IMPROVEMENT OF ACCOUNTING PROVISIONS AND RESERVES OF THE COMPANY IN RESTRUCTURING THE NATIONAL ECONOMY OF UKRAINE
Abstract
Purpose - to provide scientifically based proposals on improvement of provisions and reserves of the company in restructuring the national economy of Ukraine. Methodology of research. The study used a general scientific and specific knowledge of methods: methods of logical analysis, synthesis, induction and deduction (at clarifying the content of the concepts of "security" and "reserves"); method of systematic study of business processes (the development of practical recommendations on improvement of provisions and reserves); abstract logical method (with a synthesis of theoretical positions, establishing causal relationships and forming conclusions and suggestions). Findings. We consider the current methodology for accounting for provisions and reserves in Ukraine and its comparison made with practice, operating in developed countries. The differences in methodological approaches to accounting for provisions in accordance with national and international accounting standards. Identified the features of the creation of the following provisions: provision for expanded reproduction of fixed assets; provision for taxes; support for measures to reclamation of disturbed as a result of economic activity of land. Substantiated scientific guidance to improve accounting for provisions and reserves as a measure to create the necessary conditions for reforming the national economy of Ukraine. Originality is the theoretical justification of the need for mandatory provision creating special types of provisions adopted in developed countries: support for extended reproduction of fixed assets; provision for taxes; support for measures to reclamation of disturbed as a result of economic activity of land in order to create the necessary conditions for reforming the national economy of Ukraine. Practical value. Results of the research set out in the form of practical recommendations can be used by business and regulatory agencies to improve record keeping different kinds of provisions.
References
Данилов-Данильян В.И. Модель // Экономико-математический энциклопедический словарь / [Гл. ред. В.И. Данилов-Данильян]. – М. : Большая Российская энциклопедия: Издательский дом «ИНФРА-М», 2003. – 688 с.
Крохичева Г.Е. Виртуальный финансовый учет / Г.Е. Крохичева. - Ростов н/Д. : РГСУ, 2002. – 67 с.
Архипов Э.Л. Виртуальный управленческий учет резервной системы сетевого предприятия / Э.Л. Архипов // «НАУКОВЕДЕНИЕ» : [Интернет-журнал]. – 2012. - № 4 [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://naukovedenie.ru/PDF/2ergsu412.pdf.
Пархомчук О.О. Резерви та їх значення для організації обліку: сутність поняття / О.О. Пархомчук [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://www.nbuv.gov.ua/old_jrn/Soc_Gum/ptmbo/2010_3/32.pdf.
Дем’яненко С.С. Особливості обліку забезпечень відповідно до національних та міжнародних стандартів обліку та звітності / С.С. Дем’яненко // Глобальні та національні проблеми економіки : [електронне наукове фахове видання]. – 2015. - № 5 [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://global-national.in.ua/archive/5-2015/200.pdf.
Затока Т.И. Розкриття інформації про способи забезпечення виконання зобов’язань у звітності: напрями удосконалення / Т.И. Затока // Міжнародний збірник наукових праць. – 2011. – Вип. 2 (20). – С. 212-220.
What is the distinction between a reserve and a provision? [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://www.accountingtools.com/questions-and-answers/what-is-the-distinction-between-a-reserve- and-a-provision.html.
Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учета / Э.С. Хендриксен, Ван М.Ф. Бреда ; [пер.с англ. под. ред. Я.В. Соколова]. - М. : "Финансы и статистика", 1997. - 576 с.
Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets : International Accounting Standard 37 [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://ec.europa.eu/internal_market/accounting/docs/consolidated/ias37_en.pdf.
Кузьмин М. Введение в МСФО. МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» / М. Кузьмин // МСФО на практике. – 2013. - № 8 (август). - С. 55-63.
Забезпечення, умовні зобов'язання та умовні активи : Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 37 (МСБО 37) [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/929_051.
Панченко О.М. Облік відтворення основних засобів в реалізації інноваційної моделі розвитку: зарубіжний досвід і вітчизняна практика / О.М. Панченко, В.Г. Лищенко // Сталий розвиток економіки. – 2016. - № 2 (31). – С. 205-213.
Землекористування в Україні "йде поганим радянським шляхом": наслідки [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://expres.ua/news/2016/07/16/194021-zemlekorystuvannya-ukrayini-yde- poganym-radyanskym-shlyahom-naslidky.
Мінкевич А.Л. Правові проблеми здійснення рекультивації в Україні / А.Л. Мінкевич // Науковий вісник Херсонського державного університету. – 2015. – Випуск 2. – Т. 2. – С. 99-103.
Мандрик В.О. Економічне регулювання рекультивації земель, порушуваних діяльністю підприємств вугільної промисловості : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.00.06 / В.О. Мандрик. - Львів : Національний лісотехнічний університет України, 2008. - 23 С.
Про стратегію сталого розвитку "Україна - 2020" : Указ президента України від 12.01.15 № 5/2015 [Електронний ресурс]. - режим доступу : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/5/2015.
Гриневецька Л.В. Резерви підвищення конкурентоспроможності підприємства / Л.В. Гриневецька // Вісник соціально-економічних досліджень. – 2009. – № 38. – С. 249-252.
What is reserve accounting? [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://www.accountingtools.com/questions-and-answers/what-is-reserve-accounting.html
Danilov-Danilian, V.I. (2003), Ekonomiko-metematicheskiy entsiklopedicheskiy slovar [Economic- mathematical encyclopedic dictionary], Izdatelskiy dom “INFRA-M”, Moscow, Russia, 688 p.
Krokhicheva, G.E. (2002), Virtualnyy finansovyy uchet [Virtual financial accounting], RHSU, Rostov-na-Donu, Russia, 67 p.
Arkhipov, E.L. (2012), “Virtual management accounting reserve network company”, NAUKOVEDENIE : [Internet-zhurnal], no. 4, available at: http://naukovedenie.ru/PDF/2ergsu412.pdf (access date August 25, 2016).
Parkhomchuk, O.O. “Reserves and their importance to the organization of accounting: the essence of the concept”, available at: http://www.nbuv.gov.ua/old_jrn/Soc_Gum/ptmbo/2010_3/32.pdf (access date August 25, 2016).
Demianenko, S.S. (2015), “Features of accounting provisions in accordance with national and international accounting and reporting standards”, Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky : [elektronne naukove fakhove vydannia], no. 5, available at: http://global-national.in.ua/archive/5-2015/200.pdf (access date August 26, 2016).
Zatoka, T.Y. (2011), “Disclosure of ways to enforce the obligations of reporting: directions of improvement”, Mizhnarodnyi zbirnyk naukovykh prats, Iss. 2 (20), pp. 212-220.
What is the distinction between a reserve and a provision?, available at: http://www.accountingtools.com/questions-and-answers/what-is-the-distinction-between-a-reserve-and-a- provision.html (access date August 26, 2016).
Khendriksen, E.S. and Breda, Van M.F. (1997), Teoriia bukhgalterskogo ucheta [Accounting Theory], Translated by Ya.V. Sokolov, “Finansy i statistika, Moscow, Russia, 576 p.
Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets : International Accounting Standard 37, available at: http://ec.europa.eu/internal_market/accounting/docs/consolidated/ias37_en.pdf (access date August 26, 2016).
Kuzmin, M. (2013), “Introduction to IFRS. IFRS (IAS) 37 "Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets", MSFO na praktike, no. 8, pp. 55-63.
Zabezpechennia, umovni zoboviazannia ta umovni aktyvy [Provisions, contingent liabilities and contingent assets], Mizhnarodnyi standart bukhalterskoho obliku 37, available at: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/929_051 (access date August 26, 2016).
Panchenko, O.M. and Lyshchenko, V.H. (2016), “Accounting for fixed assets play in implementing innovative model of development: international experience and domestic practice”, Stalyi rozvytok ekonomiky : [mizhnar. nauk.-vyrobnychyi zhurnal], no. 2(31), pp. 205-213.
Zemlekorystuvannia v Ukraini “yde pohanym riadianskym shliakhom”: naslidky” [Land use in Ukraine "go bad Soviet way": implications], available at: http://expres.ua/news/2016/07/16/194021- zemlekorystuvannya-ukrayini-yde-poganym-radyanskym-shlyahom-naslidky (access date August 27, 2016).
Minkevych, A.L. (2015), “Legal problems in the implementation of remediation Ukraine”, Naukovyi visnyk Khersonskoho derzhavnoho universytetu, Issue 2, Vol. 2, pp. 99-103.
Mandryk, V.O. (2008), “Economic regulation reclamation of land disturbed activity of the coal industry”, Thesis abstract of Cand. Sc. (Econ.), 08.00.06, National Forestry University of Ukraine, Lviv, Ukraine, 23 p.
Pro stratehiiu staloho rozvytku “Ukraina – 2020” [On the strategy of sustainable development "Ukraine 2020"], Ukaz Prezydenta Ukrainy dated 12.01.15 no. 5/2015, available at: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/5/2015 (access date August 28, 2016).
Hrynevetska, L.V. (2009), “Provisions increasing the competitiveness of enterprises”, Visnyk sotsialno-ekonomichnykh doslidzhen, no. 38, pp. 249-252.
What is reserve accounting?, available at: http://www.accountingtools.com/questions-and- answers/what-is-reserve-accounting.html (access date August 28, 2016).
