МОДЕЛЮВАННЯ ПОДАТКОВИХ РИЗИКІВ У СИСТЕМІ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛІНГУ ПІДПРИЄМСТВ

Tetiana Kladnytska; Dmytro Khoma

doi:10.32782/2308-1988/2026-59-154

Tetiana Kladnytska University of Economics and Entrepreneurship https://orcid.org/0000-0003-4216-6431
Dmytro Khoma University of Economics and Entrepreneurship https://orcid.org/0000-0002-2298-8705

DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2026-59-154

Keywords: tax environment, tax risks, financial controlling, tax risk assessment, tax risk identification, modeling, management decisions, accounting and analytical function, monitoring, financial stability of the enterprise

Abstract

In contemporary business situations, fiscal hazards are turning systemic and markedly impact the fiscal soundness of firms. The growing intricacy of tax statutes and the degree of regulatory doubt necessitates the requirement to enhance fiscal oversight instruments. Within this setting, tax risk modelling holds special significance as a foundation for well-informed administrative choices. The aim of this research is to devise theoretical and methodical foundations and practical apparatuses for modelling fiscal hazards within an enterprise's financial supervision framework to spot them promptly, gauge them numerically and in nature, and also to boost the soundness of managerial choices and lessen monetary deficits. This investigation employs a blend of general scientific and particular techniques, encompassing appraisal and integration, theoretical summarization, contrastive examination, economic-mathematical and projection modelling, a chance-based method, specialist judgements, in addition to visual and tabular means for a thorough evaluation and modelling of tax hazards in an enterprise's financial control structure. Theoretical approaches for ascertaining the nature of tax risks and their function in the fiscal and commercial operations of an enterprise are summarised, the conceptual and categorical framework of the exploration is refined. The grouping of tax risks is systematised and broadened, regarding contemporary business circumstances, notably shifts in fiscal statutes, digitisation of record-keeping, and heightened oversight by the government. The core tenets of monetary controlling as a mechanism for informational and analytical backing of governance are examined and its capacity within tax risk oversight is justified. Current techniques for gauging tax risks are scrutinised, their constraints discerned, and avenues for enhancement pinpointed from the perspective of precision, flexibility, and incorporation within oversight frameworks. A methodological approach for discerning tax hazards has been devised, which entails the shaping of a chart of business perils and the pinpointing of their origins of arising. A framework for numerical and descriptive appraisal of fiscal risks has been established, which unites fiscal and mathematical techniques, specialist viewpoints and alternative forecasts. The process for merging the tax risk framework into the firm's fiscal oversight structure has been justified, notably via budgeting, a set of performance metrics and prompt alert instruments. To carry out practical checking of the suggested structure using a hypothetical illustration, its effect on the standard of governing choices has been evaluated. Sensible suggestions have been drawn up to lessen tax hazards and boost the effectiveness of monetary oversight amidst unpredictability. The findings suggest that incorporating a tax risk framework into a firm's financial control structure guarantees enhanced precision in their evaluation, prompt spotting of possible dangers, and forming knowledgeable governance choices, which ultimately aids in curtailing monetary detriment and raising the enterprise's performance.

References

Пшик Б. І., Болгар Т. М. Податкові ризики в діяльності суб'єктів господарювання: особливості прояву та управління ними в умовах воєнного стану. Інвестиції: практика та досвід. 2025. № 11. С. 14-25. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6814.2025.11.14

Кучеренко С. Проблематика оцінки податкових ризиків суб’єктів господарювання. Український економічний часопис. 2024. № 6. С. 31–38. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-6-5

Квасовський, О., Стецько О., Ніпіаліді О. Податкові ризики суб’єктів господарювання у сфері трансфертного ціноутворення та шляхи їх запобігання та мінімізації. Вісник економіки. 2024. № 1. С. 47-66. DOI: https://doi.org/10.35774/visnyk2024.01.047

Краєвський В., Муравський О. Ризикоорієнтований підхід в системі податкового контролю за трансфертним ціноутворенням. Український економічний часопис. 2023. № 1. С. 23–28. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2023-1-4

Тіщенко І.В., Кушал І.М., Рудич М.В. Аналіз динаміки та структури прямих податків в Україні та їх вплив на доходи державного бюджету України. Вісник східноукраїнського національного університету імені Володимира Даля. 2025. № 3 (289). С. 93-98. DOI: https://doi.org/10.33216/1998-7927-2025-289-3-93-98

Маркович І. Моделювання податкових ризиків у системах фінансового контролінгу: використання великих даних та прогнозної аналітики. Галицький економічний вісник. 2025. Том 92. № 1. С. 93-99. DOI: https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2025.01.093 (дата звернення: 18.04.2026)

Kalivoshko O., Kraievskyi V., Hnatkivskyi B., Savchenko A., Kiktev N., Borkovska V., Kliopova I., Mudryk K., Pysz P. Modeling a Financial Controlling System for Managing Transfer Pricing Operations. Sustainability. 2025. № 17(14), 6650. DOI: https://doi.org/10.3390/su17146650 (дата звернення: 18.04.2026)

Yang L. Predictive modeling of tax compliance risks: A comparative study of machine learning approaches. PLoS One. 2025. № 20(9): e0331715. DOI: https://doi.org/10.1371/journal.pone.0331715 (дата звернення: 18.04.2026)

Liu C., Deng Z., Ruan G., Tan K. Effects of financial risk on tax avoidance: Mechanisms and moderating effects. Finance Research Letters. 2026. Volume 93. 109645. DOI: https://doi.org/10.1016/j.frl.2026.109645 (дата звернення: 18.04.2026)

Zheng Q., Xu Y., Liu H., Shi B., Wang J., Dong B. A Survey of Tax Risk Detection Using Data Mining Techniques. Engineering. 2024. Volume 34. Pages 43-59. DOI: https://doi.org/10.1016/j.eng.2023.07.014

Huang X., Zhang J. Investigation on Tax Planning and Risk Prevention Based on Financial Big Data. Financial Engineering and Risk Management. 2023. Vol. 6. Р. 60-68. DOI: http://dx.doi.org/10.23977/ferm.2023.060709

Таращенко В. Теоретико-методичні підходи до сутності податкових ризиків та їх класифікації. Український економічний часопис. 2024. № 5. С. 125–128. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-5-22

Wu N. A multi-dimensional assessment framework for corporate tax risk based on Bayesian networks. Discov Artif Intell. 2026. № 6(294). DOI: https://doi.org/10.1007/s44163-026-00995-w (дата звернення: 18.04.2026)

Юр’єва І. А. Діагностика податкових ризиків як інструмент забезпечення фінансовоекономічної безпеки. Вісник НТУ «ХПІ». 2024. № 6. С. 23-27. DOI: https://doi.org/10.20998/2519-4461.2024.6.23

Kraievskyi V., Skoryk M., Hurina N. Tax risk management mechanisms in the context of increased tax control and automatic exchange of information. Економіка розвитку систем. 2025. № 7(2). С. 61-67. DOI: https://doi.org/10.32782/2707-8019/2025-2-9

Задорожний З.-М., Жукевич С., Портоварас Т., Рожелюк В., Жук Н., Назарова І. Аналіз ризиків у системі управління фінансовою безпекою суб’єктів господарювання. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice. 2023. № 6(53). С. 82–95. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.53.2023.4242

Артюх О. В. Ідентифікація ризиків у сфері оподаткування: прикладний аспект. Науковий вісник Одеського національного економічного університету. 2024. № 10 (323). С. 23-29.

Рудень Р. М. Інтеграція елементів управління податковими ризиками в систему заходів і процедур комплаєнс. Право і суспільство. 2026. № 1. С. 326-341. DO: https://doi.org/10.32842/2078-3736/2026.1.1.42

Бобиль В. В., Лоскутова Г. А. Ризик-орієнтоване управління як складова фінансовоекономічної безпеки підприємства. Review of transport economics and management. 2023. Is. 9(25). Рр. 95-104. DOI: https://doi.org/10.15802/rtem2023/288918

Бабенко В. П. Науковий підхід до оцінки ризиків управління фінансовими потоками підприємства в кризових умовах. Актуальні питання економічних наук. 2026. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.18625987

Маркович І. Б. Моделювання податкових ризиків у системах фінансового контролінгу: використання великих даних та прогнозної аналітики. ГЕВ. Т.: ТНТУ, 2025. Том 92. № 1. С. 93–99. URL: http://elartu.tntu.edu.ua/handle/lib/48367 (дата звернення: 18.04.2026)

Yanore L., Sok J., Oude Lansink A. Do Dutch farmers invest in expansion despite increased policy uncertainty? A participatory bayesian network approach. Agribusiness. 2024. № 40(1). Р. 93–115. DOI: https://doi.org/10.1002/agr.21834 (дата звернення: 18.04.2026)

Сарахман О. М., Мороз В. П., Шурпенкова Р. К. Управління податковими ризиками: стратегічні підходи та інструменти мінімізації. Актуальні питання економічних наук. 2025. № 8. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14942577

Руденко В. В., Погріщук Г. Б. Управління податковими ризиками суб’єктів господарювання. Науковий журнал «Світ фінансів». 2025. № 3(80). С. 121-34. DOI: https://doi.org/10.35774/sf2024.03.121

Безверхий К., Парасій-Вергуненко І., Гордополо В. Ризики в межах е-аудиту та напрямки їх мінімізації. Збірник наукових праць Державного податкового університету. 2025. Випуск 1. С. 3-10. DOI: https://doi.org/10.32782/2617-5940.1.2025.1

Pshyk B. I., Bolhar T. M. (2025) Podatkovi ryzyky v diialnosti subiektiv hospodariuvannia: osoblyvosti proiavu ta upravlinnia nymy v umovakh voiennoho stanu [Tax risks in the activities of business entities: features of their manifestation and management in martial law conditions]. Investytsii: praktyka ta dosvid, no. 11, рр. 14-25. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6814.2025.11.14 (in Ukrainian)

Kucherenko S. (2024) Problematyka otsinky podatkovykh ryzykiv subiektiv hospodariuvannia [Issues of assessing tax risks of business entities]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys, no. 6, рр. 31–38. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-6-5 (in Ukrainian)

Kvasovskyi, O., Stetsko O., Nipialidi O. (2024) Podatkovi ryzyky subiektiv hospodariuvannia u sferi transfertnoho tsinoutvorennia ta shliakhy yikh zapobihannia ta minimizatsii [Tax risks of business entities in the field of transfer pricing and ways to prevent and minimize them]. Visnyk ekonomiky, no. 1, рр. 47-66. DOI: https://doi.org/10.35774/visnyk2024.01.047 (in Ukrainian)

Kraievskyi V., Muravskyi O. (2023) Ryzykooriientovanyi pidkhid v systemi podatkovoho kontroliu za transfertnym tsinoutvorenniam [Risk-based approach in the system of tax control over transfer pricing]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys, no. 1, рр. 23–28. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2023-1-4 (in Ukrainian)

Tishchenko I.V., Kushal I.M., Rudych M.V. (2025) Analiz dynamiky ta struktury priamykh podatkiv v Ukraini ta yikh vplyv na dokhody derzhavnoho biudzhetu Ukrainy [Analysis of the dynamics and structure of direct taxes in Ukraine and their impact on the revenues of the state budget of Ukraine]. Visnyk skhidnoukrainskoho natsionalnoho universytetu imeni Volodymyra Dalia. no. 3 (289), рр. 93-98. DOI: https://doi.org/10.33216/1998-7927-2025-289-3-93-98 (in Ukrainian)

Markovych I. (2025) Modeliuvannia podatkovykh ryzykiv u systemakh finansovoho kontrolinhu: vykorystannia velykykh danykh ta prohnoznoi analityky [Tax risk modeling in financial controlling systems: using big data and predictive analytics]. Halytskyi ekonomichnyi visnyk, Vol. 92. no. 1. рр. 93-99. DOI: https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2025.01.093 (in Ukrainian)

Kalivoshko O., Kraievskyi V., Hnatkivskyi B., Savchenko A., Kiktev N., Borkovska V., Kliopova I., Mudryk K., Pysz P. (2025) Modeling a Financial Controlling System for Managing Transfer Pricing Operations. Sustainability, Vol. 17(14), 6650. DOI: https://doi.org/10.3390/su17146650

Yang L. (2025) Predictive modeling of tax compliance risks: A comparative study of machine learning approaches. PLoS One, no. 20(9): e0331715. DOI: https://doi.org/10.1371/journal.pone.0331715

Liu C., Deng Z., Ruan G., Tan K. (2026) Effects of financial risk on tax avoidance: Mechanisms and moderating effects. Finance Research Letters, Vol. 93. 109645. DOI: https://doi.org/10.1016/j.frl.2026.109645

Zheng Q., Xu Y., Liu H., Shi B., Wang J., Dong B. (2024) A Survey of Tax Risk Detection Using Data Mining Techniques. Engineering, Vol. 34, рр. 43-59. DOI: https://doi.org/10.1016/j.eng.2023.07.014

Huang X., Zhang J. (2023) Investigation on Tax Planning and Risk Prevention Based on Financial Big Data. Financial Engineering and Risk Management, Vol. 6, рр. 60-68. DOI: http://dx.doi.org/10.23977/ferm.2023.060709

Tarashchenko V. (2024) Teoretyko-metodychni pidkhody do sutnosti podatkovykh ryzykiv ta yikh klasyfikatsii [Theoretical and methodological approaches to the essence of tax risks and their classification]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys, no. 5, рр. 125–128. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-5-22 (in Ukrainian)

Wu N. (2026) A multi-dimensional assessment framework for corporate tax risk based on Bayesian networks. Discov Artif Intell, Vol. 6(294). DOI: https://doi.org/10.1007/s44163-026-00995-w

Yurieva I. A. (2024) Diahnostyka podatkovykh ryzykiv yak instrument zabezpechennia finansovoekonomichnoi bezpeky [Tax risk diagnostics as a tool for ensuring financial and economic security]. Visnyk NTU «KhPI», no. 26, рр. 23-27. DOI: https://doi.org/10.20998/2519-4461.2024.6.23 (in Ukrainian)

Kraievskyi V., Skoryk M., Hurina N. (2025) Tax risk management mechanisms in the context of increased tax control and automatic exchange of information. Ekonomika rozvytku system, no. 7(2), рр. 61-67. DOI: https://doi.org/10.32782/2707-8019/2025-2-9

Zadorozhnyi Z.-M., Zhukevych S., Portovaras T., Rozheliuk V., Zhuk N., Nazarova I. (2023) Analiz ryzykiv u systemi upravlinnia finansovoiu bezpekoiu subiektiv hospodariuvannia [Risk analysis in the financial security management system of business entities]. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, no. 6(53), рр. 82–95. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.53.2023.4242 (in Ukrainian)

Artiukh O. V. (2024) Identyfikatsiia ryzykiv u sferi opodatkuvannia: prykladnyi aspect [Identification of risks in the field of taxation: an applied aspect]. Naukovyi visnyk Odeskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu, no. 10 (323), рр. 23-29. (in Ukrainian)

Ruden R. M. (2026) Intehratsiia elementiv upravlinnia podatkovymy ryzykamy v systemu zakhodiv i protsedur komplaiens [Integrating tax risk management elements into the system of compliance measures and procedures]. Pravo i suspilstvo, no. 1, рр. 326-341. DOI https://doi.org/10.32842/2078-3736/2026.1.1.42 (in Ukrainian)

Bobyl V. V., Loskutova H. A. (2023) Ryzyk-oriientovane upravlinnia yak skladova finansovoekonomichnoi bezpeky pidpryiemstva [Risk-oriented management as a component of the financial and economic security of an enterprise]. Review of transport economics and management, Vol. 9(25), рр. 95-104. DOI: https://doi.org/10.15802/rtem2023/288918 (in Ukrainian)

Babenko V. P. (2026) Naukovyi pidkhid do otsinky ryzykiv upravlinnia finansovymy potokamy pidpryiemstva v kryzovykh umovakh [Scientific approach to risk assessment of financial flow management of an enterprise in crisis conditions]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk. DOI https://doi.org/10.5281/zenodo.18625987 (in Ukrainian)

Markovych I. B. (2025) Modeliuvannia podatkovykh ryzykiv u systemakh finansovoho kontrolinhu: vykorystannia velykykh danykh ta prohnoznoi analityky [Tax risk modeling in financial controlling systems: using big data and predictive analytics]. HEV. T.: TNTU, Vol. 92. no. 1, рр. 93–99. Available at: http://elartu.tntu.edu.ua/handle/lib/48367 (in Ukrainian)

Yanore L., Sok J., Oude Lansink A. (2024) Do Dutch farmers invest in expansion despite increased policy uncertainty? A participatory bayesian network approach. Agribusiness, Vol. 40(1), рр. 93–115. DOI: https://doi.org/10.1002/agr.21834

Sarakhman O. M., Moroz V. P., Shurpenkova R. K. (2025) Upravlinnia podatkovymy ryzykamy: stratehichni pidkhody ta instrumenty minimizatsii [Tax risk management: strategic approaches and minimization tools]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk, no. 8. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14942577 (in Ukrainian)

Rudenko V. V., Pohrishchuk H. B. (2025) Upravlinnia podatkovymy ryzykamy subiektiv hospodariuvannia [Managing tax risks of business entities]. Naukovyi zhurnal «Svit finansiv», no. 3(80), рр. 121-34. DOI: https://doi.org/10.35774/sf2024.03.121 (in Ukrainian)

Bezverkhyi K., Parasii-Verhunenko I., Hordopolo V. (2025) Ryzyky v mezhakh e-audytu ta napriamky yikh minimizatsii [Risks within e-audit and ways to minimize them]. Zbirnyk naukovykh prats Derzhavnoho podatkovoho universytetu, Vol. 1, рр. 3-10. DOI: https://doi.org/10.32782/2617-5940.1.2025.1 (in Ukrainian)

MODELING OF TAX RISKS IN THE SYSTEM OF FINANCIAL CONTROL OF ENTERPRISES

Abstract

References