ОЦІНКА ІНФОРМАЦІЙНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ФІСКАЛЬНОГО АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ ПО МІСЦЕВИМ ПОДАТКАМ ТА ЗБОРАМ: МІЖНАРОДНИЙ ДОСВІД І УКРАЇНСЬКА ПРАКТИКА

Дмитро Людвенко; Надія Томілова-Яремчук; Сергій Хомовий; Вячеслав Заболотний; Олег Курмазенко

doi:10.32782/2308-1988/2025-52-34

Дмитро Людвенко Національний науковий центр «Інститут аграрної економіки» https://orcid.org/0000-0002-7908-5718
Надія Томілова-Яремчук Білоцерківський національний аграрний університет https://orcid.org/0000-0001-6409-7487
Сергій Хомовий Білоцерківський національний аграрний університет https://orcid.org/0000-0001-7483-7426
Вячеслав Заболотний Білоцерківський національний аграрний університет https://orcid.org/0000-0003-1172-5966
Олег Курмазенко Національний науковий центр «Інститут аграрної економіки» https://orcid.org/0009-0001-6365-2706

DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2025-52-34

Ключові слова: інформаційне забезпечення, фіскальний аудит, місцеві податки, цифрові технології, міжнародний досвід

Анотація

У статті досліджено проблему оцінки інформаційного забезпечення фіскального аудиту розрахунків з бюджетом за місцевими податками і зборами. На основі аналізу міжнародного досвіду визначено ключові напрями вдосконалення інформаційних систем податкового контролю, такі як впровадження сучасних цифрових технологій, автоматизація процесів збору та аналізу даних, інтеграція інформаційних платформ. Особливу увагу приділено оцінці сучасного стану інформаційного забезпечення фіскального аудиту в Україні та виокремлено основні проблеми: низький рівень автоматизації, фрагментарність інформаційних систем та обмежений доступ до даних. Ключовими аспектами огляду є аналіз сучасних інформаційних систем і технологій, що використовуються в міжнародній практиці для проведення фіскального аудиту; оцінка рівня розвитку інформаційного забезпечення податкового аудиту в Україні; розробка рекомендацій щодо адаптації міжнародного досвіду до української практики; створення інтегрованої інформаційної платформи контролю розрахунків з бюджетом за місцевими податками і зборами. Актуальність теми зумовлена для подальшого розвитку податкової системи України, підвищення її ефективності та забезпечення сталого економічного зростання на регіональному рівні.

Посилання

Afonso, A., & Kazemi, M. Assessing the sustainability of fiscal policies in the EU. Journal of International Money and Finance. 2020. No. 102. P. 102-120.

Corporate Tax Rates 2021. URL: https://www2.deloitte.com/content/dam/ Deloitte/global/Documents/Tax/dttl-tax-corporate-tax-rates.pdf.

Devereux M. B., & Yu C. International Financial Integration and Crisis Contagion. Journal of International Economics. 2020. No. 126. P. 103-341.

Diamond, D. W., & Kashyap, A. K. Liquidity Requirements, Liquidity Choice and Financial Stability. Handbook of Financial Intermediation and Banking, 2nd Edition, Elsevier. 2020.

Perotti, R., & Blanchard, O. The Coronavirus and the Great Influenza Pandemic: Lessons from the 'Spanish Flu' for the Coronavirus's Potential Effects on Mortality and Economic Activity. NBER Working Paper No. 26866. 2020.

Tabellini, G. Risk Sharing and Redistribution: An Approach with Endogenous Status. American Economic Review. 2020. No. 110 (5). P. 1315-1351.

Tanzi, V. The Economic Role of the State in the 21st Century. International Journal of Political Economy. 2021. No.50 (2). P. 85-98.

Андрущенко В.П. Філософія освіти в сучасному світі: виклики та перспективи. Вища освіта України. 2020. № 1. C. 5-12.

Бурова Т.А. Інформаційні основи облікової політики та шляхи їх удосконалення. Науковий вісник Полісся. 2019. № 2(6). С. 73-78.

Варналій З.С., Ткачук О.В. Державна політика протидії тіньовій економіці в Україні. Економіка та держава, 2021. № 3. C. 9-14.

Василик О.Д., Павлюк К.В. Фінансова система України: сучасний стан та перспективи розвитку. Фінанси України. 2020. № 7. C. 23-35.

Гостєва О.Ю. Місцеві податки в зарубіжних країнах: досвід та напрями застосування в Україні. Економіка та право. 2020. № 3. С. 134-139.

Грабчак К.М., Матвійчук В.І. Формування дохідної частини місцевих бюджетів: вітчизняний та зарубіжний досвід. Економіка і організація управління. 2018. № 3 (31). С. 149-159.

Данілова О.М. Інноваційні підходи до управління персоналом в умовах цифрової економіки. Економічний вісник. 2021. № 4. C. 45-52.

Дмитренко Е.С. Становлення та розвиток інституту електронної податкової перевірки суб’єктів господарювання в Україні. Економіка та право. 2022. № 1. DOI: https://doi.org/10.15407/econlaw.2022.01.079

Дробот В. Консультаційні послуги для інвестора: податкова діагностика (due diligence) та податкове структурування: консультування компанії надання професійних послуг. URL: https://www.deloitte.com/ua/uk /services/tax/services/due-diligence-and-tax-structuring.html (дата звернення 06.02.2025).

Золотницька Ю.В. Обліково-аналітичне забезпечення податкового планування суб’єктів господарювання. Economy and Society: modern foundation for human developmen: proceedings of the International Scientific Conference. Leipzig, Germany: Baltija Publishing, 31 жовтня 2018 р. С. 178-181.

Калкуле Е. Структура і розподіл повноважень у системі місцевого. самоврядування Норвегії. Економічний часопис-ХХІ. 2019. № 11-12. С. 31-32.

Кононенко Л.В., Назарова Г.Б., Оришака О.В. Організація обліку і аудиту розрахунків за податками та платежами в умовах використання сучасного інформаційного забезпечення. Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. Економічні науки. 2020. № 1-2. С. 202–210.

Корецька С.О. Формування місцевих бюджетів України. Інвестиції: практика та досвід. 2023. № 21. С. 21–24.

Людвенко, Д.В., Томілова-Яремчук, Н.О., Крупа, Н.М., Непочатенко, А.В., & Камінецька, О.В. Шляхи інтеграції діджиталізації в управління податками: досвід вітчизняної і світової стратегії. Здобутки економіки: перспективи та інновації. 2025. No. (14). DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14648946

Afonso, A., & Kazemi, M. (2020). Assessing the sustainability of fiscal policies in the EU. Journal of International Money and Finance, no. 102, pp. 102-120.

Corporate Tax Rates 2021. Available at: https://www2.deloitte.com/content/dam/ Deloitte/global/Documents/Tax/dttl-tax-corporate-tax-rates.pdf

Devereux, M. B., & Yu, C. (2020). International Financial Integration and Crisis Contagion. Journal of International Economics, no. 126, pp. 103-341.

Diamond, D. W., & Kashyap, A. K. (2020). Liquidity Requirements, Liquidity Choice and Financial Stability. Handbook of Financial Intermediation and Banking, 2nd Edition, Elsevier.

Perotti, R., & Blanchard, O. (2020). The Coronavirus and the Great Influenza Pandemic: Lessons from the 'Spanish Flu' for the Coronavirus's Potential Effects on Mortality and Economic Activity. NBER Working Paper No. 26866.

Tabellini, G. (2020). Risk Sharing and Redistribution: An Approach with Endogenous Status. American Economic Review, no. 110 (5), pp. 1315-1351.

Tanzi, V. (2021). The Economic Role of the State in the 21st Century. International Journal of Political Economy, no. 50 (2), pp. 85-98.

Andrushchenko V. P. (2020). Filosofiya osvity v suchasnomu sviti: vyklyky ta perspektyvy [Philosophy of education in the modern world: challenges and prospects]. Vyshcha osvita Ukrayiny, no. 1, 5-12 p. (in Ukrainian).

Burova T. A. (2019). Informatsiyni osnovy oblikovoyi polityky ta shlyakhy yikh udoskonalennya [nformation foundations of accounting policy and ways to improve them]. Naukovyy visnyk Polissya. no. 2(6). pp. 73-78. (in Ukrainian).

Varnaliy Z. S., Tkachuk O. V. (2021). Derzhavna polityka protydiyi tinʹoviy ekonomitsi v Ukrayini [State policy to combat the shadow economy in Ukraine]. Ekonomika ta derzhava. no. 3, pp. 9-14. (in Ukrainian).

Vasylyk O. D., Pavlyuk K. V. (2020). Finansova systema Ukrayiny: suchasnyy stan ta perspektyvy rozvytku [Financial system of Ukraine: current state and development prospects]. Finansy Ukrayiny. no. 7, pp. 23-35. (in Ukrainian).

Hostyeva O. Yu. (2020). Mistsevi podatky v zarubizhnykh krayinakh: dosvid ta napryamky zastosuvannya v Ukrayini [Local taxes in foreign countries: experience and directions of application in Ukraine]. Ekonomika i pravo. no. 3. pp. 134-139. (in Ukrainian).

Hrabchak K. M., Matviychuk V. I. (2019). Formuvannya dokhidnoyi chastyny mistsevykh byudzhetiv: vitchyznyanyy ta zarubizhnyy dosvid [Formation of the revenue part of local budgets: domestic and foreign experience]. Ekonomika ta orhanizatsiya upravlinnya. no. 3 (31). pp. 149-159. (in Ukrainian).

Danilova O. M. (2021). Innovatsiyni pidkhody do upravlinnya personalom u tsyfroviy ekonomitsi [Innovative approaches to personnel management in the digital economy]. Ekonomichnyy visnyk. no. 4, pp. 45-52. (in Ukrainian).

Dmytrenko Ye. S. (2022). Stanovlennya ta rozvytok instytutu elektronnoho podatkovoho audytu subʺyektiv hospodaryuvannya v Ukrayini [Formation and development of the institute of electronic tax audit of business entities in Ukraine]. Ekonomika i pravo. no. 1. DOI: https://doi.org/10.15407/econlaw.2022.01.079. (in Ukrainian).

Drobot V. Konsaltynhovi posluhy dlya investoriv: podatkova diahnostyka (due diligence) ta podatkove strukturuvannya: konsaltynh kompaniy profesiynykh posluh. [Consulting services for investors: tax diagnostics (due diligence) and tax structuring: consulting of professional services companies]. Available at: https://www2.deloitte.com/ua/uk/pages/tax/solutions/due-diligence-and-taxstructuring.html (in Ukrainian)

Zolotnytsʹka Yu. (October 31, 2019). V. Oblikovo-analitychne zabezpechennya podatkovoho planuvannya sub'yektiv hospodaryuvannya [Accounting and analytical support for tax planning of business entities]. Ekonomika i suspilʹstvo: suchasna osnova rozvytku lyudyny: materialy mizhnarodnoyi naukovo-praktychnoyi konferentsiyi. Pp. 178–181. Leyptsyh, Nimechchyna: Baltija Publishing. Available at: http://surl.li/dgvam. (in Ukrainian)

Kalkule E. (2019). Struktura ta rozpodil povnovazhenʹ u systemi mistsevykh. Samovryaduvannya Norvehiyi [Structure and distribution of powers in the system of local. self-government of Norway]. Ekonomichnyy zhurnal-XXI. no. 11-12. pp. 31-32. (in Ukrainian)

Kononenko L. V., Nazarova H. B., Oryshaka O. V. (2020). Orhanizatsiya obliku ta audytu podatkovykh i platizhnykh rozrakhunkiv v umovakh vykorystannya suchasnoho informatsiynoho zabezpechennya [Organization of accounting and audit of tax and payment settlements in the conditions of using modern information support].Visnyk Chernivetsʹkoho torhovelʹno-ekonomichnoho instytutu. Ekonomichni nauky. no. 1-2. pp. 202-210. Available at: http://surl .li/dguzm. (in Ukrainian).

Koretsʹka S. O. (2023). Formuvannya mistsevykh byudzhetiv Ukrayiny [Formation of local budgets of Ukraine. Investments: practice and experience]. Investytsiyi: praktyka ta dosvid. no. 21. pp. 21-24. (in Ukrainian).

Lyudvenko D. V., Tomilova-Yaremchuk N. O., Krupa N. M., Nepochatenko A. V., Kaminetsʹka O. V. (2025). Shlyakhy intehratsiyi tsyfrovizatsiyi v podatkove administruvannya: dosvid vitchyznyanoyi ta svitovoyi stratehiyi [Ways of integrating digitalization into tax administration: experience of domestic and global strategy]. Dosyahnennya ekonomichnoyi nauky: perspektyvy ta innovatsiyi, no. (14). DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14648946 (in Ukrainian)