УДОСКОНАЛЕННЯ ПІДХОДІВ У ВИКОРИСТАННІ СИСТЕМИ УПРАВЛІННЯ РИЗИКАМИ У СФЕРІ ПОСТ-МИТНОГО КОНТРОЛЮ

Світлана Капітанець; Тетяна Руда

doi:10.32782/2308-1988/2024-48-48

Світлана Капітанець Державний податковий університет https://orcid.org/0000-0003-0693-5889
Тетяна Руда Державний податковий університет https://orcid.org/0000-0001-6934-6796

DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2024-48-48

Ключові слова: митний контроль, пост-митний контроль, ризик-орієнтовний підхід, системи управління ризиками, суб’єкти зовнішньоекономічної діяльності

Анотація

У статті вказано, що пост-митний контроль (аудит) дедалі більше укріплює свої позиції як важлива форма митного контролю, яка вирішує одне із стратегічних завдань митних органів – дозволяє належним чином консолідувати багаторівневий підхід з використанням системи управління ризиками. Підвищення ефективності здійснення пост-митного контролю потребує як оновлення чинного вітчизняного законодавства, так і використання кращої міжнародної практики, законодавства Європейського Союзу щодо управління ризиками, рекомендацій Всесвітньої митної організації та іноземних експертів, тощо. У результаті дослідження з’ясовано, що, враховуючи динаміку розвитку міжнародної торгівлі й кореляційні зміни у здійсненні митної справи, ризик-орієнтовний підхід посідає чільне місце у діяльності митних адміністрацій, включаючи, окрім іншого, застосування системи управління ризиками, зокрема, й у процесі пост-митного контролю.

Посилання

Комаров О.В. Механізми адміністрування митних ризиків в системі державного регулювання зовнішньоекономічної діяльності: дис. … канд. наук з держ. упр.: 25.00.02. Університет митної справи та фінансів. Дніпро, 2017. 212 с.

Перепелиця В.В. Інституційний розвиток системи управління ризиками в сфері митного контролю. Нові реалії здійснення митної справи в Україні: збірник тез науково-практичного Круглого столу, Ірпінь-Хмельницький, 30 травня 2023 року. ДПУ, 2023. С. 57–60.

Несторишен І.В., Туржанський В.А. Управління митними ризиками: теорія та практика : монографія. Ірпінь-Хмельницький : ФОП Стрихар, 2018. 302 с.

Разумей Г.Ю., Разумей М.М. Штучний інтелект в управлінні ризиками та визначенні об’єктів контролю для митного аудиту. Публічне управління у сфері державної безпеки та митної справи. № 2 (37). 2023. С. 83–89.

Сівак І.В. Митний пост-аудит: закордонний досвід на допомогу у впровадженні нової форми митного контролю в Україні. Юридичний науковий електронний журнал. 2022. №1. URL: http://www.lsej.org.ua/1_2022/52.pdf (дата звернення: 30.10.2023).

Костенко А.О. Управління ризиками в митному контролі після випуску товарів. Вісник Черкаського університету. 2018. № 1. С. 40–48.

WCO Customs Risk Management Compendium. Volume-1. URL: https://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/global/pdf/topics/enforcement-and-compliance/activities-and-programmes/risk-management-and-intelligence/risk-management-compendium-volume-1.pdf?db=web (дата звернення: 19.10.2023).

Guidelines for Post-Clearance Audit. URL: https://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/global/pdf/topics/enforcement-and-compliance/tools-and-instruments/pca-guidelines-volume-1.PDF?db=web (дата звернення: 12.10.2023).

Voluntary Compliance Framework. URL: https://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/global/pdf/topics/facilitation/instruments-and-tools/tools/voluntary-compliance-framework/voluntary-compliance-framework.pdf?db=web (дата звернення: 25.10.2023).

Презентація «Ефективний пост-митний контроль (ПМК) та митний аудит, оцінювання та управління ризиками, відбір для проходження процедури ПМК та митного аудиту в рамках можливого використання інформації про оцінювання ризиків» онлайн-семінару «Ефективний пост-митний контроль та митний аудит. Рекомендації щодо вдосконалення процесів пост-митного контролю/митного аудиту», 15-16 листопада 2022 року.

Митні перевірки: митний пост-аудит та концепція «обґрунтованої підозри». URL: https://vkp.ua/publication/mitni-perevirki-mitniy-post-audit-ta-kontseptsiya-obgruntovanoyi-pidozri (дата звернення: 29.10.2023).

Customs post clearance and audit control. Republic of Cyprus Customs and Excise Department. URL: https://www.mof.gov.cy/mof/customs/customs.nsf/All/5EB7BA75BFFB6242C22572CF003968A2 (дата звернення: 15.11.2023).

Відєнов А. Митний пост-аудит: практика болгарських колег. Митниця. 2010. № 12 (73). С. 26–27.

Матеріали Семінару TAIEX з митного контролю після випуску товарів. 22-23 серпня 2016 року, м. Київ.

Customs audit. Irish Tax and Customs Revenue. URL: http://www.Revenue.ie_customs-com (дата звернення: 28.09.2023).

Customs Code of the Slovak Republic, adopted as Act № 199/2004 of National Council of the Slovak Republic. URL: https://www.mfsr.sk/en/taxes-customs-accounting/customs/legislation/acts/ (дата звернення: 30.11.2023).

Komarov O. V. (2017) Mekhanizmy administruvannia mytnykh ryzykiv v systemi derzhavnoho rehuliuvannia zovnishnoekonomichnoi diialnosti [Customs risk administration mechanisms in the system of state regulation of foreign economic activity]. Candidate’s thesis. Dnipro: Universytet mytnoi spravy ta finansiv. (in Ukrainian)

Perepelytsia V. V. (2023) Instytutsiinyi rozvytok systemy upravlinnia ryzykamy v sferi mytnoho kontroliu [Institutional development of the risk management system in the field of customs control]. Сollection of theses of the round table: Novi realii zdiisnennia mytnoi spravy v Ukraini – New realities of customs affairs in Ukraine. Irpin-Khmelnytskyi, DPU, pp. 57–60. (in Ukrainian)

Nestoryshen I. V. & Turzhanskyi V. A. (2018) Upravlinnia mytnymy ryzykamy: teoriia ta praktyka [Customs risk management: theory and practice]. Irpin-Khmelnytskyi: FOP Strykhar. (in Ukrainian)

Razumei H. Yu. & Razumei M. M. (2023) Shtuchnyi intelekt v upravlinni ryzykamy ta vyznachenni obiektiv kontroliu dlia mytnoho audytu [Artificial intelligence in risk management and identification of control objects for customs audit]. Publichne upravlinnia u sferi derzhavnoi bezpeky ta mytnoi spravy – Public administration in the sphere of state security and customs affairs, тщю 2(37), pp. 83–89. (in Ukrainian)

Sivak I. V. (2022) Mytnyi post-audyt: zakordonnyi dosvid na dopomohu u vprovadzhenni novoi formy mytnoho kontroliu v Ukraini [Customs post-audit: foreign experience to help in the implementation of a new form of customs control in Ukraine]. Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal – Legal scientific electronic journal, 1. Available at: http://www.lsej.org.ua/1_2022/52.pdf (in Ukrainian)

Kostenko A. O. (2018) Upravlinnia ryzykamy v mytnomu kontroli pislia vypusku tovariv [Risk management in customs control after the release of goods]. Visnyk Cherkaskoho universytetu – Bulletin of the Cherkasy National University, no. 1, pp. 40–48. (in Ukrainian)

WCO Customs Risk Management Compendium. Volume-1. Available at: https://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/global/pdf/topics/enforcement-and-compliance/activities-and-programmes/risk-management-and-intelligence/risk-management-compendium-volume-1.pdf?db=web (in English)

Guidelines for Post-Clearance Audit. Retrieved from https://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/global/pdf/topics/enforcement-and-compliance/tools-and-instruments/pca-guidelines-volume-1.PDF?db=web (in English)

Voluntary Compliance Framework. Retrieved from https://www.wcoomd.org/-/media/wco/public/global/pdf/topics/facilitation/ instruments-and-tools/tools/voluntary-compliance-framework/voluntary-compliance-framework.pdf?db=web (in English)

Prezentatsiia «Efektyvnyi post-mytnyi kontrol (PMK) ta mytnyi audyt, otsiniuvannia ta upravlinnia ryzykamy, vidbir dlia prokhodzhennia protsedury PMK ta mytnoho audytu v ramkakh mozhlyvoho vykorystannia informatsii pro otsiniuvannia ryzykiv» onlain-seminaru «Efektyvnyi post-mytnyi kontrol ta mytnyi audyt. Rekomendatsii shchodo vdoskonalennia protsesiv post-mytnoho kontroliu/mytnoho audytu», 15-16 lystopada 2022 roku [Presentation «Effective post-customs control (PCC) and customs audit, assessment and management of risks, selection for passing the procedure of PCC and customs audit within the framework of the possible use of information on risk assessment» of the online seminar «Effective post-customs control and customs audit. Recommendations for improving post-customs control/customs audit processes», November 15-16, 2022]. (in Ukrainian)

Mytni perevirky: mytnyi post-audyt ta kontseptsiia «obgruntovanoi pidozry» [Customs inspections: customs post-audit and the concept of «reasonable suspicion»]. Available at: https://vkp.ua/publication/mitni-perevirki-mitniy-post-audit-ta-kontseptsiya-obgruntovanoyi-pidozri (in Ukrainian)

Customs post clearance and audit control. Republic of Cyprus Customs and Excise Department. Available at: https://www.mof.gov.cy/mof/customs/customs.nsf/All/5EB7BA75BFFB6242C22572CF003968A2 (in English)

Vidienov A. (2010) Mytnyi post-audyt: praktyka bolharskykh koleh [Customs post-audit: practice of Bulgarian colleagues]. Mytnytsia – Customs, no. 12 (73), pp. 26–27. (in Ukrainian)

Materialy Seminaru TAIEX z mytnoho kontroliu pislia vypusku tovariv, 22-23 serpnia 2016 roku, m. Kyiv [Materials of the TAIEX Seminar on customs control after the release of goods, August 22-23, 2016, Kyiv]. (in Ukrainian)

Customs audit. Irish Tax and Customs Revenue. Available at: http://www.Revenue.ie_customs-com (in English)

Customs Code of the Slovak Republic, adopted as Act № 199/2004 of National Council of the Slovak Republic. Available at: https://www.mfsr.sk/en/taxes-customs-accounting/customs/legislation/acts/ (in Slovak)