ПРОБЛЕМИ ТА ПЕРСПЕКТИВИ ЗАСТОСУВАННЯ РЕЖИМУ ЕКСПОРТНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ
Анотація
Стан зовнішньої торгівлі напряму залежить від регулювання експорту та імпорту товарів. В процесі дослідження з’ясовано, що в Україні застосовуються заходи тарифного та нетарифного регулювання експорту, які в першу чергу застосовуються до сільськогосподарської продукції, яка складає найбільшу питому вагу в обсягах експортних поставок України. Обґрунтовано переваги та недоліки режиму експортного забезпечення для експортної продукції. З’ясовано, що перелік товарів, який підпадає під дію режиму експортного забезпечення не є економічно обґрунтованим. Доведена невідповідність дозволених умов постачання товарів за Інкотермс в нормативно-правових актах органів виконавчої влади України. З’ясовано, що мінімально допустимі експортні ціни не завжди можуть корелювати із цінами, які відповідають принципу «витягнутої руки» за правилами трансфертного ціноутворення. Доведено, що у експортерів виникає додаткове податкове навантаження на сплату ПДВ, складання податкових накладних, підтвердження статусу платника ПДВ. Обґрунтовано пропозиції щодо врегулювання існуючих проблем режиму експортного забезпечення.
Посилання
За 12 місяців 2025 року товарообіг України склав $125,1 млрд URL: https://customs.gov.ua/news/zagalne-20/post/za-12-misiatsiv-2025-roku-tovaroobig-ukrayini-sklav-1251-mlrd-2598 (дата звернення: 20.01.2026).
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України "Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення" та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства : Закон України від 16.07.2025 року № 4536-ІХ URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4536-20#Text (дата звернення: 20.01.2026).
Податковий кодекс України : Кодекс від 2 грудня 2010 року № 2755-VI / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 20.01.2026).
Інформація про обсяги відшкодування податку на додану вартість з державного бюджету у 2025 році URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/vidshkoduvannya-pdchv/informatsiya-pro-obsyagi-vidshkoduvannya/971625.html (дата звернення: 20.01.2026).
Салій Є. Ю., Салій О. О. Зміни у зовнішньоекономічній діяльності України в умовах війни. Журнал стратегічних економічних досліджень. - 2023. № 3 (14). С. 58–71. URL: https://er.knutd.edu.ua/bitstream/123456789/24473/1/JSED_2023_N3%2814%29_P058-071.pdf (дата звернення: 20.01.2026).
Кашперська А. І., Яцюк О. В. Зовнішньоекономічна діяльність підприємств: сучасні виклики та перспективи розвитку. Бізнес Інформ. 2024. № 5. C. 32–42. URL: https://www.business-inform.net/export_pdf/business-inform-2024-5_0-pages-32_42.pdf (дата звернення: 20.01.2026).
Шуба М. В., Тимофєєва В. О. Сучасний стан і перспективи розвитку зовнішньої торгівлі України з Європейським Союзом. Бізнес Інформ. 2024. №8. C. 32–38. URL: https://www.business-inform.net/export_pdf/business-inform-2024-8_0-pages-32_38.pdf (дата звернення: 20.01.2026).
Гаврилюк І. Розвиток міжнародної торгівлі в системі міжнародних економічних відносин в Україні. Економіка та суспільство, 2022. № 45. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1969/1896 (дата звернення: 20.01.2026).
Шацька З. Я., Лесюта Н. Ю. Особливості зовнішньоторговельної діяльності вітчизняних підприємств в умовах воєнного стану. Міжнародний науковий журнал "Інтернаука". Серія: Економічні науки. 2022. № 10 (66). С. 76–83. URL: https://er.knutd.edu.ua/handle/123456789/20595 (дата звернення: 20.01.2026).
Ставицька А., Коваленко А. Можливості реалізації експортного потенціалу України на світовому ринку. Галицький економічний вісник. 2023. Том 80. № 1. С. 108–113. URL: https://galicianvisnyk.tntu.edu.ua/pdf/80/1135.pdf (дата звернення: 20.01.2026).
Іщук С. О., Созанський Л. Й. Український товарний експорт: виклики в умовах війни та повоєнного відновлення. Регіональна економіка. 2024. № 1(111). С. 81-94. URL: https://re.gov.ua/re202401/re202401_081_IshchukSO,SozanskyyLY.pdf (дата звернення: 20.01.2026).
Панасюк В. М., Мужевич Н. В., Трубіцина О. В. Російсько-українська війна як каталізатор змін у сфері оподаткування експорту сільгосппродукції. Журнал стратегічних економічних досліджень. 2024. № 1 (18). С. 29-39. URL: https://strategic-economic.com.ua/web/uploads/pdf/1-2024-3.pdf (дата звернення: 20.01.2026).
Mohan S. Non-tariff measures a trade barrier for developing countries’ agricultural processed products exports. Public Enterprise, 2021. № 25(1-2), pp. 1-17. URL: https://www.icpe.int/images/publications/Article1_pp_1-17.pdf (дата звернення: 20.01.2026).
Karagulle Yunus Emre, Charlotte Emlinger, Jason H. Grant. Non-Tariff Measures and U.S. Agricultural Exports. Applied Economic Perspectives and Policy. 2025. Pp. 1–39. URL: https://onlinelibrary.wiley.com/doi/full/10.1002/aepp.70007 (дата звернення: 20.01.2026).
Kaoru Nabeshima, Ayako Obashi, Kunhyui Kim. Impacts of additional compliance requirements of regulations on the margins of trade. Japan and the World Economy. 2021. Volume 59. URL: https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/S0922142521000359 (дата звернення: 20.01.2026).
Francisco J. Castellano-Álvarez, Francisco M. Parejo-Moruno, J. Francisco Rangel-Preciado, Esteban Cruz-Hidalgo, Regulation of Agricultural Trade and Its Implications in the Reform of the CAP. The Continental Products Case Study, Agriculture, MDPI, 2021. vol. 11(7), pages 1-18. URL: https://www.mdpi.com/2077-0472/11/7/633 (дата звернення: 20.01.2026).
Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо застосування режиму експортного забезпечення на період дії воєнного, надзвичайного стану : Закон України від 12.01.2023 року № 2881-ІХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2881-20#Text (дата звернення: 20.01.2026).
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей експорту окремих видів товарів у період дії воєнного стану : Закон України від 09.05.2024 року № 3706-ІХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3706-20#Text (дата звернення: 20.01.2026).
Про запровадження режиму експортного забезпечення : постанова Кабінету Міністрів України від 29.10.2024 року № 1261. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1261-2024-%D0%BF#Text (дата звернення: 20.01.2026).
Про зовнішньоекономічну діяльність : Закон України від 16.04.1991 року № 959-ХІІ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#Text (дата звернення: 20.01.2026).
Статистка та реєстри Державної митної служби України. URL: https://customs.gov.ua/statistika-ta-reiestri (дата звернення: 20.01.2026).
Про затвердження Порядку затвердження мінімально допустимих експортних цін на окремі види товарів : постанова Кабінету Міністрів України від 20.08.2024 року № 944. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/944-2024-%D0%BF#Text (дата звернення: 20.01.2026).
Найденко О. Є., Гунько К. І. Митні режими експорту та імпорту: регулюючий аспект та податкові наслідки. Економіка та суспільство. 2022. № 46. URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/2057 (дата звернення: 20.01.2026).
Спрощення процедур для роботи бізнесу: кількість ризикових платників скоротилася майже вдвічі, заблокованих накладних – майже вчетверо. URL: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/964505.html (дата звернення: 20.01.2026).
Za 12 misyatsiv 2025 roku tovaroobih Ukrayiny sklav $125,1 mlrd [In the first 12 months of 2025, Ukraine's trade turnover amounted to $125.1 billion] Available at: https://customs.gov.ua/news/zagalne-20/post/za-12-misiatsiv-2025-roku-tovaroobig-ukrayini-sklav-1251-mlrd-2598 (in Ukrainian)
Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny u zvʺyazku z pryynyattyam Zakonu Ukrayiny "Pro intehrovane zapobihannya ta kontrolʹ promyslovoho zabrudnennya" ta z metoyu udoskonalennya okremykh polozhenʹ podatkovoho zakonodavstva : Zakon Ukrayiny vid 16.07.2025 roku № 4536-IKH [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Legislative Acts of Ukraine in Connection with the Adoption of the Law of Ukraine "On Integrated Prevention and Control of Industrial Pollution" and in Order to Improve Certain Provisions of Tax Legislation: Law of Ukraine of July 16, 2025 No. 4536-ИХ] / Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4536-20#Text (in Ukrainian)
Podatkovyy kodeks Ukrayiny : Kodeks vid 2 hrudnya 2010 roku № 2755-VI [Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine dated December 2, 2010 No. 2755-VI]. Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (in Ukrainian)
Informatsiya pro obsyahy vidshkoduvannya podatku na dodanu vartistʹ z derzhavnoho byudzhetu u 2025 rotsi [Information on the amounts of value added tax refunds from the state budget in 2025]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/vidshkoduvannya-pdchv/informatsiya-pro-obsyagi-vidshkoduvannya/971625.html (in Ukrainian)
Saliy YE. YU., Saliy O. O. (2023) Zminy u zovnishnʹoekonomichniy diyalʹnosti Ukrayiny v umovakh viyny [Changes in the foreign economic activity of Ukraine in wartime] Zhurnal stratehichnykh ekonomichnykh doslidzhenʹ – Journal of Strategic Economic Research. No. 3 (14). pp. 58–71. Available at: https://er.knutd.edu.ua/bitstream/123456789/24473/1/JSED_2023_N3%2814%29_P058-071.pdf (in Ukrainian)
Kashpersʹka A. I., Yatsyuk O. V. (2024) Zovnishnʹoekonomichna diyalʹnistʹ pidpryyemstv: suchasni vyklyky ta perspektyvy rozvytku [Foreign economic activity of enterprises: modern challenges and development prospects]. Biznes Inform – Business Inform. No. 5. pp. 32–42 Available at: https://www.business-inform.net/export_pdf/business-inform-2024-5_0-pages-32_42.pdf (in Ukrainian)
Shuba M. V., Tymofyeyeva V. O. (2024) Suchasnyy stan i perspektyvy rozvytku zovnishnʹoyi torhivli Ukrayiny z Yevropeysʹkym Soyuzom [Current state and prospects for the development of foreign trade of Ukraine with the European Union]. Biznes Inform – Business Inform. No. 8. pp. 32–38. Available at: https://www.business-inform.net/export_pdf/business-inform-2024-8_0-pages-32_38.pdf (in Ukrainian)
Havrylyuk I. (2022) Rozvytok mizhnarodnoyi torhivli v systemi mizhnarodnykh ekonomichnykh vidnosyn v Ukrayini [Development of international trade in the system of international economic relations in Ukraine]. Ekonomika ta suspilʹstvo – Economy and Society. No. 45. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/1969/1896 (in Ukrainian)
Shatsʹka Z. Ya., Lesyuta N. Yu. (2022) Osoblyvosti zovnishnʹotorhovelʹnoyi diyalʹnosti vitchyznyanykh pidpryyemstv v umovakh voyennoho stanu [Peculiarities of foreign trade activities of domestic enterprises under martial law]. Mizhnarodnyy naukovyy zhurnal "Internauka". Seriya: Ekonomichni nauky – International scientific journal "Internauka". Series: Economic Sciences. No. 10 (66). pp. 76–83. Available at: https://er.knutd.edu.ua/handle/123456789/20595 (in Ukrainian)
Stavytsʹka A., Kovalenko A. (2023) Mozhlyvosti realizatsiyi eksportnoho potentsialu Ukrayiny na svitovomu rynku [Possibilities of realizing the export potential of Ukraine on the world market]. Halytsʹkyy ekonomichnyy visnyk – Galician Economic Bulletin. No. 1. pp. 108–113. Available at: https://galicianvisnyk.tntu.edu.ua/pdf/80/1135.pdf (in Ukrainian)
Ishchuk S. O., Sozansʹkyy L. Y. (2024) Ukrayinsʹkyy tovarnyy eksport: vyklyky v umovakh viyny ta povoyennoho vidnovlennya [Ukrainian commodity exports: challenges in the conditions of war and post-war recovery]. Rehionalʹna ekonomika – Regional Economy. No. 1(111). pp. 81-94. Available at: https://re.gov.ua/re202401/re202401_081_IshchukSO,SozanskyyLY.pdf (in Ukrainian)
Panasyuk V. M., Muzhevych N. V., Trubitsyna O. V. (2024) Rosiysʹko-ukrayinsʹka viyna yak katalizator zmin u sferi opodatkuvannya eksportu silʹhospproduktsiyi [The Russian-Ukrainian war as a catalyst for changes in the field of taxation of agricultural exports]. Zhurnal stratehichnykh ekonomichnykh doslidzhenʹ – Journal of Strategic Economic Studies. No. 1 (18). pp. 29-39. Available at: https://strategic-economic.com.ua/web/uploads/pdf/1-2024-3.pdf (in Ukrainian)
Mohan S. (2021) Non-tariff measures a trade barrier for developing countries’ agricultural processed products exports. Public Enterprise, 25(1-2), 1-17. Available at: https://www.icpe.int/images/publications/Article1_pp_1-17.pdf
Karagulle Yunus Emre, Charlotte Emlinger, Jason H. Grant. (2025) Non-Tariff Measures and U.S. Agricultural Exports. Applied Economic Perspectives and Policy. 1–39. Available at: https://onlinelibrary.wiley.com/doi/full/10.1002/aepp.70007
Kaoru Nabeshima, Ayako Obashi, Kunhyui Kim (2021) Impacts of additional compliance requirements of regulations on the margins of trade. Japan and the World Economy. Volume 59. Available at: https://www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/S0922142521000359
Francisco J. Castellano-Álvarez, Francisco M. Parejo-Moruno, J. Francisco Rangel-Preciado, Esteban Cruz-Hidalgo (2021) Regulation of Agricultural Trade and Its Implications in the Reform of the CAP. The Continental Products Case Study, Agriculture, MDPI, vol. 11(7), pages 1-18 Available at: https://www.mdpi.com/2077-0472/11/7/633
Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta deyakykh zakonodavchykh aktiv Ukrayiny shchodo zastosuvannya rezhymu eksportnoho zabezpechennya na period diyi voyennoho, nadzvychaynoho stanu Zakon Ukrayiny vid 12.01.2023 roku № 2881-IKH [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Certain Legislative Acts of Ukraine Regarding the Application of the Export Support Regime for the Period of Martial Law and State of Emergency Law of Ukraine No. 2881-ИХ of January 12, 2023] Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2881-20#Text (in Ukrainian)
Pro vnesennya zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrayiny ta inshykh zakoniv Ukrayiny shchodo osoblyvostey eksportu okremykh vydiv tovariv u period diyi voyennoho stanu : Zakon Ukrayiny vid 09.05.2024 roku № 3706-IKH [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Laws of Ukraine Regarding the Peculiarities of Exporting Certain Types of Goods During the Period of Martial Law: Law of Ukraine of 09.05.2024 No. 3706-ИХ] Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3706-20#Text (in Ukrainian)
Pro zaprovadzhennya rezhymu eksportnoho zabezpechennya : postanova Kabinetu Ministriv Ukrayiny vid 29.10.2024 roku № 1261 [On the introduction of the export guarantee regime: Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine dated October 29, 2024 No. 1261] Kabinet Ministriv Ukrayiny Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1261-2024-%D0%BF#Text (in Ukrainian)
Pro zovnishnʹoekonomichnu diyalʹnistʹ : Zakon Ukrayiny vid 16.04.1991 roku № 959-KHII [On Foreign Economic Activity: Law of Ukraine dated April 16, 1991 No. 959-ХІІ] Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#Text (in Ukrainian)
Statystka ta reyestry Derzhavnoyi mytnoyi sluzhby Ukrayiny [Statistics and registers of the State Customs Service of Ukraine] Available at: https://customs.gov.ua/statistika-ta-reiestri (in Ukrainian)
Pro zatverdzhennya Poryadku zatverdzhennya minimalʹno dopustymykh eksportnykh tsin na okremi vydy tovariv : postanova Kabinetu Ministriv Ukrayiny vid 20.08.2024 roku № 944 [On approval of the Procedure for approving minimum allowable export prices for certain types of goods: Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine dated August 20, 2024 No. 944] Kabinet Ministriv Ukrayiny Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/944-2024-%D0%BF#Text (in Ukrainian)
Naydenko O. YE., Hunʹko K. I. (2022) Mytni rezhymy eksportu ta importu: rehulyuyuchyy aspekt ta podatkovi naslidky [Customs regimes of export and import: regulatory aspect and tax consequences] Ekonomika ta suspilʹstvo – Economy and Society. No. 46 Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/2057 (in Ukrainian)
Sproshchennya protsedur dlya roboty biznesu: kilʹkistʹ ryzykovykh platnykiv skorotylasya mayzhe vdvichi, zablokovanykh nakladnykh – mayzhe vchetvero [Simplification of procedures for business operations: the number of risky payers has almost halved, blocked invoices have almost quadrupled] Available at: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/964505.html (in Ukrainian)
