TAXATION OF INCOME FOR CONSTRUCTION COMPANIES DOVGOSROCHNYM CONSTRUCTION CONTRACTS (CONTRACTS)
Abstract
Purpose consists is to analyze the regulatory method of determining the taxable profits of construction companies on long-term construction contracts (contracts) and the rationale for the changes and amendments to the relevant regulations in connection with effect from 01.01.2015, of the Law № 77-VIII. Methodology of research. The method of theoretical generalization and comparison was the basis of establishing the nature of income and expenses of construction companies on long-term construction contracts (contracts). Logical method, methods of induction and deduction, grouping and summarizing the basis of the evidence made by the harmonization of financial and tax accounting financial result of construction enterprises. The comparison method used in determining the benefits of percentage of completion method (phased implementation) work on the execution method (completed) contract. Findings. The study proved the need for changes and amendments to the relevant regulations in connection with effect from 01.01.2015, of the Law № 77-VIII. Originality of the results is to develop practical recommendations for improving the legislation on regulation of tax accounting taxable profits of construction companies by: additions to claim 2 P (S) BU 18 "Construction contracts" with the term "long-term contract for the construction of" a clear list of criteria for the recognition of his long-term; changes in the content of claim 13 P (S) BU 18 "Construction Contracts" and additions p.21.1 P (S) BU 15 "income" method evaluation and adjustment of income from long-term construction contracts (contracts). Practical value lies in the fact that the amendments and additions to the existing regulations to regulate accounting taxable profit will harmonize the procedure for tax and financial accounting, and thus improve the quality of accounting information support tax profits of construction companies.
References
Будівельні контракти : Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 11, затверджений Радою з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку від 01.01.1978 р. (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www. zakon.rada.gov.ua/go/929_017.
Будівельні контракти : Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 18, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 28.04.2001 р. №205 (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www. buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO18.aspxhttp.
Витрати : Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 р. № 318 (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www. buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO16.aspx.
Грачова Р. Об’єкт обліку – будівельний контракт, або «незавершенка» у двох іпостасях / Р. Грачова [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.buhlabaz.ru/bukhgalterskij- uchet/bukhgalterskij-uchet-po-psbu-ukr.
Дохід : Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 р. № 290 (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO15.aspx.
Методичні рекомендації з формування собівартості будівельно-монтажних робіт, затверджено Наказом Мінрегіонбуду від 31.12.2010 №573 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.pro-u4ot.info/index.php?section.
Павелко О.В. Теоретичні засади визнання доходів і витрат основної діяльності будівельних підприємств: міжнародний досвід та облікова політика / О.В. Павелко// Вісник ЖДТУ. – 2012. – № 4(62). – С. 172-178.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http:// www.zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні : Закон України від 16 липня 1999
p. № 996-XIV (зі змінами та доповненнями) [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.golos.com.ua/Article.aspx?id=370431.
Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи : Закон України від 28.12.2014 р. № 77-VIII [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
Rada z Mizhnarodnykh standartiv bukhhalterskoho obliku (1978), Budivelni kontrakty : Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 11 [Build contracts: International standard of record-keeping 11], available at: http: http://zakon.rada.gov.ua/go/929_017 (access date January 11, 2015).
Ministerstvo Finansiv Ukrainy (2001), Budivelni kontrakty : Polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 18 [Build contracts : Regulation (Standard) 18], available at: http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO18.aspxhttp (access date January 14, 2015).
Ministerstvo Finansiv Ukrainy (1999), Vytraty : Polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 16 [Charges : Regulation (Standard) 16], available at: http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO16.aspx (access date January 15, 2015).
Hrachova, R. “The house accounting for construction contracts, or "unfinished ships" in two ways”, available at: http://buhlabaz.ru/bukhgalterskij-uchet/bukhgalterskij-uchet-po-psbu-ukr/ (access date January 29, 2015)
Ministerstvo Finansiv Ukrainy (1999), Dokhid : Polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 15 [Profit : Regulation (Standard) 15], available at: http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO15.aspx (access date January 16, 2015).
Ministerstvo rehionalnoho rozvytku ta budivnytstva Ukrainy (2010), Metodychni rekomendatsii z formuvannia sobivartosti budivelno-montazhnykh robit [Methodical recommendations are from forming of prime price of buildings and installation works], available at: http://pro-u4ot.info/index.php?section (access date January 18, 2015).
Pavelko, O.V. (2012), “The theoretical basis of income and expenditure of the main construction companies: International Experience and accounting policies”, Visnyk ZhDTU, no. 4(62), pp. 172-178.
Verkhovna rada Ukrainy (2010), Podatkovyi kodeks Ukrainy [Internal revenue code of Ukraine], available at: http://zakon3.rada.gov.ua/ laws/show/2755-17 (access date January 15, 2015).
Verkhovna rada Ukrainy (1999), Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini [About a record-keeping and financial reporting in Ukraine], available at: http:// www.zakon3.rada.gov.ua/laws/show/996-14, (access date January 17, 2015).
Verkhovna rada Ukrainy (2014), Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta deiakykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo podatkovoi reformy [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Certain Legislative Acts of Ukraine on tax reform], available at: http://golos.com.ua/Article.aspx?id=370431(access date December 31, 2014).
