ОБЛІКОВІ АСПЕКТИ ПДВ В БЮДЖЕТНИХ УСТАНОВАХ
Анотація
Стаття присвячена дослідженню та удосконаленню методичних підходів щодо відображення операцій з ПДВ в бухгалтерському обліку бюджетних установ. В даній статті розглянуто сутність податку на додану вартість, особливості застосування різних ставок ПДВ відповідних операцій та їх відображення в обліку; унаочнено особливості порядку формування податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ в обліку бюджетних установ; сформовано схему формування розрахунку суми ПДВ бюджетної установи – платника ПДВ з використанням запропонованих субрахунків та аналітичних до них рахунків у робочому плані рахунків державного сектору щодо обліку розрахунків з ПДВ. Це дасть змогу забезпечити зрозумілість відображення, спрощення адміністрування, правильність визначення та сплати ПДВ бюджетними установами, що в цілому дозволить підвищити рівень його ефективності.
Посилання
Безверхий К. Особливості обліку та звітності за податком на додану вартість в контексті законодавчих інновацій. Бухгалтерський облік і аудит. 2015. С. 26–33.
Білобровенко Т. В. Додана вартість як об’єкт оподаткування податком на додану вартість. Науковий вісник Ужгородського національного університету. 2018. Вип. 20 (1). С. 51–55.
Бутинець Т.А. Сучасний стан обліку і документування розрахунків з податку на додану вартість. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2014. № 1. С. 51–61.
Бюджетна установа – платник ПДВ: основи оподаткування. Бухгалтерія: Бюджет. 2017. № 15. URL: https://ibuhgalter.net/material/108/2095 (дата звернення: 05.01.2024).
Глухова В.І. Відшкодування ПДВ в процесі його адміністрування в Україні. URL: https://magazine.faaf.org.ua/vidshkoduvannya-pdv-v-procesi-yogo-administruvannya-v-ukraini.html (дата звернення: 17.01.2024).
Гуцаленко Л.В., Здирко Н.Г. Особливості відображення в обліку державної підтримки фермерських господарств. Сталий розвиток економіки. 2013. № 3. С. 240–245.
Греца С.М. Особливості визначення суб’єктного складу правовідносин з адміністрування податку на додану вартість. Науковий вісник Ужгородського національного університету. 2019. Вип. 54. С. 124–126.
Духновська Л.М., Величко І.С. Роль податку на додану вартість у складі надходжень до державного бюджету України. Формування ринкових відносин в Україні. 2020. № 2. С. 33–39.
Зінкевич А.В. Технології адміністрування та прогнозування податку на додану вартість: реалії сьогодення. Проблеми системного підходу в економіці. 2019. Вип. 3 (2). С. 202–208.
Малишкін О. ПДВ в системах податкового і фінансового обліку: аспекти взаємодії. Бухгалтерський облік і аудит. 2013. № 11. С. 27–41.
Подолянчук О.А. Податок на додану вартість: сутність та стан первинного обліку. Економіка. Фінанси. Менеджмент: актуальні питання науки і практики. 2017. № 1. С.82–102.
Сидоренко Р.В. Визначення сутності податку на додану вартість та перспективи його розвитку. Економічні науки. Серія «Облік і фінанси». 2014. Вип. 11 (1). Ч. 1. С. 234–240. URL: http://nbuv.gov.ua (дата звернення: 17.01.2024).
Товченик Н. Організація ПДВ–обліку в бюджетній установі. Головбух Бюджет. 2022. № 4. С. 18–27. URL: https://ebudget.mcfr.ua/951202 (дата звернення: 17.01.2024).
Цятковська О.В. Бухгалтерський облік розрахунків з податку на додану вартість розпорядниками бюджетних коштів. Фінанси, облік і аудит. 2018. Випуск 2 (32). С. 392–407.
Щербатова М.В., Феофанова І.В. Особливості обліку ПДВ в бюджетних установах. Молодий вчений. 2018. № 12 (64). С. 321–324.
Бюджетний кодекс України від 21.06.2001р. №2542-ІІІ зі змінами та доповненнями URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17#Text (дата зверенння: 05.01.2024).
Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 р. №996-ХІV зі змінами та доповненнями. URL: http://zakon.rada.gov.ua (дата зверенння: 05.01.2024).
Доходи державного бюджету України за статтями доходів 2014-2023 рр. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/ (дата звернення: 17.01.2024).
НПСБОДС. URL: https://mof.gov.ua/uk/nacionalni-polozhennja (дата звернення: 10.01.2024).
План рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затверджений наказом Мінфіна № 1203 від 31.12.2013 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-14#Text (дата звернення: 05.01.2024).
Податковий кодекс України №2755-VI зі змінами та доповненнями. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 04.01.2024).
Порядок застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затверджений Наказом Мінфіна №1219 від 29.12.2015 р. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-16#Text (дата звернення: 05.01.2024).
Рекомендації зі співставлення субрахунків бухгалтерського обліку доходів та витрат з кодами бюджетної класифікації. Лист Мінфіну від 30.12.16 р. № 31-11420-06-5/37851 URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1420201-16#Text (дата звернення: 18.01.2024).
Роз’яснення ДПС України від 21.09.22 р. «Щодо виникнення податкових наслідків з ПДВ у випадку отримання платниками податків, зокрема, комунальними підприємствами, бюджетних коштів». URL: https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/617182.html (дата звернення: 05.01.2024).
Стратегія модернізації системи бухгалтерського обліку в державному секторі на 2007-2015 роки, затверджена постановою КМУ від 16 січня 2007 року № 34. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/34-2007-п#Text (дата звернення: 19.01.2024).
Стратегія модернізації системи бухгалтерського обліку та фінансової звітності в державному секторі на період до 2025 року, розпорядження від 20 червня 2018 р. № 437-р URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/437-2018-р#Text (дата звернення: 19.01.2024).
Bezverkhyi K. (2015) Osoblyvosti obliku ta zvitnosti za podatkom na dodanu vartist v konteksti zakonodavchykh innovatsii [Peculiarities of VAT accounting and reporting in the context of legislative innovations]. Bukhhalterskyi oblik i audyt, рр. 26–33. (in Ukrainian)
Bilobrovenko T. V. (2018) Dodana vartist yak obiekt opodatkuvannia podatkom na dodanu vartist [Value added as an object of value added taxation]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu, vol. 20 (1), pp. 51–55. (in Ukrainian)
Butynets T. A. (2014) Suchasnyi stan obliku i dokumentuvannia rozrakhunkiv z podatku na dodanu vartist [The current state of accounting and documentation of value added tax payments]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu, vol. 1, pp. 51–61. (in Ukrainian)
Biudzhetna ustanova – platnyk PDV: osnovy opodatkuvannia [Budgetary institution as a VAT payer: taxation basics]. (2017) Bukhhalteriia: Biudzhet, vol. 15. Available at: https://ibuhgalter.net/material/108/2095 (in Ukrainian)
Hlukhova V. I. Vidshkoduvannia PDV v protsesi yoho administruvannia v Ukraini [VAT refund in the process of its administration in Ukraine]. Available at: https://magazine.faaf.org.ua/vidshkoduvannya-pdv-v-procesi-yogo-administruvannya-v-ukraini.html (in Ukrainian)
Hutsalenko L. V., Zdyrko N. H. (2013) Osoblyvosti vidobrazhennia v obliku derzhavnoi pidtrymky fermerskykh hospodarstv [Peculiarities of accounting for state support of farms]. Stalyi rozvytok ekonomiky, vol. 3, pp. 240–245. (in Ukrainian)
Hretsa S. M. (2019) Osoblyvosti vyznachennia subiektnoho skladu pravovidnosyn z administruvannia podatku na dodanu vartist [Peculiarities of determining the subjective composition of legal relations in the administration of value added tax]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu, vol. 54, pp. 124–126. (in Ukrainian)
Dukhnovska L. M., Velychko I. S. (2020) Rol podatku na dodanu vartist u skladi nadkhodzhen do derzhavnoho biudzhetu Ukrainy [The role of value-added tax in the state budget revenues of Ukraine]. Formuvannia rynkovykh vidnosyn v Ukraini, vol.2, pp. 33–39. (in Ukrainian)
Zinkevych A. V. (2019) Tekhnolohii administruvannia ta prohnozuvannia podatku na dodanu vartist: realii sohodennia [Technologies for the administration and forecasting of value added tax: the realities of today]. Problemy systemnoho pidkhodu v ekonomitsi, vol. 3 (2), pp. 202–208. (in Ukrainian)
Malyshkin O. (2013) PDV v systemakh podatkovoho i finansovoho obliku: aspekty vzaiemodii [VAT in tax and financial accounting systems: aspects of interaction]. Bukhhalterskyi oblik i audyt, vol. 11, pp. 27–41. (in Ukrainian)
Podolianchuk O. A. (2017) Podatok na dodanu vartist: sutnist ta stan pervynnoho obliku [Value Added Tax: Essence and Status of Primary Accounting]. Ekonomika. Finansy. Menedzhment: aktualni pytannia nauky i praktyky, vol. 1, pp. 82–102. (in Ukrainian)
Sydorenko R. V. (2014) Vyznachennia sutnosti podatku na dodanu vartist ta perspektyvy yoho rozvytku [Defining the essence of value added tax and prospects for its development]. Ekonomichni nauky. Seriia «Oblik i finansy», vol. 11 (1), part. 1, pp. 234–240. Available at: http://nbuv.gov.ua (in Ukrainian)
Tovchenyk N. (2022) Orhanizatsiia PDV–obliku v biudzhetnii ustanovi [Organization of VAT accounting in a budgetary institution]. Holovbukh Biudzhet, vol. 4, pp. 18–27. Available at: https://ebudget.mcfr.ua/951202 (in Ukrainian)
Tsiatkovska O. V. (2018) Bukhhalterskyi oblik rozrakhunkiv z podatku na dodanu vartist rozporiadnykamy biudzhetnykh koshtiv [Accounting of value-added tax payments by budgetary funds managers]. Finansy, oblik i audyt, vol. 2 (32), pp. 392–407. (in Ukrainian)
Shcherbatova M. V., Feofanova I. V. (2018) Osoblyvosti obliku PDV v biudzhetnykh ustanovakh [Features of VAT accounting in budget institutions]. Molodyi vchenyi, vol. 12 (64), pp. 321–324. (in Ukrainian)
Biudzhetnyi kodeks Ukrainy vid 21.06.2001r. №2542-III zi zminamy ta dopovnenniamy [Budget Code of Ukraine dated June 21, 2001 No. 2542-ІІІ with changes and additions]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17#Text (in Ukrainian)
Zakon Ukrainy «Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini» vid 16 lypnia 1999 r. №996-ХIV zi zminamy ta dopovnenniamy [Law of Ukraine «On Accounting and Financial Reporting in Ukraine», July 16, 1999, vol. 996-ХIV with amendments and additions]. Available at: http://zakon.rada.gov.ua (in Ukrainian)
Dokhody derzhavnoho biudzhetu Ukrainy za stattiamy dokhodiv 2014-2023 rr. [Revenues of the state budget of Ukraine by revenue items 2014-2023]. Available at: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/gov/income/ (in Ukrainian)
NPSBODS [National Regulations Standards of Public Sector Accounting] Available at: https://mof.gov.ua/uk/nacionalni-polozhennja (in Ukrainian)
Plan rakhunkiv bukhhalterskoho obliku v derzhavnomu sektori, zatverdzhenyi nakazom Minfina № 1203 vid 31.12.2013r. [The plan of accounting accounts in the public sector, approved by order of the Ministry of Finance, vol. 1203 dated 12.31.2013.] Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-14#Text (in Ukrainian)
Podatkovyi kodeks Ukrainy №2755-VI zi zminamy ta dopovnenniamy [Tax Code of Ukraine vol. 2755-VI as amended.]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (in Ukrainian)
Poriadok zastosuvannia Planu rakhunkiv bukhhalterskoho obliku v derzhavnomu sektori, zatverdzhenyi Nakazom Minfina №1219 vid 29.12.2015r. [Procedure for the application of the Chart of Accounts in the public sector, approved by the Order of the Ministry of Finance, vol. 1219 dated December 29, 2015] Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-16#Text (in Ukrainian)
Rekomendatsii zi spivstavlennia subrakhunkiv bukhhalterskoho obliku dokhodiv ta vytrat z kodamy biudzhetnoi klasyfikatsii. Lyst Minfinu vid 30.12.16 r. № 31-11420-06-5/37851 [Recommendations on comparing sub-accounts of income and expenditure accounting with budget classification codes. Letter of the Ministry of Finance dated 30.12.16, vol. 31-11420-06-5/37851] Available at: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1420201-16#Text (in Ukrainian)
Roziasnennia DPS Ukrainy vid 21.09.22r. «Shchodo vynyknennia podatkovykh naslidkiv z PDV u vypadku otrymannia platnykamy podatkiv, zokrema, komunalnymy pidpryiemstvamy, biudzhetnykh koshtiv» [Clarification of the State Tax Service of Ukraine dated 21.09.22. «Concerning Tax Consequences of VAT in Case of Receipt of Budgetary Funds by Taxpayers, in Particular, Utilities»]. Available at: https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/617182.html (in Ukrainian)
Stratehiia modernizatsii systemy bukhhalterskoho obliku v derzhavnomu sektori na 2007-2015 roky, zatverdzhena postanovoiu KMU vid 16 sichnia 2007 roku № 34 [Strategy of Modernization of the Public Sector Accounting System for 2007-2015, approved by the Cabinet of Ministers of Ukraine on January 16, 2007, vol. 34.]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/34-2007-p#Text (in Ukrainian)
Stratehiia modernizatsii systemy bukhhalterskoho obliku ta finansovoi zvitnosti v derzhavnomu sektori na period do 2025 roku, rozporiadzhennia vid 20 chervnia 2018 r. № 437-r [Strategy for the Modernization of the System of Accounting and Financial Reporting in the Public Sector for the Period up to 2025, Order of June 20, 2018, vol. 437-p] Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/437-2018-r#Text (in Ukrainian)
