RESTRUCTURING AND REORGANIZATION OF THE ENTERPRISE: LEGAL PROVISION AND REFLECTION IN THE ACCOUNTING SYSTEM
Abstract
Purpose. The aim of this theme is to deepen the theoretical foundations and develop practical recommendations on the issues of restructuring and reorganization of enterprises, their legal provision and reflection in the accounting system Methodology of research. The following general scientific and special methods are used in the process of the research, in particular: induction and deduction, theoretical generalization, monographic – in the study of scientific sources, in the study of legislative and other regulatory and legal acts on restructuring and reorganization of enterprises, their organizational, legal and accounting provision; system and analytical approach and system analysis – when considering structural elements, directions and measures of restructuring and reorganization of enterprises; abstract and logical – for generalization of theoretical positions, formation of conclusions and proposals. Findings. It is established that restructuring is an urgent and necessary process in the activities of business entities in a changing economic environment. It is an effective way of removing the contradictions of business entities between market requirements and outdated methods of activity to create a fully competitive functioning of the economy on domestic and international commodity markets. The essence of the concept of enterprise restructuring‖ as the process of carrying out organizational and economic, financial and economic, legal, technical measures aimed at reorganization of the enterprise is substantiated. The forms of restructuring are defined depending on the nature of the applied measures: restructuring of production; asset restructuring; financial restructuring; corporate restructuring (reorganization). The essence of the concept of ―reorganization‖ as a process of termination of a legal entity (economic partnership), accompanied by a general succession in forms: transformation, merger, accession, division and allocation, is characterized. The key provisions for keeping records of the activities of enterprises during the period of their reorganization are formed. Originality. The main tasks and measures in the process of operational and strategic restructuring of the enterprise, aimed at solving liquidity problems, significant improvement of activity results and competitiveness of the enterprise, are determined. Practical value. Operational restructuring measures implemented in the short-term period (3-4 months) are substantiated, when the company can not rely on external sources of financial assistance and solves the issue for increasing its liquidity, first of all, due to internal reserves. The programmatic measures of strategic restructuring, which aims to create adequate conditions within the enterprise to achieve its strategic goals, are defined in the article. The main aspects for keeping records in the period of reorganization are characterized.
References
Бухгалтерський фінансовий облік : підруч. / [Ф. Ф. Бутинець Н. М. Малюга, А. М. Герасимович, Т. В. Барановська, І. А. Белоусова]. – [7-ме вид., доповн. і переробл.] – Житомир : РУТА, 2006. – 832 с.
Винник Т. Реструктуризація: дефінітивний аналіз / Т. Винник // Соціально-економічні проблеми і держава. – 2012. – Вип. 2 (7). – С. 180-189.
Господарський кодекс України: Закон України № 436-IV від 16.01.2003 / Верховна Рада України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/436-15
Дерій В.А. Нормативно-правове забезпечення обліку і контролю витрат та доходів підприємств / В.А. Дерій // Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. – 2010. – №. 2 (17). – С. 77-83.
Джунь В.В. Інститут неспроможності: світовий досвід розвитку і особливості становлення в Україні : монографія / В.В. Джунь. – [2-ге вид., випр. і доп.]. – К. : Юридическая практика, 2006. – 384 с.
Економічне обґрунтування реінжинірингу бізнес-процесів виробничих підприємств : монографія / Заг. редакція канд. екон. наук, доц. Л.М. Таранюка. – Суми: Видавничо-виробниче підприємство «Мрія-1» ТОВ, 2010. – 440 с.
Карпунь І. Н. Фінансова санація та банкрутство підприємств : навч. посібн. / І. Н. Карпунь – Львів : «Магнолія 2006», 2008. – 432 с.
Козицька Г.В. Реструктуризація підприємств в умовах ринкових відносин: автореф. дис. на здобуття наук. ступ. канд. екон. наук: спец. 08.00.04 «Економіка та управління підприємствами» / Г.В. Козицька. – Маріуполь, 2008. – 20 с.
Колісник М.К. Фінансова санація і антикризове управління підприємством : навч. посіб. / М.К. Колісник. – К. : Кондор, 2007. – 272 с.
Легенчук С. Ф. Бухгалтерське теоретичне знання: від теорії до метатеорії : монографія / С. Ф. Легенчук. – Житомир : ЖДТУ, 2012. – 336 с.
Легенчук С. Ф. Документування в бухгалтерському обліку: процесний підхід : монографія / С. Ф. Легенчук, К. О. Вольська, О. В. Вакун. – Івано- Франківськ : Видавець Кушнір Г. М., 2016. – 228 с.
Лысюк В.М. Регулирование экономики переходного периода / В.М. Лысюк, Д.А. Исаченко, В.И. Захарченко ; под общ. ред. д-ра экон. наук, чл.-корр. НАН Украины Б.В. Буркинского. – Одесса: ИПРЭЭИ НАН Украины, 2000. – 264 с.
Назарова І. Я. Аналіз методів оцінки активів, зобов’язань та капіталу при реорганізації підприємств / І.Я. Назарова // Економічний аналіз. Збірник наукових праць кафедри економічного аналізу Тернопільського національного економічного університету. – Тернопіль: ТНЕУ, 2013. – Том 14. – С. 214–220.
«Положення про реструктуризацію підприємств» від 06.02.2007 № 201 / Фонд державного майна України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0404-07
«Про господарські товариства»: Закон України від 19.09.1991 N 1576-XII зі змінами та доповненнями / Верховна рада України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1085.51.42&nobreak=1
Пушкар М. С. Теорія і практика формування облікової політики : монографія / М. С. Пушкар, М. Т. Щирба. – Тернопіль : Карт-бланш, 2010. – 260 с.
Реструктуризация предприятий и компаний / Мазур И.И., Шапиро В.Д. и др. ; Под ред. И.И. Мазура. – М. : Высшая школа, 2000. – 587с.
Рожелюк В. М. Нормативно-правове регулювання ведення бухгалтерського обліку як визначальний чинник його організації / В. М. Рожелюк // Бізнес Інформ. – 2014. – № 7. – С. 225–229.
Семенченко Н.В. Cтратегія реструктуризації українських підприємств / Н. Семенченко // Економiка та держава. – 2009. – № 12. – С. 25-28.
Сухарська О. Реорганізація підприємства та податкові наслідки / О. Сухарська // Платник податків. – 2012. – № 5. – С. 24–27.
Хаммер М. Реинжиниринг корпорации: манифест революции в бизнесе : пер. с англ. / М. Хаммер, Д. Чампи. – М. : Манн, Иванов и Фербер, 2007. – 287 с.
Butynets, F.F., Maliuha, N.M., Herasymovych, A.M., Baranovska, T.V. and Belousova, I.A. (2006), Bukhhalterskyi finansovyi oblik [Financial accounting], textbook, [7th edition, supplemented and enlarged], RUTA, Zhytomyr, Ukraine, 832 p.
Vynnyk, T.M. (2012), Restructuring: definition analysis‖, Socio-Economic Problems and the State, issue 2 (7), pp. 180-189.
The Verkhovna Rada of Ukraine (2003), The Law of Ukraine ―The Commercial Code of Ukraine‖, No. 436-IV of 16.01.2003, available at: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/436-15 (access date May 20, 2017).
Derii, V.A. (2010), Normative and legal support of accounting and control of costs and incomes of enterprises‖, Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu, no. 2 (17), pp. 77-83.
Dzhun, V.V. (2006), Institut nespromozhnosti: svItovyi dosvid rozvytku i osoblyvosti stanovlennia v Ukraini [Institute of insolvency: world experience of development and peculiarities of becoming in Ukraine], monograph, 2nd edition, supplemented and enlarged, Yuridicheskaya praktika, Kyiv, Ukraine, 384 p.
Taraniuk, L.M. ed. (2010), Ekonomichne obgruntuvannia reinzhynirynhu biznes-protsesiv vyrobnychykh pidpryiemstv [Economic grounding of business process reengineering for industrial enterprises], monograph, Vydavnycho-vyrobnyche pidpryiemstvo «Mriia-1» TOV, Sumy, Ukraine, 440 p.
Karpun, I.N. (2008), Finansova sanatsiia ta bankrutstvo pidpryiemstv [Financial reorganization and bankruptcy of enterprises], tutorial, «Mahnoliia 2006», Lviv, Ukraine, 432 p.
Kozytska, H.V. (2008), Enterprises restructuring in the conditions of market relations‖, Thesis abstract of Cand. Sc. (Econ.), 08.00.04, Mariupol, Ukraine, 20 p.
Kolisnyk, M.K. (2007), Finansova sanatsiia i antykryzove upravlinnia pidpryiemstvom [Financial reorganization and crisis management of enterprise], tutorial, Kondor, Kyiv, Ukraine, 272 p.
Lehenchuk, S.F. (2012), Bukhhalterske teoretychne znannia: vid teorii do metateorii [Accounting theoretical knowledge: from theory to meta theory], monograph, ZhDTU, Zhytomyr, Ukraine, 336 p.
Lehenchuk, S.F., Volska, K.O. and Vakun, O.V. (2016), Dokumentuvannia v bukhhalterskomu obliku: protsesnyi pidkhid [Documentation in accounting: a process approach], monograph, Vydavets Kushnir H.M., Ivano- Frankivsk, Ukraine, 228 p.
Lysyuk, V.M., Isachenko, D.A. and Zakharchenko, V.I. (2000), Regulirovaniye ekonomiki perekhodnogo perioda [Regulation of the economy of transition], IPREEI NAN Ukrainy, Odessa, Ukraine, 264 p.
Nazarova, I.Ya. (2013), Analysis of methods for assessment of assets, liabilities and capital in reorganization of companies‖, Ekonomichnyi analiz. Zbirnyk naukovykh prats kafedry ekonomichnoho analizu Ternopilskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu, Vol 14, pp. 214–220.
The State Property Fund of Ukraine (2007), "Regulations on Restructuring of Enterprises" dated February 06, 2007, No. 201, available at: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0404-07 (access date May 20, 2017).
The Verkhovna Rada of Ukraine (1991), The Law of Ukraine On Business Associations‖ dated 19.09.1991 N 1576-XII with changes and supplements, available at: http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1085.51.42&nobreak=1 (access date May 20, 2017).
Pushkar, M.S. and Shchyrba, M.T. (2010), Teoriia i praktyka formuvannia oblikovoi polityky [Theory and practice of accounting policy formation], monograph, Kart-blansh, Ternopil, Ukraine, 260 p.
Mazur, I.I., Shapiro, V.D. et al. (2001), Restrukturizatsiya predpriyatiy i kompaniy [Corporate structural reorganization], ZAO «Izdatelstvo «Ekonomika», Moscow, Russia, 456 p.
Rozheliuk, V.M. (2014), Normative and legal regulation of accounting as the determining factor of its organization‖, Biznes Inform, no. 7, pp. 225–229.
Semenchenko, N.V. (2009), The strategy of restructuring of Ukrainian enterprises‖, Ekonomika ta derzhava, no. 12, pp. 25-28.
Sukharska, O. (2012), Reorganization of the enterprise and tax consequences‖, Platnyk podatkiv, no. 5, pp. 24–27.
Hammer, Michael and Champy, James (2007), Reinzhiniring korporatsii: manifest revolyutsii v biznese [Reengineering the Corporation: A Manifesto for Business Revolution], translation from English, Mann, Ivanov i Ferber, Moscow, Russia, 287 p.
