МЕТОДИЧНІ ПІДХОДИ ДО ФОРМУВАННЯ СИСТЕМИ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ПІДПРИЄМСТВ
Анотація
У статті досліджено методичні підходи до формування системи внутрішнього контролю підприємств на основі концептуальної моделі COSO Internal Control – Integrated Framework. Розглянуто причини, принципи, переваги та недоліки використання різних методичних підходів до побудови системи внутрішнього контролю. Обґрунтовано доцільність застосування ризико-орієнтованого, процесного та організаційного підходів для інтеграції контролю в бізнес-процеси, зменшення дублювання заходів та ефективного управління ризиками, що сприятиме прозорості фінансової звітності, підвищенню економічної безпеки, мінімізації фінансових втрат і прийняттю обґрунтованих управлінських рішень. Узагальнено взаємозв’язок внутрішнього контролю та стандартів ISA, який забезпечує якість аудиту. Підкреслено необхідність комплексного підходу до побудови ефективної системи внутрішнього контролю як важливого елемента корпоративного управління.
Посилання
Бутинець Т.А. Організаційні підходи до формування системи внутрішнього контролю. «Вісник ЖДТУ»: Економіка, управління та адміністрування. 2013. № 1(63), С. 12–17. DOI: https://doi.org/10.26642/jen-2013-1(63)-12-17 (дата звернення: 03.02.2025).
Михалків А., Косташ Т. Внутрішній контроль процесу господарювання: проблеми організації. Економіка та держава. 2020. № 1. С. 61–65. URL: http://www.economy.in.ua/pdf/1_2020/13.pdf (дата звернення: 03.02.2025).
Мулик Я. Методичні та організаційні підходи до системи внутрішнього контролю на підприємстві. Агросвіт. 2020. № 17–18. С. 28–38. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6792.2020.17-18.28 (дата звернення: 03.02.2025).
Прокопенко О.В., Богачов Д.І. Організаційно-економічні підходи до внутрішнього контролю на промисловому підприємстві. Академічні візії, 2023. № 19. URL: https://academy-vision.org/index.php/av/article/view/536 (дата звернення: 03.02.2025).
Савченко Р.О. Організація системи внутрішнього контролю на основі ризик-орієнтованого підходу. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. Сер.: Бухгалтерський облік, контроль і аналіз. 2013. Вип. 2. С. 296-302. URL: http://pbo.ztu.edu.ua/article/view/30851 (дата звернення: 03.02.2025).
Кузик Н. П., Олійник С.О., Дерев’янко С.І. Організаційні особливості системи внутрішнього контролю в акціонерному товаристві та її оцінка. Становлення та розвиток обліку, контролю і аналізу в Україні : тези доп. Міжнар. наук. конф., присвяч. 100-річчю від дня народж. Німчинова Прокопа Петровича, 16–17 берез. 2006 р. Київ : КНЕУ, 2006. С. 195–200. URL: https://ir.kneu.edu.ua/server/api/core/bitstreams/1ada88cd-0600-49be-b6cb-1620239723ae/content (дата звернення: 03.02.2025).
Міщенко Т.М., Краєвський В.М. Цілісна система контролю корпоративного суб’єкта господарювання та її структурні елементи. Український економічний часопис. 2024. № 5. С. 87–94. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-5-16 (дата звернення: 03.02.2025).
Гойло Н.В. Організація роботи служби внутрішнього аудиту на основі ризик-орієнованого підходу. Вчені записки університету «КРОК». Серія: Економіка. 2020. Вип. 3. С. 38-45. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vzuk_2020_3_7 (дата звернення: 03.02.2025).
Назаренко Т. П. Служба внутрішнього аудиту: особливості організації. Економічний аналіз. 2016. Том 23. № 2. С. 119-125. URL: http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/2482/1/18.pdf (дата звернення: 03.02.2025).
Рудницький В.С. Внутрішній аудит: методологія, організація: монографія. Тернопіль : Економічна думка, 2000. 106 с.
Петрицька О. Організація внутрішнього аудиту на підприємствах. Приазовський економічний вісник. 2019. № 5 (16). С. 356–359. DOI: https://doi.org/10.32840/2522-4263/2019-5-61 (дата звернення: 03.02.2025).
Internal Control – Integrated Framework: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). 2013. URL: https://www.coso.org/_files/ugd/3059fc_1df7d5dd38074006bce8fdf621a942cf.pdf (дата звернення: 03.02.2025).
Міжнародний стандарт аудиту (ISA) 315 «Ідентифікація та оцінювання ризиків суттєвого викривлення» URL: https://www.mof.gov.ua/storage/files/Hide/2_ISA_315_(Revised_2019)_Full_Standard_and_Conforming_Amendments_(uk).pdf (дата звернення: 03.02.2025).
Міжнародний стандарт аудиту (ISA) 330 «Дії аудитора у відповідь на оцінені ризики». Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг, видання 2020 року, частина І. IFAC (МФБ). URL: https://surl.li/vlisxr (дата звернення: 03.02.2025).
Міжнародний стандарт аудиту (ISA) 220 «Управління якістю аудиту фінансової звітності» URL: https://www.mof.gov.ua/storage/files/Hide/1_ISA_220_(Revised)_Final_Standard_(Not_Formatted)(uk).pdf (дата звернення: 03.02.2025).
Butynets T. A. (2013) Orhanizatsiini pidkhody do formuvannia systemy vnutrishnoho kontroliu [Organizational approaches to forming an internal control system]. «Visnyk ZhDTU»: Ekonomika, upravlinnia ta administruvannia - Bulletin of ZhDTU: Economics, Management, and Administration, vol. 1(63), pp. 12–17. DOI: https://doi.org/10.26642/jen-2013-1(63)-12-17 (in Ukrainian)
Muhalkiv A., Kostash T. (2020) Vnutrishnii kontrol protsesu hospodariuvannia: problemy orhanizatsii. [Internal control process management: problems the organization], Ekonomika ta derzhava - Economy and State, vol. 1, pp. 61–65. Available at: http://www.economy.in.ua/pdf/1_2020/13.pdf (in Ukrainian)
Mulik Ya. I. (2020) Metodichni ta organizacijni pidhodi do sistemi vnutrishnogo kontrolyu na pidpriyemstvi [Methodical and organizational approaches to the internal control system at the enterprise]. Agrosvit -Agroworld, vol. 17–18, pp. 28–38. Available at: http://www.agrosvit.info/?op=1&z=3287&i=4 (in Ukrainian)
Prokopenko O. V., Bohachov D. I. (2023) Orhanizatsiino-ekonomichni pidkhody do vnutrishnoho kontroliu na promyslovomu pidpryiemstvi. [Organizational and Economic Approaches to Internal Control in Industrial Enterprises]. Akademichni vizii - Academic Visions, vol. 19. Available at: https://academy-vision.org/index.php/av/article/view/536 (in Ukrainian)
Savchenko R. O. (2013) Orhanizatsiia systemy vnutrishnoho kontroliu na osnovi ryzyk-oriientovanoho pidkhodu [Organization of the internal control system based on a risk-oriented approach]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalters'koho obliku, kontroliu i analizu - Problems of the Theory and Methodology of Accounting, Control, and Analysis, vol. 2, рр. 296-302. Available at: http://pbo.ztu.edu.ua/article/view/30851 (in Ukrainian)
Kuzyk N. P., Oliinyk S. O., Derevianko S. I. (March 16-17, 2006) Orhanizatsiini osoblyvosti systemy vnutrishnoho kontroliu v aktsionernomu tovarystvi ta yii otsinka [Organizational Features of the Internal Control System in a Joint-Stock Company and Its Assessment]. Stanovlennia ta rozvytok obliku, kontroliu i analizu v Ukraini - Formation and Development of Accounting, Control, and Analysis in Ukraine : tezy dop. Mizhnar. nauk. konf., prysviach. 100-richchiu vid dnia narodzh. Nimchynova Prokopa Petrovycha. Kyiv: KNEU, pp. 195–200. Available at: https://ir.kneu.edu.ua/server/api/core/bitstreams/1ada88cd-0600-49be-b6cb-1620239723ae/content (in Ukrainian)
Mishchenko T. M., Kraievskyi V. M. (2024) Tsilisna systema kontroliu korporatyvnoho subiekta hospodariuvannia ta yii strukturni elementy [Comprehensive control system of the corporate entity and its structural elements]. Ukrainskyi ekonomichnyi chasopys - Ukrainian Economic Journal, vol. 5, pp. 87–94. DOI: https://doi.org/10.32782/2786-8273/2024-5-16 (in Ukrainian)
Hojlo N. V. (2020) Orhanizatsiia roboty sluzhby vnutrishnoho audytu na osnovi ryzyk-oriienovanoho pidkhodu [Organization of the Internal Audit Service Based on the Risk-Oriented Approach.]. Vcheni zapysky universytetu "KROK". Seriia: Ekonomika - Scientific Notes of the "KROK" University. Series: Economics. vol. 3, pp. 38-45. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vzuk_2020_3_7 (in Ukrainian)
Nazarenko T. P. (2016) Sluzhba vnutrishnoho audytu: osoblyvosti orhanizatsii [The internal audit department: features of organization] Ekonomichnyi analiz- Economic Analysis, vol. 23, is. 2, pp. 119-125. Available at: http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/2482/1/18.pdf (in Ukrainian)
Rudnycjkyj V. S. (2000) Vnutrishnij audyt: metodologhija, orghanizacija : monoghrafija. [Internal audit: methodology, organization : monograph]. Ternopilj: Ekonomichna dumka, 106 р (in Ukrainian)
Petrytska O. (2019) Orhanizatsiia vnutrishnoho audytu na pidpryiemstvakh [Organization of Internal Auditing in Enterprises]. Pryazovskyi ekonomichnyi visnyk - Pryazovskyi Economic Bulletin, vol. 5 (16), pp. 356–359. DOI: https://doi.org/10.32840/2522-4263/2019-5-61 (in Ukrainian)
Internal Control – Integrated Framework: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). (2013). Available at: https://www.coso.org/_files/ugd/3059fc_1df7d5dd38074006bce8fdf621a942cf.pdf
Mizhnarodnyj standart audytu [International Standard on Auditing] 315 Identyfikatsiia ta otsiniuvannia ryzykiv suttievoho vykryvlennia [Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatement]. Available at: https://www.mof.gov.ua/storage/files/Hide/2_ISA_315_(Revised_2019)_Full_Standard_and_Conforming_Amendments_(uk).pdf (in Ukrainian)
Mizhnarodnyj standart audytu [International Standard on Auditing] 330 Dii audytora u vidpovid na otsineni ryzyky [The Auditor’s Responses to Assessed Risk]. Mizhnarodni standarty kontroliu yakosti, audytu, ohliadu, inshoho nadannia vpevnenosti ta suputnikh posluh. (2020) Chastyna I. IFAC (MFB). Available at: https://surl.li/vlisxr (in Ukrainian)
Mizhnarodnyj standart audytu [International Standard on Auditing] 220 Upravlinnia yakistiu audytu finansovoi zvitnosti [Quality Management for an Audit of Financial Statements]. Available at: https://www.mof.gov.ua/storage/files/Hide/1_ISA_220_(Revised)_Final_Standard_(Not_Formatted)(uk).pdf (in Ukrainian)
