МЕТОДИ І ПРИЙОМИ ПОДАТКОВОГО АУДИТУ В УМОВАХ ОСОБЛИВОГО СТАНУ
Анотація
У статті досліджено методи податкового аудиту, які використовуються для контролю за виконанням податкових зобов’язань платниками податків в умовах особливого стану. Проаналізовано їх ефективність з огляду на ризики, пов’язані з обмеженим доступом до документації, нестабільністю господарської діяльності та іншими викликами воєнного часу. Розглянуто загальнонаукові та прикладні методи податкового аудиту, зокрема документальні, інвентаризаційні, аналітичні, методи спостереження, фізичного огляду, зустрічної звірки, достовірних тверджень, що застосовуються в практиці перевірок. Надано характеристику суцільного, вибіркового та комбінованого способів перевірки, а також хронологічного, систематизованого та розрахунково-аналітичного підходів до оцінювання достовірності податкових даних. Акцентовано увагу на важливості комплексного підходу до аудиту в умовах особливого стану, що дозволяє підвищити ефективність контролю, виявити порушення та сформувати системне уявлення про податкову поведінку суб’єкта. Дослідження має як теоретичне, так і практичне значення для фахівців, що займаються податковим контролем, аудитом і формуванням податкової політики в умовах кризових ситуацій.
Посилання
Артюх О. В. Податковий аудит як завдання з надання достатньої впевненості. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Серія: Економіка і менеджмент. 2015. Вип. 12. С. 235-238. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvmgu_eim_2015_12_55
Податковий аудит у системі фінансового контролю: монографія / О. В. Артюх. - Одеса : Видавничий дім «Гельветика», 2018. – 412 с.
Вінницька О. А. Податковий контроль: навч. посіб. Умань: Уманський держ. пед. ун-т імені Павла Тичини. ВПЦ «Візаві». 2023. С. 131-155. URL: https://dspace.udpu.edu.ua/handle/123456789/16474
Красота О. Г. Економічна сутність податкового аудиту. Економіка і суспільство. 2016. №. 4. С. 343-346. URL: https://economyandsociety.in.ua/journals/4_ukr/56.pdf
Пухальський В. В. Методи податкового контролю. Молодий вчений. 2017. № 11(51). С. 1279-1285. URL: http://molodyvcheny.in.ua//files/journal/2017/11/307.pdf
Причини проведення податкового аудиту та що він може виявити. URL: https://safir.ua/ua/prichini-provedennya-podatkovogo-auditu-ta-shho-v%D1%96n-mozhe-viyaviti.html
Сарахман О. М., Мороз В. П., Шурпенкова Р. К. Управління податковими ризиками: стратегічні підходи та інструменти мінімізації. Актуальні питання економічних наук. 2025. № 8. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14942577
Сарахман О., Шурпенкова, Р. Податкові перевірки - основний спосіб здійснення контролюючої функції органами державної податкової служби. Успіхи і досягнення у науці (Серія: Гуманітарні науки, Право, Освіта, Управління та адміністрування, Соціальні та поведінкові науки). 2024. № 1(1). С. 319–328. DOI: https://doi.org/10.52058/3041-1254-2024-1(1)-319-327
Таращенко В. А. Податковий аудит: підходи до тлумачення. Ефективна економіка. 2020. № 3. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/3_2020/55.pdf
Ткач Т., Артюх О. Сутність методів та способів податкового контролю в Україні. Universum. 2024. № 11. С. 5-9. URL: https://archive.liga.science/index.php/universum/article/view/1184
Фоміна, Т. В. Організація і методика податкових перевірок: навч. посіб. / Т. В. Фоміна, О. Б. Пугаченко; М-во освіти і науки України, Центральноукраїн. нац. техн. ун-т, Кіровоград. ін-т розвитку людини. - Дніпро: Середняк Т.К., 2020. - 292 с.
Artiukh, O. V. (2015). Podatkovyi audyt yak zavdannia z nadannia dostatnoi vpevnenosti [Tax audit as a task of providing reasonable assurance]. Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu. Seriia: Ekonomika i menedzhment, no. 12, pp. 235-238. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Nvmgu_eim_2015_12_55 (in Ukrainian)
Artiukh, O. V. (2018). Podatkovyi audyt u systemi finansovoho kontroliu: monohrafiia [Tax audit in the system of financial control: monograph], p. 412 (in Ukrainian)
Vinnytska, O. A. (2023). Podatkovyi kontrol: navchalnyi posibnyk [Tax control: textbook]. Uman: Uman State Pedagogical University named after Pavlo Tychyna, VPC "Vizavi", pp. 131-155. Available at: https://dspace.udpu.edu.ua/handle/123456789/16474 (in Ukrainian)
Krasota, O. H. (2016). Ekonomichna sutnist podatkovoho audytu [Economic essence of tax audit]. Ekonomika i suspilstvo, no. 4, pp. 343-346. Available at: https://economyandsociety.in.ua/journals/4_ukr/56.pdf (in Ukrainian)
Pukhalskyi, V. V. (2017). Metody podatkovoho kontroliu [Methods of tax control]. Molodyi vchenyi, no. 11(51), pp. 1279–1285. Available at: http://molodyvcheny.in.ua//files/journal/2017/11/307.pdf (in Ukrainian)
Prychyny provedennia podatkovoho audytu ta shcho vin mozhe vyiavyty [Reasons for conducting a tax audit and what it can reveal]. Available at: https://safir.ua/ua/prichini-provedennya-podatkovogo-auditu-ta-shho-v%D1%96n-mozhe-viyaviti.html (in Ukrainian)
Sarakhman, O. M., Moroz, V. P., Shurpenkova, R. K. (2025). Upravlinnia podatkovymy ryzykamy: stratehichni pidkhody ta instrumenty minimalizatsii [Management of tax risks: Strategic approaches and minimization tools]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk, no. 8. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14942577 (in Ukrainian)
Sarakhman, O., Shurpenkova, R. (2024). Podatkovi perevirky - osnovnyi sposib zdiisnennia kontroliuiuchoi funktsii orhanamy DPS [Tax audits - the main method of exercising the control function by tax authorities]. Uspikhy i dosiahnennia u nautsi. Seriia: Humanitarni nauky, Pravo, Osvita, Upravlinnia ta administruvannia, Sotsialni ta povedinkovi nauky, no. 1(1), pp. 319-328. DOI: https://doi.org/10.52058/3041-1254-2024-1(1)-319-327 (in Ukrainian)
Tarashchenko, V. A. (2020). Podatkovyi audyt: pidkhody do tlumachennia [Tax audit: approaches to interpretation]. Efektyvna ekonomika, no. 3. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/3_2020/55.pdf (in Ukrainian)
Tkach, T., Artiukh, O. (2024). Sutnist metodiv ta sposobiv podatkovoho kontroliu v Ukraini [Essence of methods and ways of tax control in Ukraine]. Universum, no. 11, pp. 5-9. Available at: https://archive.liga.science/index.php/universum/article/view/1184 (in Ukrainian)
Fomina, T. V., Puhachenko, O. B. (2020). Orhanizatsiia i metodyka podatkovykh perevirok: navchalnyi posibnyk [Organization and methodology of tax audits: textbook], p. 292 (in Ukrainian)
