbuv/cgiirbis_64.exe?Z21ID=&I21DBN=UJRN&P21DBN=UJRN&S21STN= 1&S21REF=10&S21FMT=njuu_all&C21COM=S&S21CNR=20&S21P01=0&S21P02=0&S21COLORTERMS=0&S21P03=I=&S21STR=EJ000026%2F2008%2F2.
Греца С.М. Теоретико-правові аспекти поняття бюджетного відшкодування податку на додану вартість / С.М. Греца // Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія: Право. – 2011. – Випуск 16. – C. 186-187.
Кулик П.Л. Особливості відшкодування ПДВ у різних видах товарно–грошових операцій / П.Л. Кулик // Науковий вісник Національного університету Державної податкової служби України. – Ірпінь, 2009. – № 2(45). – С. 113-117.
Пирога С.С. Сутність бюджетного відшкодування ПДВ / С.С. Пирога // Вісник Академії праці і соціальних відносин Федерації профспілок України. Серія: Право та державне управління. – 2013. – № 1. – С. 117-122 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://nbuv.gov.ua/UJRN/VAPSV_pdu_2013_1_21.
Проблеми та перспективи удосконалення протидії діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності : [монографія]. – К. : Алерта, 2012. – 298 с.
Дудоров О.О. Ухилення від сплати податків: кримінально-правові аспекти : [монографія] / О.О. Дудоров. – К. : Істина, 2006. – 648 с.
Гетманцев Д.О. Непряме оподаткування. Правова сутність та адміністрування : [наук.-практ. посіб.] / Д.О. Гетманцев, В.Л. Форсюк, Н.В. Бойко. – К. : Юрінком Інтер, 2014. – 336 с.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями) / Законодавство України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
Словник української мови : в 11 тт. / [за ред. І. К. Білодіда] ; АН УРСР. Інститут мовознавства. - К. : Наукова думка, 1970-1980 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://ukrlit.org/slovnyk/slovnyk_ukrainskoi_movy_v_11_tomakh.
Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість : Наказ Міністерства фінансів України № 21 від 28.01.2016 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/262890) / Законодавство України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16.
Жураківська О. Бюджетне відшкодування ПДВ при експорті сільгосппродукції / О. Жураківська [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://uteka.ua/ua/publication/yudzhetnoe- vozmeshhenie-NDS-pri-eksporte-selxozprodukcii.
Вінницька О. Як отримати бюджетне відшкодування ПДВ спецрежимнику / О. Вінницька [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://agropro.club/articles/yak-otrimati-byudzhetne- vidshkoduvannya-pdv-spetsrezhimniku/.
У 2017 році новий порядок бюджетного відшкодування ПДВ [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.interbuh.com.ua/ru/documents/onenews/104233.
Betlii, O. (2014), “VAT in agriculture: Ukrainian realities and international experience”, Institute for Economic Research and Policy Consulting, Kyiv, Ukraine, 51 p., available at: http://apd- ukraine.de/images/APD_APR_07-2014_VAT_in_agriculture_eng.pdf (access date February 05, 2017).
Aleksiichuk, V.M., Borshch, A.H., Briazhun, N.P. et al. (2002), Finansy v period reformuvannia ahropromyslovoho vyrobnytstva [Finance in the period of reforming of the agrarian business], IAE UAAN, Kyiv, Ukraine, pp. 226-227.
Synchak, V.P. (2008), Systema opodatkuvannia u silskomu hospodarstvi Ukrainy: teoriia, metodolohiia ta praktyka [Taxation system in the agriculture of Ukraine: theory, methodology and practice], monograph, Vydavnytstvo KhUUP, Khmelnytskyi, Ukraine, 476 p.
Tulush, L.D., Pronina, V.I. and Seperovych, N.V. (2009), Оpodatkuvannia silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv: stan та perspektyvy rozvytku [Taxation of agricultural commodity producers: state and development prospects], monograph, NVF Ukrainski tekhnolohii, Lviv, Ukraine, 296 p.
Herasymchuk, I.V. (2006), “Budgetary VAT reimbursement in agricultural enterprises: receipt order”, Oblik i finansy APK, no. 8, pp. 55-62.
Tulush, L.D. (2011), “Models and mechanisms of VAT taxation of agricultural products deliveries”, Ekonomika APK, no. 1, pp. 101-109.
Bekh, H.V., Dmytryk, O.O., Kobylnik, D.A. et al. (2003), Podatkove pravo [Taxation law], tutorial, Yurinkom Inter, Kyiv, Ukraine, 400 p.
Salienkov, A.V. (2008), “Some features of the implementation of mechanism of budgetary VAT reimbursement at crossing the customs frontier of Ukraine”, Uchenye zapiski Tavricheskogo natsionalnogo universiteta im. V.I. Vernadskogo. Seriia : Yuridicheskie nayki, no. 21 (60), pp. 310-315.
Hordin, O.Ya. (2008), “Legal regulation of VAT reimbursement”, Forum prava, no. 2, pp. 80-85, available at: http://www.irbis-nbuv.gov.ua/cgi-bin/irbis_nbuv/cgiirbis_64.exe?Z21ID=&I21DBN=UJRN& P21DBN=UJRN&S21STN=1&S21REF=10&S21FMT=njuu_all&C21COM=S&S21CNR=20&S21P01=0&S21 P02=0&S21COLORTERMS=0&S21P03=I=&S21STR=EJ000026%2F2008%2F2. (access date February 06, 2017).
Hretsa, S.M. (2011), “Theoretical and legal aspects of the concept of budgetary VAT reimbursement”, Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho Natsionalnoho universytetu. Seriia: Pravo, Issue 16, pp. 186-187.
Kulyk, P.L. (2009), “Peculiarities of VAT reimbursement in various types of commodity-money transactions”, Naukovyi visnyk Natsionalnoho universytetu Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy, no. 2 (45), Irpin, Ukraine, pp. 113-117.
Pyroha, S.S. (2013), “Budgetary VAT reimbursement essence”, Visnyk Akademii pratsi i sotsialnykh vidnosyn Federatsii Ukrainy. Seriia: Pravo i derzhavne upravlinnia, no. 1, pp. 117-122, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/VAPSV_pdu_2013_1_21 (access date February 05, 2017).
Problemy ta perspektyvy udoskonalennia protydii diialnosti subiektiv hospodariuvannia z oznakamy fiktyvnosti (2012), [Problems and prospects of improving counter activity of business entities with fictitious features], monograph, Alerta, Kyiv, Ukraine, 298 p.
Dudorov, O.O. (2006), Ukhylennia vid splaty podatkiv: kryminalno-pravovi aspekty [Tax Evasion: criminal and legal aspects], monograph, Istyna, Kyiv, Ukraine, 648 p.
Hetmantsev, D.O., Forsiuk, V.L. and Boiko, N.V. (2014), Nepriame opodatkuvannia. Pravova sutnist i administruvannia [Indirect taxation. Legal essense and administration], science and practical guidance, Yurinkom Inter, Kyiv, Ukraine, 336 p.
Verkhovna Rada Ukrainy (2010), Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine], Zakon Ukrainy dated 02.12.2010, no. 2755-VI, available at: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (access date February 07, 2017).
Bilodid, I.K. (1970-1980), Slovnyk ukrainskoi movy [Dictionary of the Ukrainian language], in 11 volumes, USSR Institute of Linguistics, Naukova Dumka, Kyiv, Ukraine, available at: http://ukrlit.org/slovnyk/slovnyk_ukrainskoi_movy_v_11_tomakh (access date February 01, 2017).
Ministerstvo Finansiv Ukrainy (2016), Poriadok zapovnennia i podannia podatkovoi zvitnosti z podatku na dodanu vartist [Completion and submission order of tax returns of value added tax], Nakaz Ministerstva Finansiv Ukrainy dated 28.01.2016, no. 21, available at: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 (access date February 01, 2017).
Zhurakivska, O. “Budgetary VAT reimbursement for export of agricultural products”, available at: https://uteka.ua/ua/publication/yudzhetnoe-vozmeshhenie-NDS-pri-eksporte-selxozprodukcii/ (access date February 01, 2017).
Vinnytska, O. “How to obtain budgetary VAT reimbursement for special tax regime bearers”, available at: https://agropro.club/articles/yak-otrimati-byudzhetne-vidshkoduvannya-pdv-spetsrezhimniku/ (access date February 01, 2017).
U 2017 rotsi novyi poriadok biudzhetnoho vidshkoduvannia PDV [In 2017 a new procedure for budgetary VAT reimbursement], available at: http://www.interbuh.com.ua/ru/documents/onenews/104233 (access date February 01, 2017).
