ФОРМУВАННЯ ПРАКСЕОЛОГІЧНОЇ ПАРАДИГМИ ЕФЕКТИВНОСТІ УПРАВЛІННЯ ПОДАТКОВИМИ ЗОБОВ’ЯЗАННЯМИ: РОЛЬ ПОДАТКОВОЇ КУЛЬТУРИ В ПОВЕДІНКОВОМУ ТА ІНСТИТУЦІЙНОМУ ВИМІРАХ
Анотація
У статті обґрунтовано необхідність формування праксеологічної парадигми ефективності управління податковими зобов’язаннями в умовах цифрової трансформації економіки. Доведено обмеженість традиційних раціоналістичних підходів і запропоновано інтеграцію поведінкового, інституційного та культурного вимірів управлінської дії. Розкрито роль податкової культури як ключового фактору формування добровільного комплаєнсу, зниження транзакційних витрат і підвищення ефективності податкового менеджменту. Обґрунтовано чотиривимірну систему оцінювання ефективності, що включає результативність, ефективність, економічність і доцільність. Сформовано концептуальну модель праксеологічної парадигми, яка забезпечує цілісне розуміння процесів управління податковими зобов’язаннями. Практична реалізація запропонованої моделі створює методологічну базу для розроблення багатовимірних KPI, вдосконалення внутрішнього податкового контролю та переходу до партнерської моделі кооперативного дотримання норм.
Посилання
OECD. Tax Administration 3.0: The Digital Transformation of Tax Administration. Paris : OECD Publishing, 2020. 77 p. URL: https://www.oecd.org/en/publications/tax-administration-3-0-the-digital-transformation-of-tax-administration_6e4b4c01-en.html (дата звернення: 20.03.2026).
Baer K., Barra P., Benitez J. C. Closing the Gap: How Tax Administration Performance Shapes Compliance. IMF Working Paper WP/25/209. Washington, DC : International Monetary Fund, 2025. 44 p. URL: https://www.imf.org/-/media/files/publications/wp/2025/english/wpiea2025209.pdf (дата звернення: 20.03.2026).
Mises L. von. Human Action: A Treatise on Economics. New Haven : Yale University Press, 1949. 889 p.
Kotarbinski T. Praxiology: An Introduction to the Sciences of Efficient Action / transl. O. Wojtasiewicz. Oxford : Pergamon Press ; Warsaw : Polish Scientific Publishers, 1965. 219 p.
Simon H. A. Administrative Behavior: A Study of Decision-Making Processes in Administrative Organizations. New York : Macmillan, 1947. 259 p.
Allingham M. G., Sandmo A. Income tax evasion: a theoretical analysis // Journal of Public Economics. 1972. Vol. 1, No. 3–4. P. 323–338. DOI: https://doi.org/10.1016/0047-2727(72)90010-2
Kahneman D., Tversky A. Prospect theory: an analysis of decision under risk // Econometrica. 1979. Vol. 47, No. 2. P. 263–291. DOI: https://doi.org/10.2307/1914185
Slemrod J., Yitzhaki S. Tax avoidance, evasion, and administration // In: Auerbach A. J., Feldstein M. (eds.). Handbook of Public Economics. Vol. 3. Amsterdam : Elsevier, 2002. P. 1423–1470. DOI: https://doi.org/10.1016/S1573-4420(02)80026-X
North D. C. Institutions, Institutional Change and Economic Performance. Cambridge : Cambridge University Press, 1990. 152 p.
Williamson O. E. Transaction-cost economics: the governance of contractual relations // Journal of Law and Economics. 1979. Vol. 22, No. 2. P. 233–261. DOI: https://doi.org/10.1086/466942
OECD. Tax Administration 2023: Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies. Paris : OECD Publishing, 2023.
Andreoni J., Erard B., Feinstein J. Tax compliance // Journal of Economic Literature. 1998. Vol. 36, No. 2. P. 818–860. URL: https://www.jstor.org/stable/2565195 (дата звернення: 20.03.2026).
Brühne A. I., Schanz D. Defining and managing corporate tax risk: perceptions of tax risk experts // Contemporary Accounting Research. 2022. Vol. 39, No. 4. P. 2861–2902. DOI: https://doi.org/10.1111/1911-3846.12783
Dyreng S. D., Hanlon M., Maydew E. L., Thornock J. R. Changes in corporate effective tax rates over the past 25 years // Journal of Financial Economics. 2017. Vol. 124, No. 3. P. 441–463. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2017.04.001
Reddy D. Factors informing tax compliance: a meta-analytical study // South African Journal of Economic and Management Sciences. 2024. Vol. 27, No. 1. DOI: https://doi.org/10.4102/sajems.v27i1.5738
Ajzen I. The theory of planned behavior // Organizational Behavior and Human Decision Processes. 1991. Vol. 50, No. 2. P. 179–211. DOI: 10.1016/0749-5978(91)90020-T.
Kirchler E. The Economic Psychology of Tax Behaviour. Cambridge : Cambridge University Press, 2007. 243 p.
Kirchler E., Hoelzl E., Wahl I. Enforced versus voluntary tax compliance: the “slippery slope” framework // Journal of Economic Psychology. 2008. Vol. 29, No. 2. P. 210–225. DOI: https://doi.org/10.1016/j.joep.2007.05.004
Muehlbacher S., Hartl B., Kirchler E. et al. Trust and power as determinants of tax compliance across 44 nations // Journal of Economic Psychology. 2019. Vol. 74. Article 102191. DOI: 10.1016/j.joep.2019.101289.
European Commission. Compliance Risk Management in the Digital Era: Guide for Tax Administrations. Brussels : European Commission, 2023. 132 p. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/document/download/8672cbf6-9f42-4680-8a30-822891d1b985_en (дата звернення: 20.03.2026).
OECD. (2020). Tax administration 3.0: The digital transformation of tax administration. OECD Publishing.
Baer, K., Barra, P., & Benitez, J. C. (2025). Closing the gap: How tax administration performance shapes compliance (IMF Working Paper WP/25/209). International Monetary Fund.
Mises, L. von. (1949). Human action: A treatise on economics. Yale University Press.
Kotarbinski, T. (1965). Praxiology: An introduction to the sciences of efficient action. Pergamon Press.
Simon, H. A. (1947). Administrative behavior: A study of decision-making processes in administrative organizations. Macmillan.
Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: A theoretical analysis. Journal of Public Economics, no. 1(3–4), pp. 323–338. DOI: https://doi.org/10.1016/0047-2727(72)90010-2
Kahneman, D., & Tversky, A. (1979). Prospect theory: An analysis of decision under risk. Econometrica, no. 47(2), pp. 263–291. DOI: https://doi.org/10.2307/1914185
Slemrod, J., & Yitzhaki, S. (2002). Tax avoidance, evasion, and administration. In A. J. Auerbach & M. Feldstein (Eds.), Handbook of public economics (Vol. 3, pp. 1423–1470). Elsevier. DOI: https://doi.org/10.1016/S1573-4420(02)80026-X
North, D. C. (1990). Institutions, institutional change and economic performance. Cambridge University Press.
Williamson, O. E. (1979). Transaction-cost economics: The governance of contractual relations. Journal of Law and Economics, no. 22(2), pp. 233–261. DOI: https://doi.org/10.1086/466942
OECD. (2023). Tax administration 2023: Comparative information on OECD and other advanced and emerging economies. OECD Publishing.
Andreoni, J., Erard, B., & Feinstein, J. (1998). Tax compliance. Journal of Economic Literature, no. 36(2), pp. 818–860.
Brühne, A. I., & Schanz, D. (2022). Defining and managing corporate tax risk: Perceptions of tax risk experts. Contemporary Accounting Research, no. 39(4), pp. 2861–2902. DOI: https://doi.org/10.1111/1911-3846.12783
Dyreng, S. D., Hanlon, M., Maydew, E. L., & Thornock, J. R. (2017). Changes in corporate effective tax rates over the past 25 years. Journal of Financial Economics, no. 124(3), pp. 441–463. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2017.04.001
Reddy, D. (2024). Factors informing tax compliance: A meta-analytical study. South African Journal of Economic and Management Sciences, no. 27(1). DOI: https://doi.org/10.4102/sajems.v27i1.5738
Ajzen, I. (1991). The theory of planned behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, no. 50(2), pp. 179–211. DOI: https://doi.org/10.1016/0749-5978(91)90020-T
Kirchler, E. (2007). The economic psychology of tax behaviour. Cambridge University Press.
Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I. (2008). Enforced versus voluntary tax compliance: The slippery slope framework. Journal of Economic Psychology, no. 29(2), pp. 210–225. DOI: https://doi.org/10.1016/j.joep.2007.05.004
Muehlbacher, S., Hartl, B., Kirchler, E., et al. (2019). Trust and power as determinants of tax compliance across 44 nations. Journal of Economic Psychology, no. 74, 102191. DOI: https://doi.org/10.1016/j.joep.2019.101289
European Commission. (2023). Compliance risk management in the digital era: Guide for tax administrations.
Авторське право (c) 2026 Володимир Краєвський, Максим Мещеряков
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
