ASSESSMENT OF THE INFORMATION SECURITY OF THE FISCAL AUDIT OF CALCULATIONS WITH THE LOCAL TAXES AND FEES BUDGET: INTERNATIONAL EXPERIENCE AND UKRAINIAN PRACTICE
Abstract
The article examines the problem of assessing the information support of fiscal audit of settlements with the budget for local taxes and fees. Based on the analysis of international experience, key areas of improvement of tax control information systems are identified, such as the introduction of modern digital technologies, automation of data collection and analysis processes, and integration of information platforms. Particular attention is paid to assessing the current state of information support for fiscal audit in Ukraine and the main problems are identified: low level of automation, fragmentation of information systems, and limited access to data. Improving the information support of fiscal audit of settlements with the budget on local taxes and fees is one of the key tasks in ensuring the transparency and efficiency of the tax system. In modern conditions of globalization and digitalization of economic processes, the importance of information support of fiscal audit as a tool for increasing tax payment discipline and preventing tax evasion is increasing. The main problems in this area are: 1. Insufficient integration of tax information systems with modern data processing technologies. 2. Low level of automation of the processes of collecting, processing and analyzing information on local deductions and payments. 3. Lack of unified standards and approaches to conducting fiscal audits in the context of decentralization. 4. Limited access of regulatory authorities to relevant and reliable information on taxpayers' financial transactions. 5. Insufficient use of international experience in implementing information technologies for monitoring and auditing payments to the budget. Studying international experience in this matter is important for organizing information support for fiscal audit, adapting and implementing effective practices into the national tax system. Solving the tasks set will contribute to improving the administration of local payments and fees, increasing revenues to the budgets of territorial communities, increasing public trust in tax authorities, and ensuring the economic security of the country. The key aspects of the review are the analysis of modern information systems and technologies used in international practice for conducting fiscal audits; assessment of the level of development of information support for tax audits in Ukraine; development of recommendations for adapting international experience to Ukrainian practice; creation of an integrated information platform for controlling settlements with the budget for local taxes and fees. The relevance of the topic is due to the further development of the tax system of Ukraine, increasing its efficiency and ensuring sustainable economic growth at the regional level.
References
Afonso, A., & Kazemi, M. Assessing the sustainability of fiscal policies in the EU. Journal of International Money and Finance. 2020. No. 102. P. 102-120.
Corporate Tax Rates 2021. URL: https://www2.deloitte.com/content/dam/ Deloitte/global/Documents/Tax/dttl-tax-corporate-tax-rates.pdf.
Devereux M. B., & Yu C. International Financial Integration and Crisis Contagion. Journal of International Economics. 2020. No. 126. P. 103-341.
Diamond, D. W., & Kashyap, A. K. Liquidity Requirements, Liquidity Choice and Financial Stability. Handbook of Financial Intermediation and Banking, 2nd Edition, Elsevier. 2020.
Perotti, R., & Blanchard, O. The Coronavirus and the Great Influenza Pandemic: Lessons from the 'Spanish Flu' for the Coronavirus's Potential Effects on Mortality and Economic Activity. NBER Working Paper No. 26866. 2020.
Tabellini, G. Risk Sharing and Redistribution: An Approach with Endogenous Status. American Economic Review. 2020. No. 110 (5). P. 1315-1351.
Tanzi, V. The Economic Role of the State in the 21st Century. International Journal of Political Economy. 2021. No.50 (2). P. 85-98.
Андрущенко В.П. Філософія освіти в сучасному світі: виклики та перспективи. Вища освіта України. 2020. № 1. C. 5-12.
Бурова Т.А. Інформаційні основи облікової політики та шляхи їх удосконалення. Науковий вісник Полісся. 2019. № 2(6). С. 73-78.
Варналій З.С., Ткачук О.В. Державна політика протидії тіньовій економіці в Україні. Економіка та держава, 2021. № 3. C. 9-14.
Василик О.Д., Павлюк К.В. Фінансова система України: сучасний стан та перспективи розвитку. Фінанси України. 2020. № 7. C. 23-35.
Гостєва О.Ю. Місцеві податки в зарубіжних країнах: досвід та напрями застосування в Україні. Економіка та право. 2020. № 3. С. 134-139.
Грабчак К.М., Матвійчук В.І. Формування дохідної частини місцевих бюджетів: вітчизняний та зарубіжний досвід. Економіка і організація управління. 2018. № 3 (31). С. 149-159.
Данілова О.М. Інноваційні підходи до управління персоналом в умовах цифрової економіки. Економічний вісник. 2021. № 4. C. 45-52.
Дмитренко Е.С. Становлення та розвиток інституту електронної податкової перевірки суб’єктів господарювання в Україні. Економіка та право. 2022. № 1. DOI: https://doi.org/10.15407/econlaw.2022.01.079
Дробот В. Консультаційні послуги для інвестора: податкова діагностика (due diligence) та податкове структурування: консультування компанії надання професійних послуг. URL: https://www.deloitte.com/ua/uk /services/tax/services/due-diligence-and-tax-structuring.html (дата звернення 06.02.2025).
Золотницька Ю.В. Обліково-аналітичне забезпечення податкового планування суб’єктів господарювання. Economy and Society: modern foundation for human developmen: proceedings of the International Scientific Conference. Leipzig, Germany: Baltija Publishing, 31 жовтня 2018 р. С. 178-181.
Калкуле Е. Структура і розподіл повноважень у системі місцевого. самоврядування Норвегії. Економічний часопис-ХХІ. 2019. № 11-12. С. 31-32.
Кононенко Л.В., Назарова Г.Б., Оришака О.В. Організація обліку і аудиту розрахунків за податками та платежами в умовах використання сучасного інформаційного забезпечення. Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. Економічні науки. 2020. № 1-2. С. 202–210.
Корецька С.О. Формування місцевих бюджетів України. Інвестиції: практика та досвід. 2023. № 21. С. 21–24.
Людвенко, Д.В., Томілова-Яремчук, Н.О., Крупа, Н.М., Непочатенко, А.В., & Камінецька, О.В. Шляхи інтеграції діджиталізації в управління податками: досвід вітчизняної і світової стратегії. Здобутки економіки: перспективи та інновації. 2025. No. (14). DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14648946
Afonso, A., & Kazemi, M. (2020). Assessing the sustainability of fiscal policies in the EU. Journal of International Money and Finance, no. 102, pp. 102-120.
Corporate Tax Rates 2021. Available at: https://www2.deloitte.com/content/dam/ Deloitte/global/Documents/Tax/dttl-tax-corporate-tax-rates.pdf
Devereux, M. B., & Yu, C. (2020). International Financial Integration and Crisis Contagion. Journal of International Economics, no. 126, pp. 103-341.
Diamond, D. W., & Kashyap, A. K. (2020). Liquidity Requirements, Liquidity Choice and Financial Stability. Handbook of Financial Intermediation and Banking, 2nd Edition, Elsevier.
Perotti, R., & Blanchard, O. (2020). The Coronavirus and the Great Influenza Pandemic: Lessons from the 'Spanish Flu' for the Coronavirus's Potential Effects on Mortality and Economic Activity. NBER Working Paper No. 26866.
Tabellini, G. (2020). Risk Sharing and Redistribution: An Approach with Endogenous Status. American Economic Review, no. 110 (5), pp. 1315-1351.
Tanzi, V. (2021). The Economic Role of the State in the 21st Century. International Journal of Political Economy, no. 50 (2), pp. 85-98.
Andrushchenko V. P. (2020). Filosofiya osvity v suchasnomu sviti: vyklyky ta perspektyvy [Philosophy of education in the modern world: challenges and prospects]. Vyshcha osvita Ukrayiny, no. 1, 5-12 p. (in Ukrainian).
Burova T. A. (2019). Informatsiyni osnovy oblikovoyi polityky ta shlyakhy yikh udoskonalennya [nformation foundations of accounting policy and ways to improve them]. Naukovyy visnyk Polissya. no. 2(6). pp. 73-78. (in Ukrainian).
Varnaliy Z. S., Tkachuk O. V. (2021). Derzhavna polityka protydiyi tinʹoviy ekonomitsi v Ukrayini [State policy to combat the shadow economy in Ukraine]. Ekonomika ta derzhava. no. 3, pp. 9-14. (in Ukrainian).
Vasylyk O. D., Pavlyuk K. V. (2020). Finansova systema Ukrayiny: suchasnyy stan ta perspektyvy rozvytku [Financial system of Ukraine: current state and development prospects]. Finansy Ukrayiny. no. 7, pp. 23-35. (in Ukrainian).
Hostyeva O. Yu. (2020). Mistsevi podatky v zarubizhnykh krayinakh: dosvid ta napryamky zastosuvannya v Ukrayini [Local taxes in foreign countries: experience and directions of application in Ukraine]. Ekonomika i pravo. no. 3. pp. 134-139. (in Ukrainian).
Hrabchak K. M., Matviychuk V. I. (2019). Formuvannya dokhidnoyi chastyny mistsevykh byudzhetiv: vitchyznyanyy ta zarubizhnyy dosvid [Formation of the revenue part of local budgets: domestic and foreign experience]. Ekonomika ta orhanizatsiya upravlinnya. no. 3 (31). pp. 149-159. (in Ukrainian).
Danilova O. M. (2021). Innovatsiyni pidkhody do upravlinnya personalom u tsyfroviy ekonomitsi [Innovative approaches to personnel management in the digital economy]. Ekonomichnyy visnyk. no. 4, pp. 45-52. (in Ukrainian).
Dmytrenko Ye. S. (2022). Stanovlennya ta rozvytok instytutu elektronnoho podatkovoho audytu subʺyektiv hospodaryuvannya v Ukrayini [Formation and development of the institute of electronic tax audit of business entities in Ukraine]. Ekonomika i pravo. no. 1. DOI: https://doi.org/10.15407/econlaw.2022.01.079. (in Ukrainian).
Drobot V. Konsaltynhovi posluhy dlya investoriv: podatkova diahnostyka (due diligence) ta podatkove strukturuvannya: konsaltynh kompaniy profesiynykh posluh. [Consulting services for investors: tax diagnostics (due diligence) and tax structuring: consulting of professional services companies]. Available at: https://www2.deloitte.com/ua/uk/pages/tax/solutions/due-diligence-and-taxstructuring.html (in Ukrainian)
Zolotnytsʹka Yu. (October 31, 2019). V. Oblikovo-analitychne zabezpechennya podatkovoho planuvannya sub'yektiv hospodaryuvannya [Accounting and analytical support for tax planning of business entities]. Ekonomika i suspilʹstvo: suchasna osnova rozvytku lyudyny: materialy mizhnarodnoyi naukovo-praktychnoyi konferentsiyi. Pp. 178–181. Leyptsyh, Nimechchyna: Baltija Publishing. Available at: http://surl.li/dgvam. (in Ukrainian)
Kalkule E. (2019). Struktura ta rozpodil povnovazhenʹ u systemi mistsevykh. Samovryaduvannya Norvehiyi [Structure and distribution of powers in the system of local. self-government of Norway]. Ekonomichnyy zhurnal-XXI. no. 11-12. pp. 31-32. (in Ukrainian)
Kononenko L. V., Nazarova H. B., Oryshaka O. V. (2020). Orhanizatsiya obliku ta audytu podatkovykh i platizhnykh rozrakhunkiv v umovakh vykorystannya suchasnoho informatsiynoho zabezpechennya [Organization of accounting and audit of tax and payment settlements in the conditions of using modern information support].Visnyk Chernivetsʹkoho torhovelʹno-ekonomichnoho instytutu. Ekonomichni nauky. no. 1-2. pp. 202-210. Available at: http://surl .li/dguzm. (in Ukrainian).
Koretsʹka S. O. (2023). Formuvannya mistsevykh byudzhetiv Ukrayiny [Formation of local budgets of Ukraine. Investments: practice and experience]. Investytsiyi: praktyka ta dosvid. no. 21. pp. 21-24. (in Ukrainian).
Lyudvenko D. V., Tomilova-Yaremchuk N. O., Krupa N. M., Nepochatenko A. V., Kaminetsʹka O. V. (2025). Shlyakhy intehratsiyi tsyfrovizatsiyi v podatkove administruvannya: dosvid vitchyznyanoyi ta svitovoyi stratehiyi [Ways of integrating digitalization into tax administration: experience of domestic and global strategy]. Dosyahnennya ekonomichnoyi nauky: perspektyvy ta innovatsiyi, no. (14). DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14648946 (in Ukrainian)
