ПОДАТКОВА ДІЯЛЬНІСТЬ ДЕРЖАВИ: ІНСТИТУЦІОНАЛЬНО-СОЦІАЛЬНІ АСПЕКТИ
Анотація
У статті розглядається податкова діяльність держави в контексті формальних і неформальних інститутів, через які автори пояснюють моделі поведінки платників податків. Показано, що податки, податкові відносини та податкова система, будучи необхідною умовою існування держави, змінювались разом із розвитком природи, функцій і ролі держави в економічному та соціальному житті. Аналіз еволюційних змін в економіці і податкових відносинах дозволяє стверджувати, що зміни у соціально-економічному розвитку призводять до нових господарських викликів і можливостей, що є проявом закону емерджентності. Систематизація підходів до формування та реалізації податкової діяльності допомогла авторам визначити, що всі елементи податкового процесу – податкова політика, що включає відповідні заходи та інститути, а також сама податкова система – є важливими складовими цього процесу. Особливістю удосконалення інституціональних порядків у нестабільних господарських системах є необхідність трансформації суспільства, що відображає постійні зміни в умовах глобалізації та внутрішньої динаміки економічних процесів. Ці трансформації також потребують адаптації до нових реалій, що забезпечить стабільний розвиток податкових відносин і дозволить країнам ефективно реагувати на сучасні виклики. Особливість цих трансформацій полягає в тому, що вони не лише змінюють економічні процеси, а й вимагають оновлення інститутів, що регулюють ці процеси, зокрема податкових органів і системи збору податків. В умовах глобалізації та постійних змін у світовій економіці, ефективність податкової системи залежить від її здатності адаптуватися до нових економічних реалій та вимог міжнародного співтовариства. Отже, для забезпечення сталого розвитку держави важливими є не лише зміни у податковій політиці, а й у гнучкості і швидкості реагування податкових інститутів на нові економічні виклики.
Посилання
Гегель Г.В.Ф. Основи філософії права або природне право і державознавство / Пер. з нім. Р. Осадчука та М. Кушніра. Київ : Юніверс, 2000. с. 336.
Теліщук М. Податкова діяльність держави як інструмент реалізації економічної політики. Науковий вісник. 2000. № 1 (7). С. 22–28.
Геєць В.М. Взаємодія довіри та розвитку. Економічна теорія. 2005. № 2. С. 3–16.
Пустовійт Р., Тарасевич В. Інституційна еволюція: від протоінститутів - до інститутів. Економічна теорія. 2005. № 1-2.
Бочан І., Білоусенко М., Гайдай Т. Інституційно-еволюційний підхід у дослідженні суті та суперечностей перехідних економік. Збірник наук. пр. ДНТУ. Серія економіка. 2005. № 89-1.
Гриценко А., Дементьев В., Зверяков М., Йохна М., Малій І. Інституційні зміни розподілу економічних чинників у транзитивної економіки. Економічна теорія. 2004. № 1.
Якубенко В.Д. Базисні інститути у трансформаційній економіці: монографія. Київ : КНЕУ, 2004. 252 с.
Нестеренко О. Сучасна інституціональна парадигма економічної науки. Вісник КНУ. Економіка. 2001. Вип. 49.
Беляев А.А., Синельник А.В. Економічна влада та безпека: інституційний аспект. Збірник наук. пр. ДНТУ. Серія економіка. 2004. Вип. 70.
Прутська О.О. Інституціоналізм і проблеми економічної поведінки в перехідній економіці. Київ : Логос. 2003. 256 с.
Липов В.В. Мотивація інституціональних змін у трансформаційній економіці: монографія. Харків : Вид-во НФаУ, 2004. 184 с.
Майкл Портер. Конкурентна стратегія. Техніки аналізу галузей і конкурентів / пер. з англ. Наталія Кошманенко. Київ : Наш формат, 2020. 424 с.
Sir John R. Hicks: The Legacy of Hicks: His Contribution to Economic nalysis. URL: https://books.google.com.ua/books?id=jWS4wn4DVPUC&dq=J.%20R.%20Hicks%2C&hl=uk&source=gbs_similarbooks (дата звернення: 05.02.2025).
Lipsey R.G., Lancaster, Kelvin The General Theory of Second Best. Review of Economic Studies. 1956. No. 24 (1). P. 11–32. DOI: https://doi.org/10.2307/2296233
Мельник А.Ф. Організаційно-економічний механізм розвитку регіону: трансформаційні процеси та їх інституційне забезпечення: монографія. Тернопіль : Економічна дум-ка, 2003. 608 с.
Павлов В.І. Політика регіонального розвитку в умовах ринкової трансформації: теоретико-методологічні аспекти та механізми реалізації: монографія. Луцьк : Надстир’я, 2000. 580 с.
Долішній М.І. Регіональна політика і механізми її реалізації: монографія. Київ : Наукова думка, 2003. 503 с.
Романюк С.А. Політика регіонального розвитку в Україні: сучасний стан і нові можливості: регіональні дослідження: монографія. Київ : УАДУ, 2001. 112 с.
Андрущенко В.Л. Фіскальне адміністрування як наука і мистецтво. Фінанси України. 2003. № 6. С. 35.
Бортнік Н.В. Зарубіжна практика місцевого оподаткування. Науковий вісник Ужгородського національного університету. 2016. № 8. С. 15–17.
Геєць В.М. Стратегічне управління інноваційним розвитком підприємств регіону. Вісник Академії економічних наук України. 2009. № 1. С. 95–99.
Дубинецька П.П. Оцінювання результативності реформування податкової системи України. Економічний простір: Збірник наукових праць. Дніпропетровськ : ПДАБА, 2014. № 85. С. 114-125.
Кміть В.М., Вовчанський Ю.В. Андрущенко В.Л. Оцінка механізму адміністрування та регулювання місцевих податків та зборів в Україні. Економіка і суспільство. 2018. № 15. С. 656–662.
Єфименко Т.І. Актуальні питання сучасних стратегій реформування податкових систем. Фінанси України. 2013. № 3. С. 7-26.
Douglass North. Institutions, Institutional Change and Economic Performance, Cambridge University Press 159 pages. 1990. URL: https://surl.li/idqyvj (дата звернення: 05.02.2025)
Теліщук М. Соціалізація податкової діяльності держави в емерджентній економіці. IІI International Scientific Conference Economy and Society: the Modern Foundation for Human Development: Conference Proceedings, Leipzig, April 26th, 2019. Germany : Baltija Publishing, 2019. Р. 34–37.
Андрущенко В.Л. Фінансова думка Заходу в ХХ столітті. Теоретична концептуалізація і наукова проблематика державних фінансів. Львів : Каменяр, 2000. 303 с.
Musgrave R.A., Musgrave P.B. Public finance in theory and practice. Fifth edition. Singapore, 1989. 627 p.
Тарангул Л.Л. Оподаткування та регіональний розвиток (теорія і практика): монографія. Ірпінь : Академія ДПС України, 2003. 286 с.
Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Аналітична економія: принципи, проблеми і політика: пер. з англ. Львів : Просвіта, 1997.
Самуельсон П.А., Нордгауз П.А. Макроекономіка: навчальний посібник. Київ : Основи, 1995. 574 с.
Теліщук М.М., Теліщук М.М. Засоби реалізації податкової діяльності держави в емерджентній економіці. Науковий журнал «Причорноморські економічні студії». 2019. Випуск 41. С. 14 – 19.
Куйбіда В.С., Негода В.А., Толкованов В.В. Збірник «Регіональний розвиток та просторове планування територій: досвід України та інших держав-членів Ради Європи». Київ : «Крамар», 2009. 170 с.
Hegel G. V. F. (2000) Osnovy filosofii prava abo pryrodne pravo i derzhavoznavstv [Fundamentals of the Philosophy of Law or Natural Law and Political Science] / Translated from German by R. Osadchuk and M. Kushnir. Kyiv: Universe, p. 336. (in Ukrainian)
Telishchuk M. (2000) Podatkova diialnist derzhavy yak instrument realizatsii ekonomichnoi polityky [Tax activity of the state as an instrument for implementing economic policy]. Naukovyi visnyk. no. 1 (7). pp. 22–28. (in Ukrainian)
Geets V. M. (2005) Vzaiemodiia doviry ta rozvytku [Interaction of trust and development]. Economic theory. no. 2. pp. 3–16. (in Ukrainian)
Pustoviyt R., Tarasevich V. (2005) Instytutsiina evoliutsiia: vid protoinstytutiv - do instytutiv [Institutional evolution: from proto-institutions to institutions]. Economic theory. no. 1-2. (in Ukrainian)
Bochan I., Bilousenko M., Gaidai T. (2005) Instytutsiino-evoliutsiinyi pidkhid u doslidzhenni suti ta superechnostei perekhidnykh ekonomik [Institutional-evolutionary approach in the study of the essence and contradictions of transitional economies]. Collection of scientific works of the Donetsk National Technical University. Economics series. no. 89-1. (in Ukrainian)
Hrytsenko A., Dementiev V., Zveryakov M., Yokhna M., Maliy I. (2004) Instytutsiini zminy rozpodilu ekonomichnykh chynnykiv u tranzytyvnoi ekonomiky [Institutional changes in the distribution of economic factors in a transitional economy]. Economic theory. no. 1 (in Ukrainian)
Yakubenko V. D. (2004) Bazysni instytuty u transformatsiinii ekonomitsi [Basic institutions in a transformation economy: monograph]. Kyiv: KNEU, 252 p. (in Ukrainian)
Nesterenko O. (2001) Suchasna instytutsionalna paradyhma ekonomichnoi nauky [Modern institutional paradigm of economic science]. Bulletin of the KNU. Economics. issue 49. (in Ukrainian)
Belyaev A. A., Synelnik A. V. (2004) Ekonomichna vlada ta bezpeka: instytutsiinyi aspekt [Economic power and security: institutional aspect]. Collection of scientific works of the DNTU. Series economics. Issue 70. Donetsk (in Ukrainian)
Prutska O. O. (2003) Instytutsionalizm i problemy ekonomichnoi povedinky v perekhidnii ekonomitsi [Institutionalism and problems of economic behavior in a transitional economy]. Kyiv: Logos. 256 p. (in Ukrainian)
Lypov V. V. (2004) Motyvatsiia instytutsionalnykh zmin u transformatsiinii ekonomitsi [Motivation of institutional changes in a transformational economy]: monograph. Kharkiv: Publishing house of the National University of Physics and Technology, 184 p. (in Ukrainian)
Michael Porter (2020) Konkurentna stratehiia. Tekhniky analizu haluzei i konkurentiv [Competitive strategy. Techniques for analyzing industries and competitors] / trans. from English by Natalia Koshmanenko. Kyiv: Nash format, 424 p. (in Ukrainian)
Sir John R. Hicks: The Legacy of Hicks: His Contribution to Economic nalysis. (1994). Available at: https://books.google.com.ua/books?id=jWS4wn4DVPUC&dq=J.%20R.%20Hicks%2C&hl=uk&source=gbs_similarbooks
Lipsey R. G., Lancaster Kelvin (1956). The General Theory of Second Best. Review of Economic Studies. no. 24 (1), pp. 11–32. DOI: https://doi.org/10.2307/2296233
Melnyk A. F. (2003) Orhanizatsiino-ekonomichnyi mekhanizm rozvytku rehionu: transformatsiini protsesy ta yikh instytutsiine zabezpechennia [Organizational and economic mechanism of regional development: transformation processes and their institutional support]: monograph. Ternopil: Economic Thought, 608 p. (in Ukrainian)
Pavlov V. I. (2000) Polityka rehionalnoho rozvytku v umovakh rynkovoi transformatsii: teoretyko-metodolohichni aspekty ta mekhanizmy realizatsii [Regional development policy in the conditions of market transformation: theoretical and methodological aspects and mechanisms of implementation]: monograph. Lutsk: Nadstyrya, 580 p. (in Ukrainian)
Dolishniy M. I. (2003) Rehionalna polityka i mekhanizmy yii realizatsii [Regional policy and mechanisms of its implementation]: monograph. Kyiv: Naukova Dumka, 503 p. (in Ukrainian)
Romanyuk S. A. (2001) Polityka rehionalnoho rozvytku v Ukraini: suchasnyi stan i novi mozhlyvosti: rehionalni doslidzhennia [Regional development policy in Ukraine: current state and new opportunities: regional studies]: monograph. Kyiv: UADU, 112 p. (in Ukrainian)
Andrushchenko V. L. (2003) Fiskalne administruvannia yak nauka i mystetstvo [Fiscal administration as science and art]. Finance of Ukraine. no. 6. P.35. (in Ukrainian)
Bortnik N. V. (2016) Zarubizhna praktyka mistsevoho opodatkuvannia [Foreign practice of local taxation]. Scientific Bulletin of Uzhgorod National University. no. 8. pp. 15–17. (in Ukrainian)
Geets V. M. (2009) Stratehichne upravlinnia innovatsiinym rozvytkom pidpryiemstv rehionu [Strategic management of innovative development of enterprises of the region]. Bulletin of the Academy of Economic Sciences of Ukraine. no. 1. pp. 95–99. (in Ukrainian)
Dubynetska P. P. (2014) Otsiniuvannia rezultatyvnosti reformuvannia podatkovoi systemy Ukrainy [Assessment of the effectiveness of reforming the tax system of Ukraine]. Economic space: Collection of scientific works. Dnipropetrovsk: PDABA. No. 85. pp. 114-125. (in Ukrainian)
Kmit V. M., Vovchansky Yu. V. Andrushchenko V. L. (2018) Otsinka mekhanizmu administruvannia ta rehuliuvannia mistsevykh podatkiv ta zboriv v Ukraini [Assessment of the mechanism of administration and regulation of local taxes and fees in Ukraine]. Economy and Society, no. 15. pp. 656–662. (in Ukrainian)
Yefymenko T. I. (2013) Aktualni pytannia suchasnykh stratehii reformuvannia podatkovykh system [Current issues of modern strategies for reforming tax systems]. Finance of Ukraine. no. 3. pp. 7-26. (in Ukrainian)
Douglass North (1990) Institutions, Institutional Change and Economic Performance, Cambridge University Press 159 pages (“Institutions, institutional changes and the functioning of the economy”). Available at: https://surl.li/idqyvj
Telishchuk M. (2019) Sotsializatsiia podatkovoi diialnosti derzhavy v emerdzhentnii ekonomitsi [Socialization of State Tax Activity in Emerging Economy]. III International Scientific Conference Economy and Society: the Modern Foundation for Human Development: Conference Proceedings, Leipzig, April 26th, 2019. Germany: Baltija Publishing, pp. 34–37. (in Ukrainian)
Andrushchenko V. L. (2000) Finansova dumka Zakhodu v KhKh stolitti. Teoretychna kontseptualizatsiia i naukova problematyka derzhavnykh finansiv [Western Financial Thought in the 20th Century. Theoretical Conceptualization and Scientific Problems of Public Finance]. Lviv: Kamenyar, 303 p. (in Ukrainian)
Musgrave R. A., Musgrave P. B. (1989) Public finance in theory and practice. Fifth edition. Singapore, 627 p.
Tarangul L. L. (2003) Opodatkuvannia ta rehionalnyi rozvytok (teoriia i praktyka) [Taxation and regional development (theory and practice)]: monograph. Irpin: Academy of State Tax Service of Ukraine, 286 p. (in Ukrainian)
McConnell K. R., Bru S. L. (1997) Analitychna ekonomiia: pryntsypy, problemy i polityka [Analytical economics: principles, problems and policy]. [Text]: trans. from English. Lviv: Prosvita. (in Ukrainian)
Samuelson P. A., Nordhaus P. A. (1995) Makroekonomika [Macroeconomics]: a textbook. Kyiv: Osnovy, 574 p. (in Ukrainian)
Telishchuk M. M., Telishchuk M. M. (2019) Zasoby realizatsii podatkovoi diialnosti derzhavy v emerdzhentnii ekonomitsi [Means of implementing the state's tax activities in an emerging economy]. Scientific journal «Black Sea Economic Studies». issue 41, pp. 14-19. (in Ukrainian)
Kuybida V. S., Negoda V. A., Tolkovanov V. V (2009) Zbirnyk «Rehionalnyi rozvytok ta prostorove planuvannia terytorii: dosvid Ukrainy ta inshykh derzhav-chleniv Rady Yevropy» [Collection «Regional development and spatial planning of territories: the experience of Ukraine and other member states of the Council of Europe»]. Kyiv: «Kramar», 170 p. (in Ukrainian)