IDENTIFICATION OF ACCOUNTING MANIPULATION IN OPERATIONS OF SALES
Abstract
Purpose. Analysis the influence of accounting distortions of income and receivables with investigation ways of their identification in the audit process. Methodology of research. The theoretical basis of the research is the scientific works of domestic and foreign scientists. In the process of research, general scientific and specific methods were used, in particular: theoretical generalization and comparison (for disclosure of the essence and types of accounting fraud in sales transactions); logic, analysis and synthesis (for the formation of a system of sources and non-financial symptoms of accounting manipulation); induction and deduction (to determine the effect of accounting distortions on reporting indicators); systematization and generalization (in forming the findings of the study). Findings. The main schemes of manipulation in accounting of sales operations and effective identification procedures based on non-financial indicators were determined. The fraudulent schemes with accounting data in sales in accordance with their influence on enterprise financial reporting data were detailed. The sources and non-financial signs of accounting distortions in sales are summarized. It is determined that analytical procedures and research of non- financial indicators allows to identify fraud more effectively. Originality. The originality is to establish a link between the causes of the existence of distortions in the financial statements, the motives and the appropriate forms of distortion because of manipulations with income indicators. The most effective audit procedures based on the analyze the non-financial information are selected. Practical value. The obtained results of the research are the basis for improving the audit of the accounting distortions of income and receivables.
References
Аудиторські докази : Міжнародний стандарт аудиту 500 / Міжнародна федерація бухгалтерів ; Аудиторська палата України. – Київ, 2016. – 1250 с. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.apu.com.ua/attachments/article/1038/Part_1_2015.pdf.
Безверхий К.В. Удосконалення методики виявлення ознак викривлень і помилок у фінансовій звітності на основі аналітичних процедур / К.В. Безверхий // Облік і фінанси. – 2014. – № 4 (66). – C. 8-
[Електронний ресурс]. – Режим доступу: https://er.knutd.edu.ua/bitstream/123456789/3999/1/20170116_Bezverkhiy_8-16.pdf.
Бутинець Ф.Ф. Альфа і омега бухгалтерського обліку або моя болісна не сповідь : [монографія] / Ф.Ф. Бутинець. – Житомир : ПП «Рута», 2007. – 328 с.
Відповідальність аудитора, що стосується шахрайства, при аудиті фінансової звітності : Міжнародний стандарт аудиту 240 / Міжнародна федерація бухгалтерів ; Аудиторська палата України. – Київ, 2016. – 1250 с. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.apu.com.ua/attachments/ article/1038/Part_1_2015.pdf.
Загальні цілі незалежного аудитора та проведення аудиту відповідно до міжнародних стандартів аудиту : Міжнародний стандарт аудиту 200 / Міжнародна федерація бухгалтерів ; Аудиторська палата України. – Київ, 2016. – 1250 с. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.apu.com.ua/attachments/article/1038/Part_1_2015.pdf.
Когденко В.Г. Корпоративное мошенничество: анализ схем присвоения активов и способов манипулирования отчетностью / В.Г. Когденко // Экономический анализ: теория и практика. – 2015. –
№ 4 (403) [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://cyberleninka.ru/article/n/korporativnoe- moshennichestvo-analiz-shem-prisvoeniya-aktivov-i-sposobov-manipulirovaniya-otchetnostyu.
Мухаметшин Р.Т. Мошенничество в финансовой отчетности / Р.Т. Мухаметшин // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – № 6. – С. 49-58.
Проскуріна Н.М. Маніпулювання фінансовими результатами: передумови, ознаки та способи виявлення / Н.М. Проскуріна // Проблеми і перспективи розвитку підприємництва. – 2014. – № 1. – С. 110-114 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://nbuv.gov.ua/UJRN/piprp_2014_1_27.
Сардарова Б.М. Манипулирование финансовой отчетностью – схемы и симптомы, способы выявления / Б.М. Сардарова // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. – 2009. – № 1. – С. 142-156 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://cyberleninka.ru/article/n/manipulirovanie- finansovoy-otchetnostyu-shemy-i-simptomy-sposoby-vyyavleniya.
Фесенко В.В. Облікові викривлення та їх вплив на фінансову звітність / В.В. Фесенко, Т.Ю. Загорельська // Глобальні та національні проблеми економіки : [електронне наукове фахове видання]. – 2015. – № 5 [Електронний ресурс]. - Режим доступу : http://global-national.in.ua/archive/5- 2015/211.pdf.
Audytorska palata Ukrainy (2016), Audytorski dokazy [Audit evidence], Mizhnarodnyi standart audytu 500 [International standard on auditing 500], Kyiv, Ukraine, 1250 p., available at: http://www.apu.com.ua/attachments/article/1038/ Part_1_2015.pdf (access date October 02, 2017).
Bezverkhyi, K.V. (2014), “Improvement of methods for detection of signs of errors and omissions in the financial statements based on analytical procedures”, Oblik i finansy, no. 4 (66), available at: https://er.knutd.edu.ua/bitstream/123456789/3999/1/20170116_Bezverkhiy_8-16.pdf (access date October 02, 2017).
Butynets, F.F. (2007), Alfa i omeha bukhhalterskoho obliku abo moia bolisna nespovid [Alpha and Omega Accounting or my painful confession], monograph, PP “Ruta”, Zhytomyr, Ukraine, 328 p.
Audytorska palata Ukrainy (2016), Vidpovidalnist audytora, shcho stosuietsia shakhraistva, pry audyti finansovoi zvitnosti [The auditor’s responsibilities relating to fraud in an audit of financial statements], Mizhnarodnyi standart audytu 240 [International standard on auditing 240], Kyiv, Ukraine, 1250 p., available at: http://www.apu.com.ua/attachments/article/1038/Part_1_2015.pdf (access date October 03, 2017).
Audytorska palata Ukrainy (2016), Zahalni tsili nezalezhnoho audytora ta provedennia audytu vidpovidno do mizhnarodnykh standartiv audytu [Overall objectives of the independent auditor and the conduct of an audit in accordance with international standards on auditing], Mizhnarodnyi standart audytu
[International standard on auditing 200], Kyiv, Ukraine, 1250 p., available at: http://www.apu.com.ua/attachments/article/1038/Part_1_2015.pdf (access date October 03, 2017).
Kogdenko, V.G. (2015), “Corporate fraud: asset misappropriation schemes analysis and ways to manipulate reporting”, Ekonomicheskiy analiz: teoriia i praktika, no. 4 (403), available at: http://cyberleninka.ru/article/n/korporativnoe-moshennichestvo-analiz-shem-prisvoeniya-aktivov-i-sposobov- manipulirovaniya-otchetnostyu (access date October 03, 2017).
Mukhametshin, R.T. (2009), “Fraud in the financial statements”, Ekonomicheskiy analiz: teoriia i praktika, no. 6, pp. 49-58.
Proskurina, N.M. (2014), “Manipulating financial results: preconditions, signs and detection methods”, Problemy i perspektyvy rozvytku pidpryiemnytstva, no. 1, pp. 110-114, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/piprp_2014_1_27 (access date October 05, 2017).
Sardarova, B.M. (2009), “Manipulation of financial reporting – schemes and symptoms, methods of identification”, ETAP: ekonomicheskaia teoriia, analiz, praktika, no. 1, pp. 142-156, available at: http://cyberleninka.ru/article/n/manipulirovanie-finansovoy-otchetnostyu-shemy-i-simptomy-sposoby- vyyavleniya (access date October 05, 2017).
Fesenko, V.V. and Zahorelska, T.Yu. (2015), “Accounting distortions and their impact on financial statements”, Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky : [elektronne naukove fakhove vydannia], no. 5, available at: http://global-national.in.ua/archive/5-2015/211.pdf (access date October 06, 2017).
