FORMATION OF ACCOUNTING POLICIES OF THE ENTERPRISE REGARDING PAYMENTS FOR INSURANCE
Abstract
Purpose - of clarification and provide scientific justification features of formation of accounting policy regarding payments for insurance. Methodology of research. The study used a general scientific and specific methods of cognition: the methods of logical analysis, synthesis, induction and deduction (at clarifying the structure elements accounting policy regarding payments for insurance); method of systematic study of business processes (the development of practical recommendations on formation of accounting policy for insurance payments); abstract logical method (during comparison of methodological approaches to formation of accounting policy regarding payments for insurance, synthesis of theoretical positions, establishing causal relationships and forming conclusions and proposals). Findings. A comparative analysis of approaches to the classification of payments for insurance for the formation of accounting policies was conducted. Composition of elements of accounting policy regarding payments for insurance was updated. The features of formation of accounting policy in the organization of the payments for personal insurance employees were grounded. Originality. The peculiarities of formation of the accounting policy of Ukrainian enterprises for calculating insurance are substantiated. It is proposed to establish the elements of the accounting policies for insurance payments separately for two main subsystems: compulsory insurance and corporate insurance. It is considered expedient to carry out, within each subsystem, separate calculations for each type of insurance: personal / social, property, liability to third parties. Practical value. The main provisions of the study can be used by entities to improve approaches to the development of the accounting policy of accounting for insurance payments.
References
Панченко О.М. Удосконалення обліку забезпечень та резервів підприємства в умовах реформування національного господарства України / О.М. Панченко, А.Б. Черевко // Сталий розвиток економіки : [міжн. наук.-виробн. журнал]. – 2016. - № 3. – С. 163-170.
Про страхування : Закон України від 07.03.96 р. № 85 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/85/96-вр.
Загородній А.Г. Фінансовий словник / А.Г. Загородній, Г.Л. Вознюк, Т.С. Смовженко. – [4-те вид., випр. та доп.]. - К. : Т-во «Знання», КОО, 2002. – 566 с.
Методичні рекомендації щодо облікової політики підприємства, затверджені наказом Міністерства фінансів України 27 червня 2013 р. № 635 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.minfin.gov.ua.
Загальні вимоги до фінансової звітності : Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1, затверджене наказом МФУ від 07.02.2013 р. № 73 [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13.
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні : Закон України від 16.07.99 р. № 996 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgibin/laws/main.cgi?nreg=996.
Зобов’язання : Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11, затверджене наказом МФУ від 31.01.2000 р. № 20 [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi- bin/laws/main.cgi?nreg=z0085-00.
Сторожук Т.М. Елементи облікової політики підприємства щодо зобов’язань / Т.М. Сторожук // Збірник наукових праць Ірпінської фінансово-юридичної академії (економіка, право). - 2013. - Вип. 2. - С. 66-71.
Лаврова О.О. Особливості страхової діяльності та їх вплив на систему обліку / О.О. Лаврова // Фінансовий простір. - 2015. - № 2(18). - С. 198-203.
Страхові послуги : [підручник] : У 2 ч. / [Базилевич В.Д., Пікус Р.В., Приказюк Н.В. та ін.] ; За ред. В.Д. Базилевича. – К. : Логос, 2014. - Ч. 1. – 496 с.
Пасічний В.О. Страхування : навч. посібник [для студентів вищих навчальних закладів] / В.О. Пасічний, В.В. Жван ; Харк. нац. акад. міськ. госп-ва. - Х. : ХНАМГ, 2009. - 218 с.
Манэс А. Основы страхового дела / А. Манэс ; [сокр. пер. с нем.]. – Репр. изд. – М. : Анкил, 1992. – 112 с.
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом МФУ від 30.11.99 № 291 [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.
Кропотина О.Е. Страхование как метод управления рисками промышленных предприятий / О.Е. Кропоткина // Экономика и управление народным хозяйством. - 2009. - № 11/12. - С. 12-14.
Сержанов В.В. Проблеми особистого страхування в Україні / В.В. Сержанов, Г.І. Костьов’ят // Науковий вісник Ужгородського університету. Серія: Економіка. – Ужгород : Видавництво УжНУ «Говерла», 2012. – Вип. 2 (36). – С. 254-259.
Виплати працівникам : Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 26, затверджений наказом МФУ від 28.10.2003 № 601 [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1025-03.
Виплати працівникам : Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 19 [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/929_011.
Panchenko, O.M. and Cherevko, A.B. (2016), “Improving accounting provisions and reserves of the company in terms of reforming the national economy of Ukraine”, Stalyi rozvytok ekonomiky : [mizhn. nauk.- vyrobn. zhurnal], no. 3, pp. 163-170.
Verkhovna Rada Ukrainy (1996), Pro strakhuvannia [On Insurance], Zakon Ukrainy dated 07.03.96 no. 85, available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/85/96-вр (access date May 25, 2017).
Zahorodniy, A.H., Vozniuk, H.L. and Smovzhenko, T.S. (2002), Finansovyi slovnyk [Financial Dictionary], T-vo “Znannia”, KOO, Kyiv, Ukraine, 566 p.
Ministerstvo Finansiv Ukrainy (2013), Metodychni rekomendatsii shchodo oblikovoi polityky pidpryiemstva [Methodical recommendations for enterprise’s accounting policies], Nakaz dated 27.06.2013 no. 635, available at: http://www.minfin.gov.ua (access date May 25, 2017).
Ministerstvo Finansiv Ukrainy (2013), Zahalni vymohy do finansovoi zviynosti [General Requirements for Financial Reporting], Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 1 [National provision (Standard) 1], Nakaz dated 07.02.2013 no. 73, available at: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13 (access date May 25, 2017).
Verkhovna Rada Ukrainy (1999), Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zviynist v Ukraini [On Accounting and Financial Reporting in Ukraine], Zakon Ukrainy dated 16.07.99 no. 996, available at: http://zakon1.rada.gov.ua/cgibin/laws/main.cgi?nreg=996 (access date May 27, 2017).
Ministerstvo Finansiv Ukrainy (2000), Zoboviazannia [Commitment], Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 11 [National provision (Standard) 11], Nakaz dated 31.01.2000 no. 20, available at: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0085-00 (access date May 27, 2017).
Storozhuk, T.M. (2013), “Elements of company’s accounting policies on liabilities”, Zbirnyk naukovykh prats Irpinskoi finansovo-yurydychnoi akademii (ekonomika, pravo), Iss. 2, pp. 66-71.
Lavrova, O.O. (2015), “Features of insurance and their impact on the accounting system”, Finansovyi prostir, no. 2(18), pp. 198-203.
Bazylevych, V.D., Pikus, R.V., Prykaziuk, N.V. et al. (2014), Strakhovi posluhy [Insurance services], textbook, Lohos, Kyiv, Ukraine, Part 1, 496 p.
Pasichnyi, V.O. and Zhvan, V.V. (2009), Strakhuvannia [Insurance], high school tutorial, KhNAMH, Kharkiv, Ukraine, 218 p.
Manes, A. (1992), Osnovy strakhovogo dela [Fundamentals of Insurance], Ankil, Moscow, Russia, 112 p.
Ministerstvo Finansiv Ukrainy (1999), Instruktsiia pro zastosuvannioa Planu rakhunkiv bukhhalterskoho obliku aktyviv, kapitalu, zoboviazan i hispodarskykh operatsii pidpryiemstv i orhanizatsii [Instructions on the application of the Plan of Accounts for assets, capital, liabilities and business operations of enterprises and organizations], Nakaz dated 30.11.1999 no. 291, available at: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 (access date May 28, 2017).
Kropotkina, O.E. (2009), “Insurance as a method of risk management of industrial enterprises”, Ekonomika i upravlenie narodnym khoziaystvom, no. 11/12, pp. 12-14.
Serzhanov, V.V. and Kostoviat, H.I. (2012), “Problems of personal insurance in Ukraine”, Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho universytetu. Seriia: Ekonomika, Vydavnytstvo UzhNU “Hoverla”, Uzhhorod, Iss. 2(36), pp. 254-259.
Ministerstvo Finansiv Ukrainy (2003), Vyplaty pratsivnykam [Employee Benefits], Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 26 [National provision (Standard) 26], Nakaz dated 28.10.2003 no. 601, available at: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z1025-03 (access date May 28, 2017).
Vyplaty pratsivnykam [Employee Benefits], Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 19 [International Accounting Standard 19], available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/929_011 (access date May 28, 2017).
