СУТНІСТЬ І ЗМІСТ ОРГАНІЗАЦІЇ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ КРЕДИТНИХ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ
Анотація
Мета. Метою даного дослідження є теоретичне обґрунтування сутності організації внутрішнього контролю кредитних операцій банку та визначення змісту організації внутрішнього контролю як процесу. Методика дослідження. Для досягнення поставленої мети в роботі використано загальнонаукові та спеціальні методи дослідження. Методи логічного узагальнення, аналізу та синтезу – для визначення сутності організації внутрішнього контролю кредитних операцій банку. Порівняльним методом досліджено змістовні складові системи внутрішнього контролю банку, та як наслідок розкрито зміст організації внутрішнього контролю кредитних операцій. Результати дослідження. Надано власне уточнене визначення сутності організації внутрішнього контролю кредитних операцій банку. Зміст організації внутрішнього контролю кредитних операцій банку розкрито шляхом узагальнення структурних елементів системи внутрішнього контролю банку взагалі та визначення їх змістовності з урахуванням особливостей сутності кредитних операцій. Наукова новизна результатів дослідження. Новизна визначення організації внутрішнього контролю кредитних операцій полягає у врахуванні сутнісних ознак організації як процесу, а також окреслення об’єкту та напрямків дії такого процесу. Запропоноване визначення організації внутрішнього контролю кредитних операцій є більш змістовним. Підхід щодо визначення змісту організації внутрішнього контролю кредитних операцій є науково новим і, на відміну від інших, дозволяє чітко окреслити основні напрямки діяльності внутрішнього контролю кредитних операцій як процесу. Практична значущість результатів дослідження. Отримані в ході наукового дослідження результати дозволяють врахувати особливості процесу внутрішнього контролю кредитних операцій в банку, що підвищує ефективність організації такого контролю на практиці.
Посилання
Адамс Р. Основы аудита: пер. с англ. / Р.Адамс / под ред. Я.В.Соколова. – М. : Аудит, ЮНИТИ, 2005. – 398 с.
Банковский контроль и аудит / Сибирский институт финансов и банковского дела: учеб.пособие / Н.В. Фадейкина, Е.К. Болгова, М.Н. Скурихин, А.В. Брыкин; Под общ. ред. д-ра экон. наук, проф. Н.В. Фадейкиной. – М. : Финансы и статистика, 2002. – 496 с.
Васюренко О.В. Облік і аудит у банках : навч. посібник / Васюренко О.В. – К. : Знання, 2008. – 325 с.
Внутрішній аудит у комерційному банку : навч. посібник / О.І. Кірєєв, Н.П. Шульга, О.С. Полєтаєва. – К. : КНТЕУ, 2001. – 295 с.
Господарський кодекс України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.rada.gov.ua
Губенко С.М. Посібник для внутрішніх аудиторів банківських установ України / С.М Губенко, О.П. Мозгова. – X. : Штріх, 2000. – 360 с.
Додж К. Банковский аудит / К. Додж, Я.В. Соколов. – М. : Гелиос, 2002. – 355 с.
Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затверджена постановою Правління НБУ №481 від 27.12.2007р. // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http:// www.bank.gov.ua
Каджаева М.Р. Банковские операции: учеб.для студ.учреждений сред.проф.образования / М.Р. Каджаева, С.В. Дубровская. – 6-е изд.,стер. – М. : Издательский центр «Академия», 2012. – 464 с.
Климович В.П. Основы банковского аудита : учебник / В.П. Климович. – М. : ФОРУМ: ИНФРА-М, 2012. – 192 с.
Литвин Н.Б. Фінансовий облік у банках (у контексті МСФЗ) : підручник / Н.Б. Литвин. – К. : «Хай&Тек Прес», 2010. – 608 с.
Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг: видання 2010 року, частина 1/ пер. з англ.: Ольховська О.Л., Селезньов О.В., Зєніна О.О., Гик О.В., Біндер С.Г. – Київ. : МФБ, АПУ, 2010. – 842 с.
Організація контролю в банку: навч. посібник / укладач І.В. Бєлова. – Суми: Університетська книга, 2009. – 302 с.
Петров А.С. Что такое организация управления / А.С. Петров. – М. : Издательство «Знание»,1967. – 80 с.
Положення про застосування Національним банком України заходів впливу за порушення банківського законодавства, затверджене Постановою Правління НБУ від 28.08.2001 № 369 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.rada.gov.ua
Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України, затверджене Постановою Правління НБУ від 30.12.98 №566 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.rada.gov.ua
Про банки і банківську діяльність: Закон України від 07.12.2000 р. №2121-111 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http:// www.rada.gov.ua
Сайт НБУ. Статистичні дані // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.bank.gov.ua
Спяк Г.І. Облік і аудит у банках : навчальний посібник / Г.І. Спяк, Т.І. Фаріон. – К. : Атака, 2004. – 328 с.
Сравнение концепций внутреннего контроля [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.bankir.ru/analytica/avk/216/71629
Тим, хто не нехтує законом. Контроль, ревізія та аудит у комерційних банках України / Мумінова-Савіна Г.Г., Кравець В.М., Мазур О.А. та ін. – К. : Факт, 2001. – 448 с.
Управление рисками организации: Интегрированная модель (СОSО, 2004) [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.deloitte.com/dtt/oda/doc/content/COSO_06042006.pdf
Храмов В.О. Основи управління персоналом : навч.-метод. посіб. / В.О. Храмов, А.П. Бовтрук. – К. : МАУП, 2001. – 112 с.
Framework for Internal Control Systems in Banking Organizations. Basel Committee on Banking Supervision, Basel, Sept, 1998. // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.bis.org.
Adams, R. (2005), Osnovy audita [Basics of audit], translation from english, ed. Ya.V. Sokolova, Audit, YUNITI, Moscow, Russia, 398 p.
Fadeikyna, N.V., Bolhova, E.K., Skurykhyn, M.N. and Brikyn, A.V. (2002), Bankovskiy kontrol i audit [Bank Control and Audit], tutorial, Finansy i statistika, Moscow, Russia, 496 p.
Vasiurenko, O.V. (2008), Oblik i audyt u bankakh [Accounting and Audit in Banks], tutorial, Znannia, Kyiv, Ukraine, 325 p.
Kirieiev, O.I., Shulha, N.P. and Polietaieva, O.S. (2001), Vnutrishnii audyt u komertsiinomu banku [Internal audit in commercial bank], tutorial, KNTEU, Kyiv, Ukraine, 295 p.
Economic Code of Ukraine, available at: http://rada.gov.ua
Hubenko, S.M. and Mozhova, O.P. (2000), Posibnyk dlia vnutrishnikh audytoriv bankivskykh ustanov Ukrainy [Allowance for internal auditors of banking institutions in Ukraine], Shtrikh, Kharkiv, Ukraine, 360 p. 355 p.
Dodzh, K. and Sokolov, Ya.V. (2002), Bankovskiy audit [Banking audit], Helios, Moscow, Russia,
Instructions accounting credit, deposit operations and the formation and use of reserves for credit risks in banks of Ukraine, approved by the NBU №481 vid 27.12.2007 r., available at: http://bank.gov.ua
Kadzhaeva, M.R. and Dubrovskaia, S.V. (2012), Bankovskiye operatsii [Banking surgery], textbook, Izdatelskiy tsentr «Akademiya», Moscow, Russia, 464 p.
Klymovych, V.P. (2010), Osnovy bankovskogo audita [Fundamentals of bank audit], textbook, FORUM: YNFRA-M, Moscow, Russia, 192 p.
Lytvyn, N.B. (2010), Finansovyi oblik u bankakh (u konteksti MSFZ) [Financial Accounting in banks (in the context of IFRS)], textbook, «Khai&Tek Pres», Kyiv, Ukraine, 608 p.
Mizhnarodni standarty kontroliu yakosti, audytu, ohliadu, inshoho nadannia vpevnenosti ta suputnikh posluh [International Standards on Quality Control, Auditing, reviews, other assurance and related services], (2010), translation from english Olkhovska, O.L., Seleznov, O.V., Zienína, O.O., Hyk, O.V., Binder, S.G., MFB, APU, Kyiv, Ukraine, 842 p.
Bielova, I.V. (2009), Orhanizatsiia kontroliu v banku [Organization of control in the bank], tutorial, Universytetska knyha, Sumy, Ukraine, 302 p.
Petrov, A.S. (1967), Chto takoye organizatsiya upravleniya [What is the organization of management], Izdatelstvo «Znaniye», Moscow, Russia, 80 p.
Regulation on the application of the National Bank of Ukraine measures for violation of banking laws, approved by the Board of the National Bank 28.08.2001 № 369, available at: http://rada.gov.ua
Regulation on accounting and reporting in banks of Ukraine, approved by the Board of the National Bank 30.12.98 №566, available at: http://rada.gov.ua
On Banks and Banking: The Law of Ukraine 07.12.2000 r. №2121-111, available at: http://rada.gov.ua
Site of the National Bank. Statistical data, available at: http://bank.gov.ua
Spiak, H.I. and Farion, T.I. (2004), Oblik i audyt u bankakh [Accounting and Audit in Banks], tutorial, Ataka, Kyiv, Ukraine, 328 p.
Comparison of internal control concepts, available at: http://bankir.ru/analytica/avk/216/71629 21.Muminova-Savina, H.H., Kravets, V.M., Mazur, O.A. etc. (2001), Tym, khto ne nekhtuie zakonom.
Kontrol, reviziia ta audyt u komertsiinykh bankakh Ukrainy [Those who do not neglect the law. Control, audit and audit of commercial banks in Ukraine], Fakt, Kyiv, Ukraine, 448 p.
Risk management organization: An Integrated Model (COSO, 2004), available at: http://deloitte.com/dtt/oda/doc/content/COSO_06042006.pdf
Khramov, V.O. and Bovtruk, A.P. (2001), Osnovy upravlinnia personalom [Fundamentals of HR], tutorial, MAUP, Kyiv, Ukraine, 112 p.
Framework for Internal Control Systems in Banking Organizations. Basel Committee on Banking Supervision, Basel, Sept, 1998., available at: http://bis.org.
