TERMINOLOGICAL INTERPRETATION OF THE DEFINITION OF "STRATEGIC ACCOUNTING"
Abstract
The article is devoted to the issues of interpreting the concept of “strategic accounting.” The purpose of the study is to generalize opinions regarding the interpretation of the concept of “strategic accounting” and to determine its significance in the activities of entities, which will allow the presentation of the interpretation of strategic accounting as a term of accounting science. Strategic accounting and reporting are defined as important components of strategic management, taking into account the characteristic features: coverage of the internal and external environment; greater effectiveness through the influence on future performance results; consideration not only of the resources currently controlled by the entity, but also of their future potential and opportunities; coverage of a significantly larger number of objects and time period, etc. The analysis of the approaches of foreign and domestic authors to the definition of “strategic accounting” shows their diversity and ambiguity: the existence of two terms “strategic accounting” and “strategic management accounting” and the definition of strategic accounting as a type, element, subsystem, system, instrument, or process due to different content, meaning, and role in the management system, as well as essential characteristics that describe the studied category, etc. Based on the research results, the definition of strategic accounting has been formulated as a system for collecting internal and external data, their processing, transformation, and providing information to users on the basis of financial and management accounting, analysis, planning, forecasting, control, and modeling, with the aim of making effective decisions to achieve strategic goals and for the assessment of the enterprise’s activities by external users. Such a vision has made it possible to define more precisely and broadly the objects of strategic accounting and the users of the information. The orientation of strategic accounting information has been determined for internal users represented by management at various levels and for strategic reporting indicators for internal and external users.
References
Атамас П. Й. Управлінський облік: навч. посіб. Київ : Центр навчальної літератури, 2006. 440 с.
Бондар М.І. Концептуальні підходи щодо розвитку бухгалтерського обліку в Україні. Збірник матеріалів міжнародної науково-практичної конференції "Роль і місце бухгалтерського обліку, контролю й аналізу в розвитку економічної науки та практики". Київ : КНЕУ, 2010. 568с. С. 21-24.
Голов С.Ф. Управлінський облік. Київ : Лібра, 2006. 704 с.
Довбуш А. В. Стратегічний облік: сутність та поняття. Інноваційна економіка. 2014. № 6. С. 304-307. URL: file:///C:/Users/User/Downloads/inek_2014_6_56-2.pdf (дата звернення 14.07.2025)
Єршова Н. Ю. Концептуальні основи стратегічного управлінського облік. Проблеми економіки № 1, 2017. С. 195-202. URL: https://www.problecon.com/export_pdf/problems-of-economy-2017-1_0-pages-195_202.pdf (дата звернення 11.06.2025)
Касич А. О., Циган Р. М. Теоретичні та практичні аспекти стратегічного обліку з урахуванням перспективного розвитку підприємства. Вісник КрНУ імені Михайла Остроградського. Випуск 5/2011 (70). С. 183-186. URL: https://visnikkrnu.kdu.edu.ua/statti/2011-5-1(70)/183.pdf (дата звернення 16.06.2025)
Корольова О.І., Баблюк А.В. Інформаційне забезпечення стратегічного управління інноваційною діяльністю. Сталий розвиток економіки. 2024. № 3 (50). С. 262-265. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2024-50-39 (дата звернення 15.06.2025)
Костякова А.А. Стратегічний управлінський облік: сутність та поняття. Причорноморські економічні студії. 2019. Випуск 39-2. С. 99-102. URL: http://bses.in.ua/journals/2019/39_2_2019/21.pdf (дата звернення 03.07.2025)
Кравченко О. В. Стратегічний облік на підприємствах: методологічний аспект. Проблеми та перспективи розвитку фінансово-кредитної системи: матеріали Міжнародної науково-практичної конференції (м. Суми, 22–24 листопада 2021 року). Навчально-науковий інститут бізнесу, економіки та менеджменту Сумського державного університету. Суми : Сумський державний університет, 2021. С. 134-137. URL: https://fintech.biem.sumdu.edu.ua/wp-content/uploads/2022/07/problemi-ta-perspektivi-2021_zbirnik-konferencij.pdf (дата звернення 19.06.2025)
Кузь В.І. Побудова системи стратегічного обліку в контексті реалізації складових стратегії підприємства. URL: https://conf.ztu.edu.ua/wp-content/uploads/2018/01/85.pdf (дата звернення 21.06.2025)
Кузьмінський А. М., Кузьмінський Ю.А. Теорія бухгалтерського обліку. Підручник. Київ : «Все про бухгалтерський облік», 1999. 288 с.
Куцик П. О., Головацька С. І. Теоретико-методичні засади обліково-інформаційного забезпечення стратегічного управління витратами підприємства. Підприємництво і торгівля. 2019. Вип. 25. 130 с. С.25-32.
Мошковська О. Місце і роль стратегічного управлінського обліку в обліковій практиці вітчизняних підприємств умовах військових дій. Галицький економічний вісник. 2023. № 5 (84). С. 40-49. URL: https://galicianvisnyk.tntu.edu.ua/pdf/84/1211.pdf (дата звернення 23.07.2025)
Пилипенко А.А. Організація обліково-аналітичного забезпечення стратегічного розвитку підприємства. Наукове видання. Харків : Вид. ХНЕУ, 2007. 276 с.
Плікус І.Й. Стратегічний облік як інструмент стратегічного управління підприємством. Вісник Української академії банківської справи. 2002. № 12. С. 94-95. URL: https://essuir.sumdu.edu.ua/bitstream-download/123456789/4041/4/ctrateg-oblik.pdf;jsessionid=1FB27F5F2A39BBF673B6E7A7C719E178 (дата звернення 13.07.2025)
Пушкар М.С., Щирба М.Т. Теорія і практика формування облікової політики : Монографія. Тернопіль : Карт-бланш, 2010. 260 с.
Радіонова Н. Й. Методологічні засади організації стратегічного управлінського обліку на підприємстві. Науковий вісник Національної академії статистики, обліку та аудиту. 2016. № 3. С. 57-64. URL: https://journals.indexcopernicus.com/api/file/viewByFileId/615842 (дата звернення 18.06.2025)
Рета М. В. Стратегічний управлінський облік: концептуальні засади та використання в системі підприємства. Вісник НТУ “ХПІ”. 2014. № 64 (1106). 129–137. URL: https://library.kpi.kharkov.ua/files/Vestniki/2014_64.pdf (дата звернення 14.07.2025)
Скрипник М.Є. Організація стратегічного обліку в умовах інноваційної діяльності. Економіка і суспільство. 2016. Випуск 3. С. 542-548. URL: https://economyandsociety.in.ua/journals/3_ukr/93.pdf (дата звернення 11.07.2025)
Титенко Л. В., Корнійчук О. О. Стратегічний облік як інструмент управління підприємством. С. 349-350. URL: http://eprints.kname.edu.ua/53893/1/%D0%86%D0%B2%D0%BE-%D0%B0%D0%B7%D1%82%D1%83%D1%84-D0%B5%D0%B1%D0%B4%D1%80%D1%81%D0%B3-%D0%BC%D0%BF2018-349-350.pdf (дата звернення 03.06.2025)
Тлумачний словник української мови. Словник UA. URL: https://slovnyk.ua/ (дата звернення 30.05.2025)
Хомин П. Управлінський стратегічний облік як ненаукова «новизна» в обліковій теорії. Acta Academiae Beregsasiensis. Economicsg. 2024. Vol. 6. С. 436-444.URL: https://aab-economics.kmf.uz.ua/aabe/article/view/216/215 (дата звернення 16.06.2025)
Шевчук В. Стратегічний облік і аналіз: навч. посібник за редакцією доктора економічних наук, професора Олексія Ковалюка. Львів : ЛНУ імені Івана Франка, 2021. 312с. URL: https://econom.lnu.edu.ua/wp-content/uploads/2016/10/Navchalnyy_posibnyk_Stratehichnyy_oblik_i_analiz_SHevchuk_Vira.pdf. (дата звернення 13.06.2025)
Шерстюк О.Л., Жук Н.Л. Роль бухгалтерського обліку у вирішенні стратегічних завдань діяльності підприємств. Збірник наукових праць ТДАТУ імені Дмитра Моторного (економічні науки). 2023. №3(49). С. 111-121.
Шматковська Т., Мачулка О. Концептуальні засади стратегічного управлінського обліку. Науковий вісник Одеського національного економічного університету. 2016. № 4(236). С. 242-254.
Шурпенкова Р., Сарахман О., Калайтан Т. (2020). Стратегічний управлінський облік. Socio-Economic Relations in the Digital Society. 2020. Вип. 1 (37). С. 101–109. DOI: https://doi.org/10.18371/2221-755x1(37)2020208367 (дата звернення 01.06.2025)
Ярема Я.Р. Стратегічний облік у системі управління підприємством. Причорноморські економічні студії. 2022. Вип. 74. С. 234-239. DOI: https://doi.org/10.32843/bses.74-35 (дата звернення 20.06.2025)
Bromwich M. The case for strategic management accounting: the role of accounting information for strategy in competitive markets. Accounting. Organisation and Society. 1990. № 1. P. 27-46.
Innes J. Strategic Management accounting, in tones. Handbook of Management accounting. 1998. № 2. Р. 968-967.
Simmonds K. Strategic Management Accounting. Paper presented to CIMA : Technical Symposium, January, 1981. 140 p.
CIMA Official terminology. 2005 Edition. London : CIMA Publishing, 2005. 114 p. URL: http://ndl.ethernet.edu.et/bitstream/123456789/21159/1/211.%20Linacre%20House.pdf (дата звернення 10.07.2025).
Ryan Bob. Strategic Accounting for Management. Softcover, 1995. Cengage Learning EMEA,1995. P. 362.
Atamas P. Y.(2006) Upravlinskyi oblik: navch. posib [Management accounting: tutorial]. Kyiv: Tsentr navchalnoi literatury, 440 p. (in Ukrainian)
Bondar M.I. (2010) Kontseptualni pidkhody shchodo rozvytku bukhhalterskoho obliku v Ukraini [Conceptual approaches to the development of accounting in Ukraine]. Rol i mistse bukhhalterskoho obliku, kontroliu y analizu v rozvytku ekonomichnoi nauky ta praktyky: Zbirnyk materialiv mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii. Kyiv: KNEU. P.568 pp. 21-24.
Holov S.F. (2006) Upravlinskyi oblik [Management accounting]. Kyiv: Libra, 704 p. (in Ukrainian)
Dovbush A. V. (2014) Stratehichnyi oblik: sutnist ta poniattia [Strategic accounting: essence and concept]. Innovatsiina ekonomika, no. 6, pp. 304-307. Available at: file:///C:/Users/User/Downloads/inek_2014_6_56-2.pdf (accessed July 14, 2025)
Iershova N. Yu. (2017) Kontseptualni osnovy stratehichnoho upravlinskoho oblik [Conceptual foundations of strategic management accounting]. Problemy ekonomiky, no. 1, pp. 195-202. Available at: https://www.problecon.com/export_pdf/problems-of-economy-2017-1_0-pages-195_202.pdf (accessed June 11, 2025)
Kasych A. O., Tsyhan R. M. (2011) Teoretychni ta praktychni aspekty stratehichnoho obliku z urakhuvanniam perspektyvnoho rozvytku pidpryiemstva [Theoretical and practical aspects of strategic accounting taking into account the prospective development of the enterprise]. Visnyk KrNU imeni Mykhaila Ostrohradskoho, vol. 5 (70), pp.183-186. Available at: https://visnikkrnu.kdu.edu.ua/statti/2011-5-1(70)/183.pdf (accessed June 16, 2025)
Korolova O.I., Babliuk A.V. (2024) Informatsiine zabezpechennia stratehichnoho upravlinnia innovatsiinoiu diialnistiu [Information support for strategic management of innovation activities]. Stalyi rozvytok ekonomiky, no. 3 (50), pp. 262-265. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2024-50-39 (accessed June 15, 2025)
Kostiakova A.A. (2019) Stratehichnyi upravlinskyi oblik: sutnist ta poniattia [Strategic management accounting: essence and concept]. Prychornomorski ekonomichni studii, vol. 39-2, pp. 99-102. Available at: http://bses.in.ua/journals/2019/39_2_2019/21.pdf (accessed July 3, 2025)
Kravchenko O. V. (2021) Stratehichnyi oblik na pidpryiemstvakh: metodolohichnyi aspekt [Strategic accounting at enterprises: methodological aspect]. Problemy ta perspektyvy rozvytku finansovo-kredytnoi systemy: materialy Mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii (Sumy, November 22–24, 2021). Navchalno-naukovyi instytut biznesu, ekonomiky ta menedzhmentu Sumskoho derzhavnoho universytetu. Sumy : Sumskyi derzhavnyi universytet, pp.134-137. Available at: https://fintech.biem.sumdu.edu.ua/wp-content/uploads/2022/07/problemi-ta-perspektivi-2021_zbirnik-konferencij.pdf accessed June 19, 2025)
Kuz V.I. (2018) Pobudova systemy stratehichnoho obliku v konteksti realizatsii skladovykh stratehii pidpryiemstva [Building a strategic accounting system in the context of implementing the components of the enterprise strategy]. Available at: https://conf.ztu.edu.ua/wp-content/uploads/2018/01/85.pdf (accessed June 21, 2025)
Kuzminskyi A. M., Kuzminskyi Yu.A. (1999) Teoriia bukhhalterskoho obliku. Pidruchnyk [Theory of accounting. Textbook]. Kyiv: «Vse pro bukhhalterskyi oblik», 288p. (in Ukrainian)
Kutsyk P. O., Holovatska S. I. (2019) Teoretyko-metodychni zasady oblikovo-informatsiinoho zabezpechennia stratehichnoho upravlinnia vytratamy pidpryiemstva [Theoretical and methodological principles of accounting and information support for strategic management of enterprise costs]. Pidpryiemnytstvo i torhivlia, vol. 25, pp. 25-32.
Moshkovska O. (2023) Mistse i rol stratehichnoho upravlinskoho obliku v oblikovii praktytsi vitchyznianykh pidpryiemstv umovakh viiskovykh dii [The place and role of strategic management accounting in the accounting practice of domestic enterprises in the context of military operations]. Halytskyi ekonomichnyi visnyk, no. 5 (84), pp. 40-49. Available at: https://galicianvisnyk.tntu.edu.ua/pdf/84/1211.pdf (accessed July 23, 2025)
Pylypenko A.A. (2007) Orhanizatsiia oblikovo-analitychnoho zabezpechennia stratehichnoho rozvytku pidpryiemstva [Organization of accounting and analytical support for the strategic development of the enterprise]. Naukove vydannia. Kharkiv : Vyd. KhNEU, 276 p.
Plikus I.I. (2002) Stratehichnyi oblik yak instrument stratehichnoho upravlinnia pidpryiemstvom [Strategic accounting as a tool for strategic enterprise management]. Visnyk Ukrainskoi akademii bankivskoi spravy, no. 12, pp.94-95. Available at: https://essuir.sumdu.edu.ua/bitstream-download/123456789/4041/4/ctrateg-oblik.pdf;jsessionid=1FB27F5F2A39BBF673B6E7A7C719E178 (accessed July 13, 2025)
Pushkar M.S., Shchyrba M.T. (2010) Teoriia i praktyka formuvannia oblikovoi polityky [Theory and practice of accounting policy formation]: Ternopil : Kart-blansh, 260 p. (in Ukrainian)
Radionova N. Y. (2016) Metodolohichni zasady orhanizatsii stratehichnoho upravlinskoho obliku na pidpryiemstvi [Methodological principles of organizing strategic management accounting at an enterprise]. Naukovyi visnyk Natsionalnoi akademii statystyky, obliku ta audytu, no. 3, pp. 57-64. Available at: https://journals.indexcopernicus.com/api/file/viewByFileId/615842 (accessed June 18, 2025)
Reta M. V. (2014) Stratehichnyi upravlinskyi oblik: kontseptualni zasady ta vykorystannia v systemi pidpryiemstva [Strategic management accounting: conceptual foundations and use in the enterprise system]. Visnyk NTU “KhPI”, no. 64 (1106), pp. 129–137. Available at: https://library.kpi.kharkov.ua/files/Vestniki/2014_64.pdf (accessed July 14, 2025)
Skrypnyk M.Ie. (2016) Orhanizatsiia stratehichnoho obliku v umovakh innovatsiinoi diialnosti [Organization of strategic accounting in the context of innovation activity]. Ekonomika i suspilstvo, vol. 3, pp. 542-548. Available at: https://economyandsociety.in.ua/journals/3_ukr/93.pdf (accessed July 11, 2025)
Tytenko L. V., Korniichuk O. O. (2018) Stratehichnyi oblik yak instrument upravlinnia pidpryiemstvom [Strategic accounting as a tool for enterprise management]. p. 349-350. Available at: http://eprints.kname.edu.ua/53893/1/%D0%86%D0%B2%D0%BE-%D0%B0%D0%B7%D1%82%D1%83%D1%84-D0%B5%D0%B1%D0%B4%D1%80%D1%81%D0%B3-%D0%BC%D0%BF2018-349-350.pdf (accessed June 03, 2025)
Tlumachnyi slovnyk ukrainskoi movy [Explanatory dictionary of the Ukrainian language]. Slovnyk UA. Available at: https://slovnyk.ua/ (accessed May 30, 2025)
Khomyn P. (2024) Upravlinskyi stratehichnyi oblik yak nenaukova «novyzna» v oblikovii teorii [Strategic management accounting as an unscientific "novelty" in accounting theory]. Acta Academiae Beregsasiensis. Economicsg, vol. 6, pp. 436-444. Available at: https://aab-economics.kmf.uz.ua/aabe/article/view/216/215 (accessed June 16, 2025)
Shevchuk V. (2021) Stratehichnyi oblik i analiz: tutorial [Strategic accounting and analysis: navch. posibnyk] In profesora Oleksiia Kovaliuka. Lviv : LNU imeni Ivana Franka, 312 p. Available at: https://econom.lnu.edu.ua/wp-content/uploads/2016/10/Navchalnyy_posibnyk_Stratehichnyy_oblik_i_analiz_SHevchuk_Vira.pdf. (accessed June 13, 2025) (in Ukrainian)
Sherstiuk O.L., Zhuk N.L.(2023) Rol bukhhalterskoho obliku u vyrishenni stratehichnykh zavdan diialnosti pidpryiemstv [The role of accounting in solving strategic tasks of enterprises]. Zbirnyk naukovykh prats TDATU imeni Dmytra Motornoho (ekonomichni nauky), no. 3(49), pp. 111-121.
Shmatkovska T., Machulka O. (2016) Kontseptualni zasady stratehichnoho upravlinskoho obliku [Conceptual foundations of strategic management accounting]. Naukovyi visnyk Odeskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu, no. 4(236), pp. 242-254.
Shurpenkova R., Sarakhman O., Kalaitan T. (2020). Stratehichnyi upravlinskyi oblik [Strategic management accounting]. Socio-Economic Relations in the Digital Society, vol. 1 (37), pp. 101–109. DOI: https://doi.org/10.18371/2221-755x1(37)2020208367 (accessed June 01, 2025)
Iarema Ya.R. (2022) Stratehichnyi oblik u systemi upravlinnia pidpryiemstvom [Strategic accounting in the enterprise management system]. Prychornomorski ekonomichni studii, vol. 74, pp. 234-239. DOI: https://doi.org/10.32843/bses.74-35 (accessed June 20, 2025)
Bromwich M. (1990) The case for strategic management accounting: the role of accounting information for strategy in competitive markets. Accounting. Organisation and Society, no. 1, pp. 27-46.
Innes J. (1998) Strategic Management accounting, in tones. Handbook of Management accounting, no. 2, pp. 967-968.
Simmonds K.(1981) Strategic Management Accounting. Paper presented to CIMA : Technical Symposium, January, pp.140
CIMA Official terminology. (2005) Edition. London : CIMA Publishing, pp. 114 Available at: http://ndl.ethernet.edu.et/bitstream/123456789/21159/1/211.%20Linacre%20House.pdf (accessed July 10, 2025)
Raian B. (1995) Strategic Accounting for Management. Softcover Ryan Bob. 1995. Cengage Learning EMEA, pp. 362.
