ОБЛІКОВО-АНАЛІТИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ ЯК СКЛАДОВА ФІСКАЛЬНОЇ ПОЛІТИКИ ДЛЯ СТАЛОГО РОЗВИТКУ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВ

Наталія Струк

doi:10.32782/2308-1988/2024-51-13

Наталія Струк Львівський національний університет імені Івана Франка https://orcid.org/0000-0002-1933-265X

DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2024-51-13

Ключові слова: аналіз, зовнішньоекономічна діяльність підприємств, облік, обліково-аналітичне забезпечення, сталий розвиток, трансфертне ціноутворення, оподаткування, податкова конкурентоспроможність, фіскальна політика

Анотація

Доведено актуальність дослідження обліково-аналітичного забезпечення трансфертного ціноутворення як складової фіскальної політики, що дало змогу з’ясувати його роль у сталому розвитку зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД) підприємств. Об’єктом дослідження є система обліково-аналітичного забезпечення ТЦУ у ЗЕД підприємств. Використані методи теоретичного узагальнення, емпіричного дослідження, порівняльного аналізу, систематизації, аргументації, порівняння. Наукова значущість дослідження – виокремлення основних елементів обліково-аналітичного забезпечення під час формування звіту про контрольовані операції. Практична цінність – рекомендації уряду України розробити програму поступового запровадження глобального мінімального податку. Сформульовано висновки, що обліково-аналітичне забезпечення ТЦУ є важливою складовою сталого розвитку ЗЕД підприємств, оскільки сприяє економічній стабільності, соціальній відповідальності та екологічній інтеграції.

Посилання

Мінфін розробив дорожню карту реалізації Плану дій BEPS. Урядовий портал. 16.05.2017. URL: https://www.kmu.gov.ua/ua/news/249982923

Афанасьєва І.І., Труш І.В. Державний контроль трансфертного ціноутворення у сфері зовнішньоекономічної діяльності. 2021. URL: https://er.nau.edu.ua/handle/NAU/54588

Луцик А., Сороківський А. Попереднє узгодження трансфертного ціноутворення в фіскальній політиці України. Економічний аналіз. 2024. Том 34. № 3. С. 334–341. DOI: https://doi.org/10.35774/econa2024.03.334

Калач Г.М., Корінь І.С. Трансфертне ціноутворення як складова фіскальної безпеки України. Митна безпека. 2021. Випуск 5. С. 99–107.

Бала О., Гнатюк Р., Бала Р. Інфраструктура обслуговування зовнішньоекономічної діяльності підприємства: фіскальний аспект. Наукові інновації та передові технології. 2024. № 9(37). DOI: https://doi.org/10.52058/2786-5274-2024-9(37)-541-548

Приймак І.І., Кміть В.M., Грищишин Ю. В. Проблеми узгодження митної вартості товарів та трансфертної ціни у зовнішньоекономічних контрольованих операціях підприємств України. Актуальні проблеми розвитку економіки регіону. 2019. Т. 1, № 15. С. 15–27. URL: https://journals.pnu.edu.ua/index.php/aprde/article/view/2359/2840

Воскресенська Т., Вінярський Б. Формування обліково-аналітичного забезпечення зовнішньоекономічної діяльності підприємств в розрізі її видів. Економіка та суспільство. 2024. № 59. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-59-164

Краєвський В.М., Муравський О.Ю. Інформаційна підтримка систем обліково-аналітичного та контрольного забезпечення управління операціями трансфертного ціноутворення. Цифрова економіка та економічна безпека. 2023. № 7 (07). С. 32–40. DOI: https://doi.org/10.32782/dees.7-5

Карлова І.О., Вербицька А.І. Трансфертне ціноутворення: економічний зміст та особливості проведення автоматизованого обліку на вітчизняних підприємствах. Причорноморські економічні студії. 2020. Випуск 56. С. 125–132

Мискін Ю.І., Скорик М.О., Параниця Н.В. Трансфертне ціноутворення в контексті реалізації стратегії сталого розвитку. Український економічний часопис. 2024. № 4. С. 25–29. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-4-5

Лебідь Г.А. План дій BEPS в аспекті адаптацї податкової системи України до норм та правил Європейського союзу. 2021. URL: https://er.nau.edu.ua/handle/NAU/54682

Фесенко В. Управління ризиками та аудит трансфертних цін: ключові аспекти для міжнародних груп. Економіка та суспільство. 2024. № 60. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-60-70

Лоханова Н.О. Проблеми інформаційного забезпечення трансфертного ціноутворення в системі ділового партнерства підприємств. Ефективна економіка. 2018. № 8. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6481

Kohlhase S., Wielhouwer J.L. Tax and tariff planning through transfer prices: the role of the head office and business unit. Journal of accounting and economics. 2022. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2022.101568

Plesner Rossing J.C., Pearson T.C. Tax-compliant transfer pricing of intra-group services: the soft drink case. Journal of accounting education. 2022. Vol. 61. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jaccedu.2022.100815

Plesner Rossing C., Cools M., Rohde C. International transfer pricing in multinational enterprises. Journal of accounting education. 2017. Vol. 39. P. 55–67. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jaccedu.2017.02.002 (дата звернення: 29.11.2024).

Dyrda S., Hong G., Steinberg J. B. A macroeconomic perspective on taxing multinational enterprises. Journal of international economics. 2024. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jinteco.2024.104022

Hemling L., Plesner Rossing J.C., Hoffjan A. The use of information technology for international transfer pricing in multinational enterprises. International journal of accounting information systems. 2022. Vol. 44.. DOI: https://doi.org/10.1016/j.accinf.2021.100546

Interim report september 2024. OECD Economic Outlook. URL: https://www.oecd.org/en/publications/oecd-economic-outlook-interim-report-september-2024_1517c196-en.html

Mengden A. International tax competitiveness index 2024. Tax Foundation. URL: https://taxfoundation.org/research/all/global/2024-international-tax-competitiveness-index/

Narine Nersesyan, “Chapter 3: The Current International Tax Architecture: A Short Primer,” in Corporate Income Taxes under Pressure Why Reform Is Needed and How It Could Be Designed. Washington, D.C.: International Monetary Fund, 2021. URL: https://imf.org/en/Publications/Books/Issues/2021/03/01/Corporate-Income-Taxes-under-Pressure-Why-Reform-Is-Needed-and-How-It-Could-Be-Designed-48604

Kyle Pomerleau. A Hybrid Approach: The Treatment of Foreign Profits under the Tax Cuts and Jobs Act. Tax Foundation. May 3, 2018. URL: https://taxfoundation.org/treatment-foreign-profits-tax-cuts-jobs-act/

Daniel Bunn and Sean Bray. What’s in the New Global Tax Agreement? Tax Foundation. June 13, 2023. URL: https://taxfoundation.org/global-tax-agreement/

PwC. OECD Pillar Two country tracker. July 7, 2024. URL: https://pwc.com/gx/en/services/tax/pillar-two-readiness/country-tracker.html.

Матковський С.О., Струк Н.С. Трансфертне ціноутворення в умовах воєнного стану: аналіз і перспективи розвитку в Україні. Вісник Львівського університету. Серія економічна. 2024. Вип. 66. URL: http://publications.lnu.edu.ua/bulletins/index.php/economics/issue/view/565

Податковий кодекс України. Кодекс від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text

Minfin rozrobyv dorozhniu kartu realizatsii Planu dij BEPS [The Ministry of Finance has developed a detailed map for the implementation of the BEPS Plan]. (2017)/ Uriadovyj portal – Government portal. Available at: https://www.kmu.gov.ua/ua/news/249982923 (in Ukrainian)

Afanasieva, I. I., & Trush, I. V. (2021) Derzhavnyi kontrol transfertnoho tsinoutvorennia u sferi zovnishnoekonomichnoi diialnosti [State control of transfer pricing in the field of foreign economic activity]. Available at: https://er.nau.edu.ua/handle/NAU/54588 (in Ukrainian)

Lutsyk, A., & Sorokivskyi, A. (2024) Poperednie uzghodzhennia transfertnoho tsinoutvorennia v fiskalnii politytsi Ukrainy [Preliminary coordination of transfer pricing in the fiscal policy of Ukraine]. Ekonomichnyi analiz – Economic analysis. no. 34 (3), pp. 334–341. DOI: https://doi.org/10.35774/econa2024.03.334 (in Ukrainian)

Kalach, H. M., & Korin, I. S. (2021) Transfertne tsinoutvorennia yak skladova fiskalnoi bezpeky Ukrainy [Transfer pricing as a component of fiscal security of Ukraine]. Mytna bezpeka – Customs security. no. (5). pp. 99–107. (in Ukrainian)

Bala, O., Hnatiuk, R., & Bala, R. (2024) Infrastruktura obsluhovuvannia zovnishnoekonomichnoi diialnosti pidpryiemstva: fiskalnyi aspect [Infrastructure of service of foreign economic activity of enterprise: fiscal aspect.]. Naukovi innovatsii ta peredovi tekhnolohii – Scientific innovation and advanced technology. no. 9(37). DOI: https://doi.org/10.52058/2786-5274-2024-9(37)-541–548 (in Ukrainian)

Pryimak, I. I., Kmit, V. M., & Hryshchyshyn, Yu. V. (2019) Problemy uzghodzhennia mytnoi vartosti tovariv ta transfertnoi tsiny u zovnishnoekonomichnykh kontrolovanykh operatsiiakh pidpryiemstv Ukrainy [Problems of coordination of customs value of goods and transfer price in foreign economic controlled transactions of enterprises of Ukraine]. Aktualni problemy rozvytku ekonomiky rehionu – Actual problems of development of the region's economy. no. 1 (15). pp. 15–27. Available at: https://journals.pnu.edu.ua/index.php/aprde/article/view/2359/2840 (in Ukrainian)

Voskresenska, T., & Viniarskyi, B. (2024) Formuvannia oblikovo-analitychnoho zabezpechennia zovnishnoekonomichnoi diialnosti pidpryiemstv v rozrizi yii vydiv [Formation of accounting and analytical support for foreign economic activity of enterprises in the context of its types.]. Ekonomika ta suspilstvo – Economy and society. no. (59). DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-59-164 (in Ukrainian)

Kraievskyi, V. M., & Muravskyi, O. Yu. (2023) Informatsiina pidtrymka system oblikovo-analitychnoho ta kontrolnoho zabezpechennia upravlinnia operatsiiamy transfertnoho tsinoutvorennia [Information support of accounting, analytical and control support systems for transfer pricing operations management]. Tsyfrova ekonomika ta ekonomichna bezpeka – Digital economy and economic security. no. 7 (07). pp. 32–40. DOI: https://doi.org/10.32782/dees.7-5 (in Ukrainian)

Karlova, I. O., & Verbytska, A. I. (2020) Transfertne tsinoutvorennia: ekonomichnyi zmist ta osoblyvosti provedennia avtomatyzovanoho obliku na vitchyznianykh pidpryiemstvakh [Transfer pricing: economic content and features of automated accounting at domestic enterprises.]. Prychornomorski ekonomichni studii – Black Sea Economic Studies. no. (56). pp. 125–132 (in Ukrainian)

Myskin, Yu. I., Skoryk, M. O., & Paranytsia, N. V. (2024) Transfertne tsinoutvorennia v konteksti realizatsii stratehii staloho rozvytku [Transfer pricing in the context of sustainable development strategy implementation]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys – Ukrainian Economic Journal. no. (4). pp. 25–29. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-4-5. (in Ukrainian)

Lebid, H. A. (2021) Plan dii BEPS v aspekti adaptatsi podatkovoi systemy Ukrainy do norm ta pravyl Yevropeiskoho soiuzu [BEPS Action Plan in the aspect of adapting the tax system of Ukraine to the norms and rules of the European Union]. Available at: https://er.nau.edu.ua/handle/NAU/54682 (in Ukrainian)

Fesenko, V. (2024) Upravlinnia ryzykamy ta audyt transfertnykh tsin: kliuchovi aspekty dlia mizhnarodnykh hrup [Risk management and audit of transfer prices: key aspects for international groups]. Ekonomika ta suspilstvo – Economics and Society. no. (60). DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-60-70 (in Ukrainian)

Lokhanova, N. O. (2018) Problemy informatsiinoho zabezpechennia transfertnoho tsinoutvorennia v systemi dilovoho partnerstva pidpryiemstv [Problems of transfer pricing information support in the system of business partnership of enterprises]. Efektyvna ekonomika – Effective Economy. no. (8). Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6481 (in Ukrainian)

Kohlhase, S., & Wielhouwer, J. L. (2022) Tax and tariff planning through transfer prices: the role of the head office and business unit. Journal of accounting and economics. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2022.101568

Plesner, Rossing, J. C., & Pearson, T. C. (2022) Tax-compliant transfer pricing of intra-group services: the soft drink case. Journal of accounting education. (61). DOI: https://doi.org/10.1016/j.jaccedu.2022.100815

Plesner, Rossing, C., Cools, & M., Rohde, C. (2017) International transfer pricing in multinational enterprises. Journal of accounting education. no. (39). pp. 55–67. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jaccedu.2017.02.002

Dyrda, S., Hong, G., & Steinberg, J. B. (2024) A macroeconomic perspective on taxing multinational enterprises. Journal of international economics. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jinteco.2024.104022

Hemling, L., Plesner, Rossing J. C., & Hoffjan, A. (2022) The use of information technology for international transfer pricing in multinational enterprises. International journal of accounting information systems. no. (44). DOI: https://doi.org/10.1016/j.accinf.2021.100546

Interim report september 2024. OECD Economic Outlook. Available at: https://www.oecd.org/en/publications/oecd-economic-outlook-interim-report-september-2024_1517c196-en.html

Mengden, A. (2024) International tax competitiveness index 2024. Tax Foundation. Available at: https://taxfoundation.org/research/all/global/2024-international-tax-competitiveness-index/

Narine, Nersesyan (2021) Chapter 3: The Current International Tax Architecture: A Short Primer. in Corporate Income Taxes under Pressure Why Reform Is Needed and How It Could Be Designed (Washington, D.C.: International Monetary Fund, 2021), Available at: https://imf.org/en/Publications/Books/Issues/2021/03/01/Corporate-Income-Taxes-under-Pressure-Why-Reform-Is-Needed-and-How-It-Could-Be-Designed-48604

Kyle, Pomerleau (May 3, 2018) A Hybrid Approach: The Treatment of Foreign Profits under the Tax Cuts and Jobs Act. Tax Foundation, Available at: https://taxfoundation.org/treatment-foreign-profits-tax-cuts-jobs-act/.

Daniel, Bunn & Sean, Bray (June 13, 2023) What’s in the New Global Tax Agreement? Tax Foundation, Available at: https://taxfoundation.org/global-tax-agreement/.

PwC (July 7, 2024) OECD Pillar Two country tracker. Available at: https://pwc.com/gx/en/services/tax/pillar-two-readiness/country-tracker.html

Matkovskyi, S. O., & Struk, N. S. (2024) Transfertne tsinoutvorennia v umovakh voiennoho stanu: analiz i perspektyvy rozvytku v Ukraini. Visnyk Lvivskoho universytetu. Seriia ekonomichna – Bulletin of Lviv University. Economic series. no. (66). Available at: http://publications.lnu.edu.ua/bulletins/index.php/economics/issue/view/565 (in Ukrainian)

Podatkovyj kodeks Ukrainy [The Tax Code of Ukraine] (2010). 02.12.2010. No. 2755-VI. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (in Ukrainian)