ВПЛИВ ЗМІН У СПРОЩЕНІЙ СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ НА ПІДПРИЄМНИЦЬКУ ДІЯЛЬНІСТЬ

Ярослав Ярема; Софія Тушницька

doi:10.32782/2308-1988/2026-59-24

Ярослав Ярема Львівський національний університет імені Івана Франка https://orcid.org/0000-0002-8381-1727
Софія Тушницька Львівський національний університет імені Івана Франка https://orcid.org/0009-0002-5538-9562

DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2026-59-24

Ключові слова: спрощена система оподаткування, підприємницька діяльність, малий бізнес, єдиний податок, єдиний соціальний внесок, податкове навантаження, податкове законодавство

Анотація

Спрощена система оподаткування займає важливе місце у механізмі розвитку підприємницької діяльності в Україні, оскільки формує сприятливе податкове середовище для суб’єктів малого та середнього бізнесу. Її застосування дає змогу суб’єктам господарювання зменшити податковий тиск, оптимізувати ведення бухгалтерського обліку та податкової звітності, а також здійснювати господарську діяльність у правовому полі без надмірних адміністративних витрат. Разом з тим, постійні зміни правил оподаткування, посилення фіскального тиску та розширення вимог до платників податків створюють суттєві ризики для бізнесу. Ці виклики загострюються через війну та падіння економіки, що зумовлює потребу в детальному дослідженні того, як трансформація спрощеної системи впливає на підприємництво. З метою підвищення ефективності функціонування спрощеної системи оподаткування необхідна комплексна модернізація податкового середовища, орієнтована на підтримку та розвиток малого і середнього бізнесу.

Посилання

Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» від 3 липня 1998 року/ URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/727/98#Text

Скрипник С.В., Лавров Р.В., Шепель І. В. Облік і оподаткування суб’єктів малого підприємництва. Економіка та суспільство. 2023. Випуск 52. URL: DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-52-61

Сідляр В. В., Іванова А.М. Фіскальна значимість спрощеної системи оподаткування в Україні. Економіка та суспільство. Випуск №73, 2025/ URL: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/5899/5837

Міністерство фінансів України. Виконання доходів місцевих бюджетів URL: /https://mof.gov.ua/uk/vykonannia-dokhodiv-mistsevykh-biudzhetiv

Міністерство фінансів України. Доходи зведеного бюджету України URL: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/cons/income/

Закон України від 17 березня 2022 року № 2120-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану» URL https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text

Закон України від 30 червня 2023 року № 3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3219-20#Text

Закон України від 10.10.2024 року №4015-ІХ. «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4015-20#Text

Стеценко Т.В., Наголенко М.С. Вплив змін у системі оподаткування та інших обов’язкових платежів на розвиток малого та середнього бізнесу в Україні. Інвестиції: практика та досвід. № 21/2025/ URL: https://www.nayka.com.ua/index.php/investplan/article/view/7966/8097

Коба О.В. Шинкар Ю.Л. Порівняльний аналіз загальної та спрощеної системи оподаткування: особливості застосування, проблеми та напрями їх вирішення. Науковий вісник Ужгородського національного університету. 2019. Вип. 25, Ч.1. С. 116-119. URL: http://www.visnyk-econom.uzhnu.uz.ua/archive/25_1_2019ua/27.pdf

Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (in Ukrainian)

Ukaz Prezydenta Ukrainy. Pro sproshchenu systemu opodatkuvannia, obliku ta zvitnosti subiektiv maloho pidpryiemnytstva [On a simplified system of taxacion, accounting and reporting for small businesses]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/727/98#Text (in Ukrainian)

Skrypnyk S.V., Lavrov R.V., Shepel I. V. (2023). Oblik i opodatkuvannia subiektiv maloho pidpryiemnytstva [Accounting and taxacion of small businesses]. Ekonomika ta suspilstvo - Economy and society, vol. 52. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-52-61 (in Ukrainian)

Sidliar V. V., Ivanova A.M. (2025). Fiskalna znachymist sproshchenoi systemy opodatkuvannia v Ukraini [Fiscal significance of the simplified taxation system in Ukraine]. Ekonomika ta suspilstvo - Economy and society, vol. 73. Available at: https://economyandsociety.in.ua/index.php/journal/article/view/5899/5837 (in Ukrainian)

Ministerstvo finansiv Ukrainy. Execution of local budget revenues. Available at: /https://mof.gov.ua/uk/vykonannia-dokhodiv-mistsevykh-biudzhetiv

Ministerstvo finansiv Ukrainy. Dokhody zvedenoho biudzhetu Ukrainy [Revenues of the consolidated budget of Ukraine]. Ministerstvo finansiv Ukrainy. Dokhody zvedenoho biudzhetu Ukrainy Available at: https://index.minfin.com.ua/ua/finance/budget/cons/income/ (in Ukrainian)

Zakon Ukrainy. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo dii norm na period dii voiennoho stanu [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the application of norms for the period of martial law]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text (in Ukrainian)

Zakon Ukrainy. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo osoblyvostei opodatkuvannia u period dii voiennoho stanu [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other laws of Ukraine regarding the features of taxation during the period of martial law]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3219-20#Text (in Ukrainian)

Zakon Ukrainy. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo zabezpechennia zbalansovanosti biudzhetnykh nadkhodzhen u period dii voiennoho stanu [On amendments to the Tax Code of Ukraine and other laws of Ukraine to ensure balanced budget revenues during the period of martial law]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4015-20#Text (in Ukrainian)

Stetsenko T.V., Naholenko M.S. (2025). Vplyv zmin u systemi opodatkuvannia ta inshykh oboviazkovykh platezhiv na rozvytok maloho ta serednoho biznesu v Ukraini [The impact of changes in the system of taxation and other mandatory payments on the development of small and medium-sized businesses in Ukraine]. Investytsii: praktyka ta dosvid - Investments: practice and experience, vol. 21. Available at: https://www.nayka.com.ua/index.php/investplan/article/view/7966/8097 (in Ukrainian)

Koba O.V. Shynkar Yu.L. (2019). Porivnialnyi analiz zahalnoi ta sproshchenoi systemy opodatkuvannia: osoblyvosti zastosuvannia, problemy ta napriamy yikh vyrishennia [Comparative analysis of the general and simplified taxation systems: application features, problems and directions for their solution]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu - Scientific Bulletin of Uzhhorod National University, vol. 25(1), pp. Available at: http://www.visnyk-econom.uzhnu.uz.ua/archive/25_1_2019ua/27.pdf (in Ukrainian)