СИСТЕМАТИЗАЦІЯ МЕТОДОЛОГІЧНИХ ОСНОВ МОНІТОРИНГУ ПОДАТКОВИХ РИЗИКІВ В СИСТЕМІ ПОДАТКОВОГО РИЗИК-МЕНЕДЖМЕНТУ
Анотація
Мета – дослідження ролі і місця моніторингу податкових ризиків в системі податкового ризик-менеджменту та систематизація методологічних основ його здійснення. Методика дослідження. У процесі дослідження застосовувалися як загальнонаукові, так і специфічні методи пізнання: методи логічного аналізу, синтезу, індукції і дедукції (при уточненні економічної сутності поняття «ризик податкового агента»), метод системного вивчення господарських процесів (при розробці практичних рекомендацій щодо удосконалення методологічних основ моніторингу податкових ризиків суб’єктів податкових правовідносин), абстрактно-логічний метод – при узагальненні теоретичних положень, встановленні причинно- наслідкових зв’язків і формуванні висновків та пропозицій. Результати. Розширено понятійно-категоріальний апарат податкового ризик-менеджменту, систематизовано методологічні основи моніторингу податкових ризиків в системі податкового ризик- менеджменту, побудовано матрицю податкових ризиків суб’єктів податкових правовідносин, що дозволить не тільки оцінити податкові ризики та вибрати напрямок управління ними, але й встановити допустимий рівень податкового ризику, який не зашкодить їх економічному розвитку. Наукова новизна полягає в розширенні понятійно-категоріального апарату податкового ризик- менеджменту шляхом уточнення визначення поняття «ризику податкового агенту» як економічної категорії, яка характеризує ймовірність настання несприятливих правових наслідків у вигляді фінансових або інших втрат податкового агента, спричинену протилежністю інтересів або ж мінімізацією податкових платежів. Практична значущість полягає в тому, що основні положення даного дослідження у формі практичних рекомендацій можуть бути використані суб’єктами податкових правовідносин в процесі управління податковими ризиками.
Посилання
Десятнюк О.М. Упорядкованість роботи з податковими ризиками в процесі адміністрування податків / О.М. Десятнюк // Галицький економічний вісник. – 2009. – № 1(22). – С. 109-117.
Десятнюк О.М. Управління податковими ризиками – нова парадигма розбудови податкової системи України / О.М. Десятнюк // Вісник Національного університету «Львівська політехніка». Менеджмент та підприємництво в Україні: етапи становлення і проблеми розвитку. – 2007. – № 606. – С. 355-361.
Євченко Н.Г. Оцінка податкових ризиків банку в умовах невизначеності / Н.Г. Євченко // Ефективна економіка : [електронне наукове фахове видання]. – 2011. – № 9 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.economy.nayka.com.ua economy.nayka.com.ua
Колісніченко К.В. Основні характеристики податкових ризиків / К.В. Колісніченко // Актуальні проблеми розвитку економіки регіону : [науковий збірник] / [за ред. І.Г. Ткачук]. – Івано-Франківськ : Вид-во Прикарпатського національного університету імені Василя Стефаника, 2011. – Вип. 7. – Т. 2. – С. 325-328.
Лебедзевич Я.В. Основні методи аналізу податкових ризиків в процесі прийняття управлінських рішень / Я.В. Лебедзевич, Т.С. Кузьмінська // Вісник ЖДТУ. – 2013. – № 2 (64). – С. 252- 260.
Методи визначення та класифікація податкових ризиків // Державна фіскальна служба України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://sfs.gov.ua/modernizatsiya-dps- ukraini/povidomlenia_/2010-povidomlenia/ 59484.html
Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (із змінами і доповненнями) [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.zakon.rada.gov.ua/go/2755-17
Про затвердження Методичних рекомендацій з організації проведення перевірок підприємств, що входять до складу фінансово-промислових груп, інших об’єднань і великих платників податків : Наказ ДПА України № 432 від 16.07.2007 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.search.ligazakon.ua›l_doc2.nsf/link1/GDPI8621.html
Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку розподілу платників податків по категоріях уваги : Наказ ДПА України № 373 від 30.06.2006 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.search.ligazakon.ua›l_doc2.nsf/link1/GDPI7866.html
Романенко В.В. Європейський досвід управління ризиками в оподаткуванні / В.В. Романенко // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право). – 2014. - № 1(64). – С. 253-258.
Юревич Л.М. Податкові ризики в Україні / Л.М. Юревич // Наукові записи. Серія «Економіка». – 2011. – Випуск 18. – С. 94-98.
Doing Business Economy Rankings [Electronic source]. – Access mode : http://www.doingbusiness.org/rankings
PWC. Paying Taxes 2014. [Electronic source]. – Access mode : http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/data-tables.jhtml
Desiatniuk, O.M. (2009), “The ordering of tax risks in the tax administration”, Halytskyi ekonomichnyi visnyk, no. 1(22), pp. 109-117.
Desiatniuk, O.M. (2007), “Tax risk management – a new paradigm of development of tax system of Ukraine”, Visnyk Natsionalnoho universytety "Lvivska Politekhnika", Menedzhment ta pidpryiemnytstvo v Ukraini: etapy stanovlennia I problemy rozvytku [Taxrisk management is a new paradigm of tax system development of Ukraine], no. 606, pp. 355-361.
Yevchenko, N.H. (2011), “Assessment of tax risks of the bank under uncertainty”, Efektyvna ekonomika : [elektronne naukove fakhove vydannia], no. 9, available at: http://www. economy.nayka.com.ua economy.nayka.com.ua (access date August 19, 2015).
Kolisnichenko, K.V. (2011), “Main characteristics of tax risks”, Aktualni problemy rozvytku ekonomiky rehionu : [naukovyi zbirnyk], Vyd-vo Prykarpatskoho natsionalnoho universytety imeni Vasylia Stefanyka, Ivano-Frankivsk, Ukraine, Iss. 7, Vol. 2, pp. 325-328.
Lebedzevych, Ya.V. and Kuzminska, T.S. (2013), “The main methods of analysis of tax risks in decision-making”, Visnyk ZhDTU, no. 2 (64), pp. 252-260.
Metody vyznachennia ta klasyfikatsiia podatkovykh ryzykiv [Methods of determining and classification of tax risks], Derzhavna fiskalna sluzhba Ukrainy, available at: http://sfs.gov.ua/modernizatsiya- dps-ukraini/povidomlenia_/2010-povidomlenia/59484.html (access date December 25, 2014)
Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine], available at: http://www.zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 (access date September 17, 2015).
Pro zatverdzhennia metodychnykh rekomendatsii z orhanizatsii provedennia perevirok pidpryiemstiv, shcho vkhodiat do skladu finansovo-promyslovykh hrup, inshykh obiednan i velykykh platnykiv podatkiv [On approval of recommendations on the organization of the inspections that are part of financial- industrial groups, associations and other large taxpayers], Nakaz DPA Ukrainy no. 432 dated 16.07.2007, available at: http://www. search.ligazakon.ua›l_doc2.nsf/link1/ GDPI8621.html (access date July 16, 2015).
Pro zatverdzhennia metodychnykh rekomendatsii shchodo poriadku rozpodilu platnykiv podatkiv po katehoriiakh uvahy [On approval of guidelines for the procedure of distribution of taxpayers by categories account], Nakaz DPA Ukrainy no. 373 dated 30.06.2006, available at: http://www.zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 (access date September 17, 2014).
Romanenko, V.V. (2014), “The European experience of risk management in taxation”, Naukovyi visnyk Natsionalnoho universytetu DPS Ukrainy (ekonomika, pravo), no. 1(64), pp. 253-258.
Yurevych, L.M. (2011), “Tax risks in Ukraine”, Naukovi zapysy. Seriia «Ekonomika», issue 18, pp. 94-98.
Doing Business Economy Rankings, available at: http://www.doingbusiness.org/rankings (access date July 17, 2015).
PWC. Paying Taxes 2014, available at: http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/data-tables.jhtml (access date September 9, 2015).
