INTELLIGENT SYSTEMS IN AUDITING: CURRENT CHALLENGES AND DIGITALIZATION PROSPECTS
Abstract
The aim of the research is a comprehensive scientific analysis of the determinants, potential opportunities, and systemic barriers to the integration of artificial intelligence (AI) technologies into auditing practice against the backdrop of the global transformations of the digital economy. Special attention is focused on justifying the shift in the control model and ensuring the technological sovereignty of the national audit services market. The methodological basis of the work is a systematic approach to studying the innovative tools of the «Big Four» companies. Methods of logical generalization, comparative analysis of public and private IT solutions, and the matrix method for structuring the factors of AI influence on audit quality were utilized. The study confirms that the large-scale digitalization of economic operations reduces the effectiveness of traditional auditing tools, necessitating the implementation of automated control systems and distributed ledgers to transition toward the continuous verification of business transactions. It has been established that as of 2026, an architectural model of digital sovereignty has been formed in Ukraine, based on the sovereign language model UA-Gemma. The integration of this model with the state infrastructure bus «Trembita 2.0» and the analytical platform InvestMonitor allows for the implementation of the «continuous auditing» concept, ensuring a high level of confidentiality and the legal evidential value of reports in real-time. Significant threats have been identified, related to the opacity of algorithms («black box») and the dependence of analysis accuracy on the quality of input data arrays (GIGO principle). The scientific novelty of the results lies in the theoretical substantiation of the transformation of the functional role of auditing: from retrospective verification to a system of preventive monitoring of economic security. The risks of intelligent auditing have been systematized and differentiated at the technological, legal, and ethical levels, creating a foundation for the adaptation of industry standards. The results of the study can be used to modernize the regulatory framework of Ukraine, particularly regarding the legitimization of digital data as direct audit evidence and the implementation of mechanisms for allocating legal liability between audit entities and AI technology providers. The strategic need for reforming professional staff training with a focus on competencies in the field of Data Science has been substantiated.
References
Буткевич О. В. Вплив цифрових технологій на організацію обліку податкових платежів. Економічний простір. 2021. № 169. С. 92–95. DOI: https://doi.org/10.32782/2224-6282/169-17
Загірняк Д. М., Глухова В. І., Михайлова А. С. Цифрова трансформація фінансів територіальних громад. Ефективна економіка. 2025. № 4. DOI: http://doi.org/10.32702/2307-2105.2025.4.25
Кононенко Л. В., Назарова Г. Б., Савченко В. М. Організація обліку та аудиту у контексті використання новітніх цифрових технологій: сучасний стан, проблеми та перспективи. Проблеми сучасних трансформацій. Серія: Економіка та управління. 2025. № 18. URL: https://reicst.com.ua/pmt/article/view/2025-18-09-03 (дата звернення: 03.03.2026).
Король С. Я., Клочко А. О. Цифрові технології в обліку й аудиті. Держава та регіони. Серія: Економіка та підприємництво. 2020. Вип. 1. С. 170–176. URL: http://www.econom.stateandregions.zp.ua/journal/2020/1_2020/31.pdf (дата звернення: 04.03.2025).
Костенко Ю. О., Іваненко В. О., Козаченко А. Ю. Інтеграція штучного інтелекту до бухгалтерських систем для оптимізації фінансового аналізу. Ефективна економіка. 2024. № 11. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2024.11.33
Нежива М. О. Штучний інтелект в аудиті. Облік, аналіз, аудит, оподаткування та фінансовий моніторинг в умовах повоєнного відновлення України : зб. мат. ІХ Міжнар. наук.-практ. конф. (м. Київ, 8 груд. 2023 р.). Київ : КНЕУ, 2023. С. 241–242.
Пермінова Д. Напрями застосування цифрових технологій в діджитал аудиті. Молодий вчений. 2024. № 3 (127). С. 95–99. DOI: https://doi.org/10.31392/2307-1036/2024-3-19
Правдюк Н. Л., Обнявко М. В., Василина А. В. Імплементація інноваційних технологій в систему бухгалтерського обліку: світовий досвід та перспективи України. Ефективна економіка. 2022. № 11. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2022.11.8
Приймук В. В. Впровадження штучного інтелекту у фінансову діяльність підприємства. Збірник наукових праць Державного податкового університету. 2023. № 1. С. 183–198.
Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність : Закон України від 21.12.2017 № 2258-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua
Руда О. Л. Штучний інтелект та напрями використання в банківській діяльності. Ефективна економіка. 2024. № 1. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2024.1.50
Цифрова трансформація економіки України. Лютий 2026 року: коментар експертів / Національний інститут стратегічних досліджень. 2026. 27 лют. URL: https://niss.gov.ua/news/komentari-ekspertiv/tsyfrova-transformatsiya-ekonomiky-ukrayiny-lyutyy-2026-roku (дата звернення: 02.04.2026).
Яковенко А. О., Гнатьєва Т. М., Воронюк І. Є. Інноваційні рішення в сфері бухгалтерського обліку та аудиту. Таврійський науковий вісник. Серія: Економіка. 2024. № 21. С. 75–85. DOI: https://doi.org/10.32782/2708-0366/2024.21.7
Яценко Н. М. Хмарний аудит: можливості та обмеження. Education and science of today: intersectoral issues and development of sciences: proceedings of the VIII International Scientific and Practical Conference (Cambridge, UK, May 9, 2025). Cambridge: Logos Science, 2025. С. 89–92.
Яценко Н. М. Цифровізація контролю: архітектурна модель безперервного аудиту на засадах Big Data та Blockchain. Актуальні питання економічних наук. 2026. № 20. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.18890286
Kotler Ph., Kartajaya H., Setiawan I. Marketing 4.0: Moving from Traditional to Digital. John Wiley & Sons, Inc. 1st ed., 2016. 208 p.
Sizing the prize. PwC’s Global Artificial Intelligence Study: Exploiting the AI Revolution. PricewaterhouseCoopers. 2017. URL: https://www.pwc.com/gx/en/issues/analytics/assets/pwc-ai-analysis-sizing-the-prize-report.pdf (дата звернення: 21.03.2026).
Butkevych, O. V. (2021). Vplyv tsyfrovykh tekhnolohii na orhanizatsiiu obliku podatkovykh platezhiv [Influence of digital technologies on the organization of tax payments accounting]. Ekonomichnyi prostir, no. (169), pp. 92–95. DOI: https://doi.org/10.32782/2224-6282/169-17 (in Ukrainian)
Kononenko, L. V., Nazarova, H. B., & Savchenko, V. M. (2025). Orhanizatsiia obliku ta audytu u konteksti vykorystannia novitnikh tsyfrovykh tekhnolohii: suchasnyi stan, problemy ta perspektyvy [Organization of accounting and auditing in the context of the use of the latest digital technologies: current state, problems and prospects]. Problemy suchasnykh transformatsii. Seriia: Ekonomika ta upravlinnia, no. (18). Available at: https://reicst.com.ua/pmt/article/view/2025-18-09-03 (in Ukrainian)
Korol, S. Ya., & Klochko, A. O. (2020). Tsyfrovi tekhnolohii v obliku i audyti [Digital technologies in accounting and auditing]. Derzhava ta rehiony. Seriia: Ekonomika ta pidpryiemnytstvo, no. (1), pp. 170–176. Available at: http://www.econom.stateandregions.zp.ua/journal/2020/1_2020/31.pdf (in Ukrainian)
Kostenko, Yu. O., Ivanenko, V. O., & Kozachenko, A. Yu. (2024). Intehratsiia shtuchnoho intelektu do bukhhalterskykh system dlia optymizatsii finansovoho analizu [Integration of artificial intelligence into accounting systems for optimization of financial analysis]. Efektyvna ekonomika, no. (11). DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2024.11.33 (in Ukrainian)
Kotler, Ph., Kartajaya, H., & Setiawan, I. (2016). Marketing 4.0: Moving from Traditional to Digital (1st ed.). John Wiley & Sons, Inc.
National Institute for Strategic Studies (2026). Tsyfrova transformatsiia ekonomiky Ukrainy. Liutyi 2026 roku: komentari ekspertiv [Digital transformation of Ukraine's economy. February 2026: expert commentary]. Available at: https://niss.gov.ua/news/komentari-ekspertiv/tsyfrova-transformatsiya-ekonomiky-ukrayiny-lyutyy-2026-roku (in Ukrainian)
Nezhyva, M. O. (2023). Shtuchnyi intelekt v audyti [Artificial intelligence in auditing]. Oblik, analiz, audyt, opodatkuvannia ta finansovyi monitorynh v umovakh povoiennoho vidnovlennia Ukrainy: zb. mat. IX Mizhnar. nauk.-prakt. konf., pp. 241–242. (in Ukrainian)
Perminova, D. (2024). Napriamy zastosuvannia tsyfrovykh tekhnolohii v didzhytal audyti [Directions of application of digital technologies in digital audit]. Molodyi vchenyi, no. 3 (127), pp. 95–99. DOI: https://doi.org/10.31392/2307-1036/2024-3-19 (in Ukrainian)
Pravdiuk, N. L., Obniavko, M. V., & Vasylyna, A. V. (2022). Implemantatsiia innovatsiinykh tekhnolohii v systemu bukhhalterskoho obliku: svitovyi dosvid ta perspektyvy Ukrainy [Implementation of innovative technologies in the accounting system: world experience and prospects of Ukraine]. Efektyvna ekonomika, no. (11). DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2022.11.8 (in Ukrainian)
PricewaterhouseCoopers (2017). Sizing the prize. PwC’s Global Artificial Intelligence Study: Exploiting the AI Revolution. Available at: https://www.pwc.com/gx/en/issues/analytics/assets/pwc-ai-analysis-sizing-the-prize-report.pdf
Pryimuk, V. V. (2023). Vprovadzhennia shtuchnoho intelektu u finansovu diialnist pidpryiemstva [Implementation of artificial intelligence in the financial activity of the enterprise]. Zbirnyk naukovykh prats Derzhavnoho podatkovoho universytetu, no. (1), pp. 183–198. (in Ukrainian)
Ruda, O. L. (2024). Shtuchnyi intelekt ta napriamy vykorystannia v bankivskii diialnosti [Artificial intelligence and directions of use in banking]. Efektyvna ekonomika, no. (1). DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2024.1.50 (in Ukrainian)
Verkhovna Rada of Ukraine (2017). Pro audyt finansovoi zvitnosti ta audytorsku diialnist [On the audit of financial statements and auditing activity]: Law of Ukraine no. 2258-VIII. Available at: https://zakon.rada.gov.ua (in Ukrainian)
Yakovenko, A. O., Hnatieva, T. M., & Voroniuk, I. Ye. (2024). Innovatsiini rishennia v sфере bukhhalterskoho obliku ta audytu [Innovative solutions in the field of accounting and auditing]. Tavriiskyi naukovyi visnyk. Seriia: Ekonomika, no. (21), pp. 75–85. DOI: https://doi.org/10.32782/2708-0366/2024.21.7 (in Ukrainian)
Yatsenko, N. M. (2025). Khmarnyi audyt: mozhlyvosti ta obmezhennia [Cloud audit: opportunities and limitations]. Education and science of today: intersectoral issues and development of sciences: proceedings of the VIII International Scientific and Practical Conference, pp. 89–92. (in Ukrainian)
Yatsenko, N. M. (2026). Tsyfrovizatsiia kontroliu: arkhitekturna model bezperervnoho audytu na zasadakh Big Data ta Blockchain [Digitalization of control: architectural model of continuous audit based on Big Data and Blockchain]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk, no. (20). DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.18890286 (in Ukrainian)
Zahirniak, D. M., Hlukhova, V. I., & Mykhailova, A. S. (2025). Tsyfrova transformatsiia finansiv terytorialnykh hromad [Digital transformation of finances of territorial communities]. Efektyvna ekonomika, no. (4). DOI: http://doi.org/10.32702/2307-2105.2025.4.25 (in Ukrainian)
Copyright (c) 2026 Денис Загірняк, Валентина Глухова, Наталя Яценко, Євгенія Олійник
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
