РОЛЬ НЕПРЯМИХ ПОДАТКІВ У ПОДАТКОВІЙ СИСТЕМІ ДЕРЖАВИ: ФІСКАЛЬНЕ ЗНАЧЕННЯ ТА РЕГУЛЯТОРНИЙ ВПЛИВ

Наталія Крихівська; Уляна Андрусів

Наталія Крихівська Івано-Франківський національний технічний університет нафти і газу https://orcid.org/0000-0001-6807-0177
Уляна Андрусів Івано-Франківський національний технічний університет нафти і газу https://orcid.org/0000-0003-1793-0936

Ключові слова: непрямі податки, податок на додану вартість, акцизний податок, мито, податкова система, зведений бюджет, податкові надходження

Анотація

У статті досліджено роль непрямих податків у податковій системі держави крізь призму їх фіскального значення та регуляторного впливу. Метою статті є узагальнення теоретичних підходів до розуміння сутності непрямих податків і оцінка їх значення у формуванні податкових надходжень зведеного бюджету України. Розкрито економічну природу податку на додану вартість, акцизного податку та мита, визначено їх місце у податковій системі. Проведено аналіз динаміки та структури надходжень непрямих податків у 2021-2025 рр. Встановлено домінування податку на додану вартість, насамперед за рахунок оподаткування імпортних товарів. Обґрунтовано, що непрямі податки поєднують високу фіскальну ефективність із регуляторним впливом на споживання, ціноутворення та зовнішньоекономічну діяльність. Визначено основні проблеми непрямого оподаткування та окреслено напрями вдосконалення податкової політики у цій сфері.

Посилання

1. Славкова А. А. Фіскальна та регулююча роль непрямих податків в Україні. Вісник Хмельницького національного університету Серія: «Економічні науки». 2023. № 5. С. 374-378. DOI: https://doi.org/10.31891/2307-5740-2023-322-5-59
2. Огонь Ц. Г. Непрямі податки в системі державних фінансів: сучасні виклики та перспективи розвитку. Актуальні проблеми економіки. 2023. № 2 (260). С. 36-44. URL: https://eco-science.net/wp-content/uploads/2023/02/2.23._topi_Caesar-H.-Ohon-36-44-2.pdf
3. Сочка К. А., Палінчак М. М. Митні платежі як фіскальний інструмент держави: тенденції та виклики поточного періоду. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія: Міжнародні економічні відносини та світове господарство. 2023. Вип. 48. С. 65-72. URL: https://dspace.uzhnu.edu.ua/jspui/handle/lib/68086
4. Чирва О. Макроекономічні умови формування системи непрямого оподаткування в Україні. Проблеми і перспективи економіки та управління. 2025. № 1 (41). С. 456-464. DOI: https://doi.org/10.25140/2411-5215-2025-1(41)-456-464
5. Марущак О. А. Актуальні питання гармонізації податкового законодавства України до вимог Європейського Союзу. Аналітично-порівняльне правознавство. 2024. № 6. С. 605-610. DOI: https://doi.org/10.24144/2788-6018.2024.06.99
6. Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. URL: https://tax.gov.ua/nk/ (дата звернення: 25.02.2026).
7. Відкритий бюджет. Доходи бюджету. URL: https://openbudget.gov.ua/national-budget/incomes (дата звернення: 25.02.2026).
8. Доброштан Д. До проблеми адміністрування податку на додану вартість. Право та інноваційне суспільство. 2024. № 2 (23), 116-122. DOI: https://doi.org/10.37772/2309-9275-2024-2(23)-11
9. Ухилення від оподаткування ПДВ. Cайт Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/660569.html (дата звернення: 27.02.2026).
1. Slavkova A. A. (2023) Fiskalna ta rehuliuiucha rol nepriamykh podatkiv v Ukraini [Fiscal and regulatory role of indirect taxes in Ukraine]. Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu. Seriia: Ekonomichni nauky, no. 5, pp. 374-378. DOI: https://doi.org/10.31891/2307-5740-2023-322-5-59 (in Ukrainian)
2. Ohon Ts. H. (2023) Nepriami podatky v systemi derzhavnykh finansiv: suchasni vyklyky ta perspektyvy rozvytku [Indirect taxes in the system of public finances: current challenges and development prospects]. Aktualni problemy ekonomiky, no. 2 (260), pp. 36-44. Available at: https://eco-science.net/wp-content/uploads/2023/02/2.23._topi_Caesar-H.-Ohon-36-44-2.pdf (in Ukrainian)
3. Sochka K. A., Palinchak M. M. (2023) Mytni platezhi yak fiskalnyi instrument derzhavy: tendentsii ta vyklyky potochnoho periodu [Customs payments as a fiscal instrument of the state: trends and challenges of the current period]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia: Mizhnarodni ekonomichni vidnosyny ta svitove hospodarstvo, vol. 48, pp. 65-72. Available at: https://dspace.uzhnu.edu.ua/jspui/handle/lib/68086 (in Ukrainian)
4. Chyrva O. (2025) Makroekonomichni umovy formuvannia systemy nepriamoho opodatkuvannia v Ukraini [Macroeconomic conditions for the formation of the indirect taxation system in Ukraine]. Problemy i perspektyvy ekonomiky ta upravlinnia, no. 1 (41), pp. 456-464. DOI: https://doi.org/10.25140/2411-5215-2025-1(41)-456-464 (in Ukrainian)
5. Marushchak O. A. (2024) Aktualni pytannia harmonizatsii podatkovoho zakonodavstva Ukrainy do vymoh Yevropeiskoho Soiuzu [Current issues of harmonization of the tax legislation of Ukraine with the requirements of the European Union]. Analitychno-porivnialne pravoznavstvo, no. 6, pp. 605-610. DOI: https://doi.org/10.24144/2788-6018.2024.06.99 (in Ukrainian)
6. Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 r. No. 2755-VI [Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine dated December 2, 2010, No. 2755-VI]. Available at: https://tax.gov.ua/nk/ (in Ukrainian)
7. Vidkrytyi biudzhet. Dokhody biudzhetu [Open Budget. Budget revenues]. Available at: https://openbudget.gov.ua/national-budget/incomes (in Ukrainian)
8. Dobroshtan D. (2024) Do problemy administruvannia podatku na dodanu vartist [On the problem of value added tax administration]. Pravo ta innovatsiine suspilstvo, no. 2 (23), pp. 116-122. DOI: https://doi.org/10.37772/2309-9275-2024-2(23)-11 (in Ukrainian)
9. Ukhylennia vid opodatkuvannia PDV. Sait Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy. [VAT tax evasion. Website of the State Tax Service of Ukraine]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/660569.html (in Ukrainian)