КОНТРОЛЬНА ДІЯЛЬНІСТЬ ДПС УКРАЇНИ В СИСТЕМІ БЮДЖЕТНО-ПОДАТКОВОГО АДМІНІСТРУВАННЯ: СУЧАСНІ ТЕНДЕНЦІЇ ТА РЕЗУЛЬТАТИВНІСТЬ

Габріелла Лоскоріх; Оксана Перчі; Едіна Шебештень

doi:10.32782/2308-1988/2026-59-11

Габріелла Лоскоріх Закарпатський угорський університет імені Ференца Ракоці ІІ https://orcid.org/0000-0002-5402-7220
Оксана Перчі Закарпатський угорський університет імені Ференца Ракоці ІІ https://orcid.org/0000-0003-4514-721X
Едіна Шебештень Закарпатський угорський університет імені Ференца Ракоці ІІ https://orcid.org/0000-0002-9471-5458

DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2026-59-11

Ключові слова: ДПС України, податковий контроль, бюджетно-податкове адміністрування, податкові перевірки, бюджетні надходження, податки, результативність податкового контролю

Анотація

У статті досліджено сучасні тенденції контрольної діяльності ДПС України в системі бюджетно-податкового адміністрування упродовж 2021–2024 рр. Проаналізовано динаміку загальної кількості податкових перевірок, їх видову структуру, суми донарахувань і результативність контрольних заходів у розрахунку на одну перевірку. Встановлено скорочення загальної кількості перевірок порівняно з 2021 р. за одночасного зростання фіскальної віддачі контрольної діяльності. Обґрунтовано, що найвищу результативність зберігали планові перевірки, тоді як найвищі темпи приросту демонстрували позапланові перевірки. Виявлено істотну трансформацію структури порушень за видами податків і платежів. Наукова новизна дослідження полягає у комплексній оцінці контрольної діяльності ДПС України за 2021–2024 рр. на основі поєднання кількісного, структурного та результативного аналізу. Запропоновано напрями підвищення ефективності податкового контролю на основі ризикоорієнтованого підходу, оптимізації структури перевірок і цифровізації податкового адміністрування.

Посилання

Beer S., Kasper M., Kirchler E., Erard B. Do Audits Deter or Provoke Future Tax Noncompliance? Evidence on Self-Employed Taxpayers. CESifo Economic Studies. 2020. № 66(3). Р. 248–264. DOI: https://doi.org/10.1093/cesifo/ifz018

Christiansen T. G. Dynamic effects of tax audits and the role of intentions. Journal of Public Economics. 2024. № 234. Article 105121. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2024.105121

DeBacker J., Heim B. T., Tran A., Yuskavage A. Legal Enforcement and Corporate Behavior: An Analysis of Tax Aggressiveness after an Audit. Journal of Law and Economics. 2015. № 58(2). Р. 291–324. DOI: https://doi.org/10.1086/684037

Gangl K., Muehlbacher S., de Groot M., Goslinga S., Hofmann E., Kogler C., Antonides G., Kirchler E. «How can I help you?» Perceived service orientation of tax authorities and tax compliance. FinanzArchiv: Public Finance Analysis. 2013. № 69(4). Р. 487–510. DOI: https://doi.org/10.1628/001522113X675683

Hauptman L., Horvat M., Korez-Vide R. Improving Tax Administration’s Services as a Factor of Tax Compliance: The Case of Tax Audit. Lex Localis – Journal of Local Self-Government. 2014. № 12(3). Р. 481–501. DOI: https://doi.org/10.4335/12.3.481-501(2014)

Kleven H. J., Knudsen M. B., Kreiner C. T., Pedersen S., Saez E. Unwilling or Unable to Cheat? Evidence From a Tax Audit Experiment in Denmark. Econometrica. 2011. № 79(3). Р. 651–692. DOI: https://doi.org/10.3982/ECTA9113

Вінницька О., Чвертко Л. Податковий контроль як елемент взаємодії платників податків та податкових органів. Економічні горизонти. 2024. № 2–3(28). С. 24–34. DOI: https://doi.org/10.31499/2616-5236.2(28).2024.304728

Вінницька О., Чвертко Л. Податкові перевірки у системі фінансового контролю держави. Економічні горизонти. 2025. № 4(33). С. 130–140. DOI: https://doi.org/10.31499/2616-5236.4(33).2025.345369

Грищук Г.В., Чепіль С.О. Податковий контроль як інструмент протидії тіньовій економіці в Україні. Наукові праці Міжрегіональної академії управління персоналом. Економічні науки. 2024. Вип. 2 (74). С.100-107. DOI: https://doi.org/10.32689/2523-4536/74-13

Державна податкова служба України. Плани та звіти роботи. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/ (дата звернення: 20.02.2026)

Кладницька Т.А., Литвинчук І.В., Лоскоріх Г.Л. Автоматизація податкового контролю: перспективи та виклики. Інфраструктура ринку. 2025. № 85. С. 43–51. DOI: https://doi.org/10.32782/infrastruct85-7

Панасейко І., Панасейко С., Панасейко М. Податковий контроль як інструмент реалізації податкової політики в умовах макроекономічної нестабільності. Економіка та суспільство. 2025. № 72. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-72-114

Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1753 (дата звернення: 20.02.2026)

Тимошенко А. Електронні сервіси податкової адміністрації як чинник прозорості та довіри бізнесу. Економіка та суспільство. 2025. № 79. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-79-171

Шепель І. Ефективність роботи контакт-центру ДПС: аналіз звернень та шляхи вдосконалення. Сталий розвиток економіки. 2025. № 2 (53). С. 265–275. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2025-53-36

Beer S., Kasper M., Kirchler E., Erard B. (2020) Do Audits Deter or Provoke Future Tax Noncompliance? Evidence on Self-Employed Taxpayers. CESifo Economic Studies, vol. 66(3), pp. 248–264. DOI: https://doi.org/10.1093/cesifo/ifz018

Christiansen T. G. (2024) Dynamic effects of tax audits and the role of intentions. Journal of Public Economics, vol. 234, Article 105121. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2024.105121

DeBacker J., Heim B. T., Tran A., Yuskavage A. (2015) Legal Enforcement and Corporate Behavior: An Analysis of Tax Aggressiveness after an Audit. Journal of Law and Economics, vol. 58(2), pp. 291–324. DOI: https://doi.org/10.1086/684037

Gangl K., Muehlbacher S., de Groot M., Goslinga S., Hofmann E., Kogler C., Antonides G., Kirchler E. (2013) “How can I help you?” Perceived service orientation of tax authorities and tax compliance. FinanzArchiv: Public Finance Analysis, vol. 69(4), pp. 487–510. DOI: https://doi.org/10.1628/001522113X675683

Hauptman L., Horvat M., Korez-Vide R. (2014) Improving Tax Administration’s Services as a Factor of Tax Compliance: The Case of Tax Audit. Lex Localis – Journal of Local Self-Government, vol. 12(3), pp. 481–501. DOI: https://doi.org/10.4335/12.3.481-501(2014)

Kleven H. J., Knudsen M. B., Kreiner C. T., Pedersen S., Saez E. (2011) Unwilling or Unable to Cheat? Evidence From a Tax Audit Experiment in Denmark. Econometrica, vol. 79(3), pp. 651–692. DOI: https://doi.org/10.3982/ECTA9113

Vinnytska O., Chvertko L. (2024) Podatkovyi kontrol yak element vzaiemodii platnykiv podatkiv ta podatkovykh orhaniv [Tax control as an element of interaction between tax payers and tax authorities]. Ekonomichni horyzonty - Economies’ Horizons, vol. 2-3(28), pp. 24–34. DOI: https://doi.org/10.31499/2616-5236.2(28).2024.304728 (in Ukrainian)

Vinnytska O., Chvertko L. (2025) Podatkovi perevirky u systemi finansovoho kontroliu derzhavy [Tax audits in the system of financial control of the state]. Ekonomichni horyzonty - Economies’ Horizons, vol. 4(33), pp. 130–140. DOI: https://doi.org/10.31499/2616-5236.4(33).2025.345369 (in Ukrainian)

Hryshchuk H.V., Chepil S.O. (2024) Podatkovyi kontrol yak instrument protydii tinovii ekonomitsi v Ukraini [Tax control as an instrument of prevention shadow economy in Ukraine]. Naukovi pratsi Mizhrehionalnoi akademii upravlinnia personalom. Ekonomichni nauky - Scientific Works of Interregional Academy of Personnel Management. Economic Sciences, vol. 2 (74), pp. 100-107. DOI: https://doi.org/10.32689/2523-4536/74-13 (in Ukrainian)

Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy. Plany ta zvity roboty [State Tax Service of Ukraine. Work plans and reports]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/ (in Ukrainian)

Kladnytska T.A., Lytvynchuk I.V., Loskorikh H.L. (2025) Avtomatyzatsiia podatkovoho kontroliu: perspektyvy ta vyklyky [Automation of tax control: prospects and challenges]. Infrastruktura rynku - Market infrastructure, vol. 85, pp. 43-51. DOI: https://doi.org/10.32782/infrastruct85-7 (in Ukrainian)

Panaseiko I., Panaseiko S., Panaseiko M. (2025) Podatkovyi kontrol yak instrument realizatsii podatkovoi polityky v umovakh makroekonomichnoi nestabilnosti [Tax control as a tool for implementing tax policy in conditions of macroeconomic instability]. Ekonomika ta suspilstvo - Economy and Society, vol. 72. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-72-114 (in Ukrainian)

Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1753 (in Ukrainian)

Tymoshenko A. (2025) Elektronni servisy podatkovoi administratsii yak chynnyk prozorosti ta doviry biznesu [Electronic services of the tax administration as a factor of transparency and business trust]. Ekonomika ta suspilstvo - Economy and Society, vol. 79. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-79-171 (in Ukrainian)

Shepel I. (2025) Efektyvnist roboty kontakt-tsentru DPS: analiz zvernen ta shliakhy vdoskonalennia [Efficiency of the state tax service contact center: analysis of requests and ways to improve]. Stalyi rozvytok ekonomiky - Sustainable Development of Economy, vol. 2 (53), pp. 265-275. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2025-53-36 (in Ukrainian)