GUIDELINES OF TAX SECURITY OF THE NATIONAL ECONOMY IN CONDITIONS OF MARTIAL STATE
Abstract
The full-scale war in Ukraine has significantly exacerbated the threats to the national tax system and highlighted the need to rethink the priorities of tax security. In conditions of military and economic instability, the role of the tax system in ensuring tax stability, social support and economic recovery is becoming increasingly important. Tax security is not only a component of financial security, but also a tool for supporting the stability of the national economy during prolonged crises. The purpose of the article is to scientifically substantiate approaches to determining the main guidelines for tax security of the national economy in conditions of martial law, taking into account existing threats and opportunities for recovery. The study used systemic and structural-functional approaches, methods of comparative analysis and generalization. This allowed us to identify the levels of threats to the tax security of the national economy, to identify and compare strategic and operational guidelines for ensuring tax security, and to justify the temporal differentiation of tax decisions in conditions of martial law. The article identifies four groups of internal threats to tax security (organizational-administrative, financial-resource, institutional-legal, and socio-economic). The author distinguishes between long-term strategic guidelines (transparency, predictability, strengthening institutions, improving legislation) and short-term operational guidelines (flexible regimes, digitalization, staff stability, efficiency of tax authorities). Special emphasis is placed on the time orientation of tax decisions and the balance between state interests and taxpayers' interests. The results of the study confirm that Ukraine's tax policy under martial law should combine adaptability and efficiency, seeking to protect revenues and simultaneously stimulate economic recovery. Further scientific research should be directed at improving the tools for rapid response to tax risks, developing models of adaptive tax policy, and assessing the effectiveness of its impact on macroeconomic stability.
References
Черниш О., Курилюк Ю., Коломієць В., Томчук-Пономаренко Н., Савчук А. Стратегічні пріоритети розвитку економіки України в умовах воєнного часу: відповідь на сучасні виклики. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice. 2023. Т. 3, №50. С. 282–297. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.3.50.2023.4079
Горин В.П., Була П.В., Чорноус В.С. Податкова політика України в умовах воєнного часу: реалії, безпекові виклики та перспективи подолання. Investytsiyi: praktyka ta dosvid. 2024. №18. С. 23–31. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6814.2024.18.23
Науменко К.В. Проблеми забезпечення податкової безпеки в умовах воєнного стану. Investytsiyi: praktyka ta dosvid. 2024. №20. С. 263–268. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6814.2024.20.263
Скорик М. та ін. Податкові новації для бізнесу в умовах воєнного стану в Україні. Молодий вчений. 2023. № 4 (116). С. 178–181. DOI: https://doi.org/10.32839/2304-5809/2023-4-116-35
Скорик М., Брухаль В. Податкове стимулювання бізнесу в умовах воєнного стану. Молодий вчений. 2023. №4 (116). С. 173–177. DOI: https://doi.org/10.32839/2304-5809/2023-4-116-34
Шило Ж. Податкова система України в умовах дії воєнного стану: недоліки та перспективи. Bulletin National University of Water and Environmental Engineering. 2024. Т. 1, №105. С. 317–327. DOI: https://doi.org/10.31713/ve1202429
Солосіч О.С., Сінайко М.Д. Аналіз параметрів макроекономічної безпеки України в умовах воєнного стану. Economic Synergy. 2024. № 1. С. 154–166. DOI: https://doi.org/10.53920/es-2024-1-11
Іванов С. Економічне відновлення і розвиток країн після збройних конфліктів та воєн: невтрачені можливості для України. Економіка України. 2019. Т.62, №1(686). С. 75–89. DOI: https://doi.org/10.15407/economyukr.2019.01.075
Чугунов І., Макогон В., Тітарчук М., Ничик В., Грегуль В. Фінансове забезпечення відбудови економіки України. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice. 2024. Т. 1, №54. С. 307–315. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.1.54.2024.4253
Краєвський В.М., Бардаш С.В. Проблеми забезпечення фінансової безпеки України. «Innovative Development in the Global Science»: матеріали 3‑ї Міжнар. наук.-практ. конф., 26–28 січ. 2024, Бостон, США. Київ : Scientific Collection «InterConf», 2024. Вип. 186. С. 58–63.
Нікітішин А. О., Пасічний М. Д. Методологічні положення щодо зміцнення податкової та бюджетної безпеки держави. Efektyvna ekonomika. 2024. № 4. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2024.4.5
Виклюк М. Економічний зміст податкової безпеки та її складові. Світ фінансів. 2013. Вип. 3. С. 126–134. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/svitfin_2013_3_16
Кушнерук О. Й., Алексеєнко Н. М. Податкова безпека: питання теорії, методології та економічної динаміки. Наукові праці НДФІ. 2020. № 1. С. 129–144 DOI: https://doi.org/10.33763/npndfi2020.01.129
Chernysh, O., Kuryliuk, Yu., Kolomiiets, V., Tomchuk-Ponomarenko, N., & Savchuk, A. (2023). Strategichni priorytety rozvytku ekonomiky Ukrainy v umovakh voiennoho chasu: vidpovid na suchasni vyklyky [Strategic priorities for the development of Ukraine's economy during wartime: response to modern challenges]. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, vol. 3(50), pp. 282–297. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.3.50.2023.4079 (in Ukrainian)
Horyn, V. P., Bula, P. V., & Chornous, V. S. (2024). Podatkova polityka Ukrainy v umovakh voiennoho chasu: realii, bezpekovi vyklyky ta perspektyvy podolannia [Tax policy of Ukraine during wartime: realities, security challenges, and prospects for overcoming]. Investytsiyi: praktyka ta dosvid, vol. 18, pp. 23–31. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6814.2024.18.23 (in Ukrainian)
Naumenko, K. V. (2024). Problemy zabezpechennia podatkovoi bezpeky v umovakh voiennoho stanu [Problems of ensuring tax security during martial law]. Investytsiyi: praktyka ta dosvid, vol. 20, pp. 263–268. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6814.2024.20.263 (in Ukrainian)
Skoryk, M., et al. (2023). Podatkovi novatsii dlia biznesu v umovakh voiennoho stanu v Ukraini [Tax innovations for business in wartime conditions in Ukraine]. Molodiy vchenyi, vol. 4(116), pp. 178–181. DOI: https://doi.org/10.32839/2304-5809/2023-4-116-35 (in Ukrainian)
Skoryk, M., & Brukhal, V. (2023). Podatkove stymuliuvannia biznesu v umovakh voiennoho stanu [Tax incentives for business in wartime conditions]. Molodiy vchenyi, vol. 4(116), pp. 173–177. DOI: https://doi.org/10.32839/2304-5809/2023-4-116-34 (in Ukrainian)
Shylo, Zh. (2024). Podatkova systema Ukrainy v umovakh dii voiennoho stanu: nedoliky ta perspektyvy [Ukraine’s tax system under martial law: shortcomings and prospects]. Bulletin National University of Water and Environmental Engineering, vol. 1(105), pp. 317–327. DOI: https://doi.org/10.31713/ve1202429 (in Ukrainian)
Solosich, O. S., & Sinaiko, M. D. (2024). Analiz parametriv makroekonomichnoi bezpeky Ukrainy v umovakh voiennoho stanu [Analysis of macroeconomic security parameters of Ukraine during martial law]. Economic Synergy, vol. 1, pp. 154–166. DOI: https://doi.org/10.53920/es-2024-1-11 (in Ukrainian)
Ivanov, S. (2019). Ekonomichne vidnovlennia i rozvytok krain pislia zbroinykh konfliktiv ta voien: nevtracheni mozhlyvosti dlia Ukrainy [Economic recovery and development of countries after armed conflicts and wars: lost opportunities for Ukraine]. Ekonomika Ukrainy, vol. 62 no.1(686), pp. 75–89. (in Ukrainian)DOI: https://doi.org/10.15407/economyukr.2019.01.075
Chuhunov, I., Makohon, V., Titarchuk, M., Nychyk, V., & Hrehul, V. (2024). Finansove zabezpechennia vidbudovy ekonomiky Ukrainy [Financial support for Ukraine’s economic recovery]. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice, vol. 1(54), pp. 307–315. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.1.54.2024.4253 (in Ukrainian)
Kraievskyi, V. M., & Bardash, S. V. (2024). Problemy zabezpechennia finansovoi bezpeky Ukrainy [Problems of ensuring Ukraine’s financial security]. In Innovative Development in the Global Science: Proceedings of the 3rd International Scientific and Practical Conference. Vol. 186, pp. 58–63. Boston, USA: Scientific Collection “InterConf”. (in Ukrainian)
Nikitishyn, A. O., & Pasichnyi, M. D. (2024). Metodolohichni polozhennia shchodo zmitsnennia podatkovoi ta biudzhetnoi bezpeky derzhavy [Methodological provisions for strengthening the tax and budget security of the state]. Efektyvna ekonomika, vol. 4. DOI: https://doi.org/10.32702/2307-2105.2024.4.5 (in Ukrainian)
Vykliuk, M. (2013). Ekonomichnyi zmist podatkovoi bezpeky ta yii skladovi [The economic essence of tax security and its components]. Svit finansiv, vol. 3, pp. 126–134. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/svitfin_2013_3_16 (in Ukrainian)
Kushneruk, O. Y., & Alekseenko, N. M. (2020). Podatkova bezpeka: pytannia teorii, metodolohii ta ekonomichnoi dynamiky [Tax security: issues of theory, methodology and economic dynamics]. Naukovi pratsi NDFI, vol. 1, pp. 129–144. DOI: https://doi.org/10.33763/npndfi2020.01.129 (in Ukrainian)
