СПЕЦІАЛЬНІ ПОДАТКОВІ РЕЖИМИ В КОНТЕКСТІ РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ УКРАЇНИ
Анотація
Мета. Теоретичне визначення сутності спеціальних податкових режимів, їх практичне застосування та вплив на збільшення податкових надходжень місцевих бюджетів, а також нормативно-законодавчі зміни у контексті реформування Податкового кодексу України. Методика дослідження. Для вирішення поставлених у роботі завдань використовувалися такі методи: загальнонауковий метод – для формування інформації щодо спеціального режиму оподаткування; економіко-аналітичний метод - для вивчення динаміки надходжень єдиного податку до доходів місцевих бюджетів України за 2010-2015 рр.; порівняльний метод - при розгляді нормативних документів, в яких відображалися зміни податкового законодавства та практика застосування європейського досвіду у сфері спеціальних податкових режимів. Результати. З’ясовано, що введення спеціальних податкових режимів є ефективним інструментом для розвитку малого бізнесу в Україні. Законодавчі реформи Податкового кодексу, що відбулися в останні роки, вплинули як на збільшення чисельності суб’єктів малого підприємництва, так і податкових надходжень до місцевих бюджетів, особливо це відчутно за 2014-2015 рр. Однак параметри, що обмежують перебування на спрощеній системі, не заохочують підприємства до зростання. На нашу думку, у зв’язку зі зміною диференціації груп платників єдиного податку, прогресивним кроком з метою стимулювання нарощування обсягів виробництва платниками єдиного податку, буде заміна граничних обсягів річного доходу з фіксованих на такі, що пов’язані із зовнішніми орієнтирами (наприклад, з прожитковим мінімумом, мінімальною заробітною платою або рівнем інфляції). Наукова новизна. Узагальнено особливості застосування спеціальних податкових режимів в Україні, обґрунтовано взаємозалежності між податковими надходженнями місцевих бюджетів та нормативно- законодавчими змінами. Практична значущість. Позитивні зміни від впровадження законодавчих змін дали можливість на практиці оцінити переваги реформування спеціального режиму оподаткування і внаслідок цього оцінити вагоме підвищення доходів місцевих бюджетів. Результати дослідження можуть бути використані при визначенні подальших напрямів реформування ДФС України.
Посилання
Мединська Т.В. Спеціальні податкові режими: загальні положення, облік і звітність : [навчально-практичний посібник] / Т.В. Мединська, О.М. Чабанюк. – К. : Алерта, 2017. – 240 с.
Податковий кодекс України: кодифіковано станом на 01 січня 2017 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/.
Левін В.І. Удосконалення оподаткування малого та середнього бізнесу в Україні в умовах євроінтеграційних процесів : дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.00.08 / В.І. Левін; Держ. навч.-наук. установа «Акад. фінанс. упр.». - Київ, 2016. - 225 с.
Офіційний сайт Державної служби статистики України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.ukrstat.gov.ua/.
Офіційний портал Державної фіскальної служби України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://sfs.gov.ua.
Економіко-правові наслідки європейської інтеграції: досвід європейських країн. – Ірпінь : НДІ фінансового права, 2014. – 60 с.
Annex 1 SME taxation in Europe – An empirical study of applied corporate in come taxation for SMEs compared to large enterprises // DG for Internal Market, Industry, Entrepreneurship and SMEs. Europenian Union, 2015. 631 p.
Мединська Т.В. Єдиний податок у формуванні доходів місцевих бюджетів та податковий контроль за його сплатою / Т.В. Мединська // Сталий розвиток економіки : [міжнар. наук.-виробн. журнал]. – 2014. – № 2(24). – С. 218-224.
Medynska, T.V. and Chabaniuk, O.M. (2017), Spetsialni podatkovi rezhymy: zahalni polozhennia, oblik i zvitnist [Special tax regimes: general provisions, accounting and reporting], Alerta, Kyiv, Ukraine, 240 p.
Podatkovyi kodeks Ukrainy [The Tax Code of Ukraine], available at: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/ (access date October 02, 2017).
Levin, V.I. (2016), “Improving the taxation of small and medium-sized businesses in Ukraine in the context of European integration processes”, Diss. of Cand. Sc. (Econ.), 08.00.08, Kyiv, Ukraine, 225 p.
Ofitsiinyi sait Derzhavnoi sluzhby statystyky Ukrainy [Official site of the State Statistics Service of Ukraine], available at: http://www.ukrstat.gov.ua/ (access date October 02, 2017).
Ofitsiinyi portal Derzhavnoi fiskalnoi sluzhby Ukrainy [Official portal of the State fiscal service of Ukraine], available at: http://sfs.gov.ua. (access date October 02, 2017).
NDI finansovoho prava (2014), Ekonomiko-pravovi naslidky yevropeiskoi intehratsii: dosvid yevropeiskykh krain [Economic and legal consequences of European integration: the experience of European countries ], Irpin, Ukraine, 60 p.
DG for Internal Market, Industry, Entrepreneurship and SMEs, Europenian Union (2015), Annex 1 SME taxation in Europe – An empirical study of applied corporate in come taxation for SMEs compared to large enterprises, 631 p.
Medynska, T.V. (2014), “The only tax in the formation of local budget revenues and tax control over its payment”, Stalyi rozvytok ekonomiky : [mizhnar. nauk.-vyrobn. zhurnal], no. 2(24), pp. 218-224.
